【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 部會(huì)計(jì)核算上的風(fēng)險(xiǎn)，在手工操作模式下可通過建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)電算化后，隨著技防手段的提高，應(yīng)對(duì)諸如詐騙、搶劫風(fēng)險(xiǎn)的能力得到了增強(qiáng)，但對(duì)電算化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)以及智能型犯罪的防范能力卻不盡如人意。由于電子信息替代了銀行手工賬表憑證，對(duì)銀行賬務(wù)的監(jiān)督不如手工操作直接、直觀，而且內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制在很大程度上依靠整個(gè)電算化業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的可靠性、安全性，如系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否存在缺陷，系統(tǒng)的運(yùn)行是否可靠，網(wǎng)絡(luò)是否安全，數(shù)據(jù)的處理是否正確，授權(quán)控制措施是否嚴(yán)密等等。4招商銀行西安分行簡(jiǎn)介招商銀行西安分行成立于1996年9月，自成立以來，西安分行秉承“因勢(shì)而變，因您而變”的經(jīng)營(yíng)理念，堅(jiān)持效益、質(zhì)量、規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展，努力為陜西各界提供最新最好的金融服務(wù)。目前分行已設(shè)立43家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，其中37家同城支行，6家異地分支機(jī)構(gòu)榆林分行、寶雞分行、咸陽分行、神木支行、府谷支行和左岸新城支行，15家社區(qū)/小微支行、37個(gè)24小時(shí)自助銀行。截至2014年末,分行自營(yíng)存款時(shí)點(diǎn)余額和自營(yíng)貸款時(shí)點(diǎn)余額分別為973億元和508億元，較年初分別增長(zhǎng)162億元和25億元，多項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)位居本地股份制銀行前列。招行西安分行以支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)為己任，成立以來，累計(jì)發(fā)放各項(xiàng)貸款2000多億元，重點(diǎn)支持了交通、能源、電信、軍工、科研、高校等行業(yè)。近年來，通過信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、信托融資、融資租賃等新興渠道，為省市重點(diǎn)企業(yè)提供融資規(guī)模近300億元。面向個(gè)人消費(fèi)領(lǐng)域提供的車購(gòu)易、AUM信用貸款、小額信用貸以及獨(dú)具特色的私人銀行、鉆石、金葵花客戶服務(wù)體系也得到了公眾的青睞。為積極響應(yīng)國(guó)家支持中小企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略要求，招行西安分行大力推動(dòng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，圍繞流程優(yōu)化和產(chǎn)品創(chuàng)新，全面提升對(duì)小企業(yè)和小微企業(yè)的服務(wù)水平，相繼推出了面向出口外貿(mào)企業(yè)的“退稅貸”、面向政府采購(gòu)供應(yīng)商的“政采貸”，以及滿足小微企業(yè)主融資需求的抵押貸、POS貸、供銷流量貸、AUM貸、配套貸、質(zhì)押貸、置業(yè)貸、小額信用貸、積數(shù)貸等九大融資工具。鑒于在金融服務(wù)領(lǐng)域的貢獻(xiàn)，招行西安分行先后被省市政府及相關(guān)部門、主流媒體評(píng)為“陜西省優(yōu)秀金融單位”、“支持西安經(jīng)濟(jì)發(fā)展最佳金融機(jī)構(gòu)”、“西安市最佳 零售業(yè)務(wù)銀行”、“陜西地區(qū)最佳服務(wù)銀行”、“陜西地區(qū)用戶最滿意的銀行”、“科技金融合作先進(jìn)單位”、“零售業(yè)務(wù)最具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分行”等，并多次榮獲招商 銀行系統(tǒng)“優(yōu)秀分行”。同時(shí)，分行多家轄屬機(jī)構(gòu)榮獲“中國(guó)銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)百佳示范單位”、中國(guó)金融工會(huì)“全國(guó)金融模范職工之家”、省級(jí)“青年文明號(hào)”等稱號(hào)。，增加業(yè)務(wù)種類；將零售銀行業(yè)務(wù)作為發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)，逐步推進(jìn)零售銀行業(yè)務(wù)管理體制和組織架構(gòu)改革中國(guó)銀行業(yè)未來將面臨三大挑戰(zhàn)：資本監(jiān)管趨緊、利率市場(chǎng)化、融資脫媒。而這三大趨勢(shì)主要影響銀行批發(fā)業(yè)務(wù)，對(duì)零售銀行來說則充滿機(jī)遇。從2009年開始，招行零售業(yè)務(wù)對(duì)全行利潤(rùn)貢獻(xiàn)度，以每年10%的增速躍升，這在仍以息差為主要利潤(rùn)來源的中國(guó)銀行業(yè)，無疑極為難得。但受制于零售業(yè)務(wù)的高成本，這樣的增速面臨越來越多的挑戰(zhàn)?！罢行小逼放坪椭仄髽I(yè)文化、企業(yè)制度的建立與完善。隨著各家銀行的服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，要持續(xù)打造招行的服務(wù)金字招牌，僅憑一招一式是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須構(gòu)建體系化的服務(wù)平臺(tái)，包括渠道、產(chǎn)品、隊(duì)伍、組織、管理、品牌等，并要對(duì)這些要素進(jìn)行有效的組織管理，最終形成服務(wù)品牌。除了進(jìn)一步鞏固和提升“一卡通”“金葵花理財(cái)”“一網(wǎng)通”“招商銀行信用卡”等產(chǎn)品的品牌影響力，構(gòu)建具有自身特色的品牌體系。還要著重企業(yè)文化和制度的建立，做好外在形象工程和內(nèi)部工作，構(gòu)建完善的服務(wù)管理體系，較真服務(wù)細(xì)節(jié)，讓客戶賓至如歸，培養(yǎng)忠實(shí)客戶。5 招商銀行西安分行會(huì)計(jì)成本核算實(shí)證分析 商業(yè)銀行的成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)支出。由于招商銀行西安分行的業(yè)務(wù)種類較多，因而其成本的構(gòu)成也比較復(fù)雜，這里僅以金融業(yè)標(biāo)準(zhǔn)損益表列示的成本內(nèi)容按照成本的性態(tài)和對(duì)盈虧影響的重要性將招商銀行西安分行的成本歸納為以下幾個(gè)部分：（1）籌資成本，指招商銀行西安分行向社會(huì)公眾以負(fù)債的形式籌集各類資金以及與金融企業(yè)之間資金往來按規(guī)定的適用利率而支付的利息。包括存款利息支出和借款利息支出；（2）經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，指招商銀行西安分行為組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括員工工資、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用；（3）稅費(fèi)支出，包括隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變化的手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加等；（4）補(bǔ)償性支出，包括固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷等；準(zhǔn)備金支出。包括呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金支出；（5）營(yíng)業(yè)外支出，是指與招商銀行西安分行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系，但需從招商銀行西安分行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出。 招商銀行西安分行會(huì)計(jì)成本核算包括如下內(nèi)容：①完整地歸集與核算成本計(jì)算對(duì)象所發(fā)生的各種耗費(fèi)。②正確計(jì)算生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值和應(yīng)計(jì)入本期成本的費(fèi)用額。③科學(xué)地確定成本計(jì)算的對(duì)象、項(xiàng)目、期間以及成本計(jì)算方法和費(fèi)用分配方法，保證各種產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確、及時(shí)。成本核算的實(shí)質(zhì)是一種數(shù)據(jù)信息處理加工的轉(zhuǎn)換過程，即將日常已發(fā)生的各種資金的耗費(fèi)，按一定方法和程序，按照已經(jīng)確定的成本核算對(duì)象或使用范圍進(jìn)行費(fèi)用的匯集和分配的過程。以下對(duì)招商銀行西安分行目前正在使用的成本核算與分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行簡(jiǎn)析。 成本核算與分?jǐn)傊饕譃樗牟剑缦聢D所示。第一步：成本的日常核算。將成本直接歸集到發(fā)生成本的責(zé)任中心， 或由歸口管理部門分配到受益責(zé)任中心。第二步：一層分?jǐn)?。將日常核算時(shí)直接認(rèn)定和分配到責(zé)任中心的成本按照分?jǐn)倕?shù)分?jǐn)偟綄?duì)應(yīng)條認(rèn)定和分配到責(zé)任中心的成本按照分?jǐn)倕?shù)分?jǐn)偟綄?duì)應(yīng)條線。第三步：二層分?jǐn)偂⒁粚臃謹(jǐn)傊蟹謹(jǐn)偟椒墙?jīng)營(yíng)條線的成本按照分?jǐn)倕?shù)分?jǐn)偟浇?jīng)營(yíng)條線。第四步：三層分?jǐn)?。將?jīng)營(yíng)條線的成本按照分?jǐn)倕?shù)分?jǐn)偟酱箢惍a(chǎn)品。直接歸集到發(fā)生成成本月末成本月末成本月末成本的責(zé)任一層分?jǐn)偠臃謹(jǐn)側(cè)龑臃謹(jǐn)偙局行娜粘：擞蓺w口管將日常核將一層分將經(jīng)營(yíng)條算理部門分算時(shí)直接攤中分?jǐn)偩€的成本配到收益認(rèn)定和分到非經(jīng)營(yíng)按照分?jǐn)傌?zé)任中心配到責(zé)任條線的成參數(shù)分?jǐn)傊行牡某杀景凑辗值酱箢惍a(chǎn)本按照分?jǐn)倕?shù)分品攤參數(shù)分?jǐn)偟浇?jīng)營(yíng)配到對(duì)應(yīng)條線條線例：X 月招商銀行西安分行公司部費(fèi)用支出為 3 萬元， 其中 萬元為營(yíng)銷公司客戶活期存款，另外 萬元為公共支出；計(jì)劃財(cái)務(wù)部費(fèi)用支出為 2 萬元。當(dāng)月辦公室支付分行大樓水費(fèi) 1 萬元，其中按照分解參數(shù)公司部應(yīng)該承擔(dān) 萬元、計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)該承擔(dān) 萬元、分行其他部門承擔(dān) 萬元。假定公司部對(duì)應(yīng)公司條線和機(jī)構(gòu)條線，計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)條線，公司客戶活期存款和公司客戶定期存款均對(duì)應(yīng)公司條線。（1）成本日常核算過程 。公司部直接責(zé)任成本為 萬元，計(jì)劃財(cái)務(wù)部直接責(zé)任成本為 2 萬元，公司部間接責(zé)任成本為 萬元，計(jì)劃財(cái)務(wù)部間接責(zé)任成本為 萬元，通過動(dòng)因參數(shù)分配辦公室支付的水費(fèi)為 1 萬元， 公司條線直接責(zé)任成本—公司客戶活期存款為 萬元。（2）成本分?jǐn)傔^程。一層分?jǐn)偅簩⒅苯託w集到公司部的成本 萬元和分配到公司部的成本 萬元按照設(shè)置的參數(shù)分配到公司條線和機(jī)構(gòu)條線，假定其中公司條線分?jǐn)? 萬元，機(jī)構(gòu)條線分?jǐn)?1萬元；將直接歸集到計(jì)劃財(cái)務(wù)部的成本 2 萬元和分配到計(jì)劃財(cái)務(wù)部的成本 萬元按照系統(tǒng)設(shè)置的參數(shù)分配到財(cái)務(wù)條線。分?jǐn)偨Y(jié)果：公司條線間接責(zé)任成本為 萬元，機(jī)構(gòu)條線間接責(zé)任成本為 1 萬元，財(cái)務(wù)條線責(zé)任成本為 萬元。二層分?jǐn)偅簩⒎謹(jǐn)偟截?cái)務(wù)條線的成本 萬元按照設(shè)置的參數(shù)分?jǐn)偟浇?jīng)營(yíng)條線， 假定其中公司條線和機(jī)構(gòu)條線分別分?jǐn)? 萬元和 萬元，其余 萬元分?jǐn)偟狡渌?jīng)營(yíng)條線。分?jǐn)偨Y(jié)果為：公司條線的完全分?jǐn)偝杀?公司條線直接責(zé)任成本（） +公司條線間接責(zé)任成本（）+公司條線非經(jīng)營(yíng)條線的分?jǐn)偝杀荆ǎ?=（萬元） 。機(jī)構(gòu)條線的完全分?jǐn)偝杀?1+=（萬元） 。三層分?jǐn)偅簩⒎謹(jǐn)偟焦緱l線的完全分?jǐn)偝杀? 萬元按照設(shè)置的參數(shù)分?jǐn)偟焦究蛻艋钇诖婵詈凸究蛻舳ㄆ诖婵钸@兩個(gè)產(chǎn)品上，其中假定公司客戶活期存款分?jǐn)? 萬元，公司客戶定期存款分?jǐn)?1 萬元。分?jǐn)偨Y(jié)果為：公司客戶活期存款成本=公司客戶活期存款直接責(zé)任成本（） +公司客戶活期存款分?jǐn)偝杀荆ǎ?=（萬元）。公司客戶定期存款=公司客戶定期存款分?jǐn)偝杀?1（萬元） 。 招商銀行西安分行運(yùn)用作業(yè)成本法進(jìn)行成本核算，核算流程如下： 如上圖，招商銀行西安分行運(yùn)用作業(yè)成本法時(shí), 在作業(yè)與成本對(duì)象之間嵌入一個(gè)賬戶。因?yàn)橘~戶可以看作是銀行一系列作業(yè)的集合，也是有效計(jì)算成本的最小單位, 只要計(jì)算出所有賬戶的成本, 產(chǎn)品、客戶、部門等成本對(duì)象的成本也就可以精確地計(jì)算出來了。 下面我們通過實(shí)例來分析一筆招商銀行西安分行銀行貸款申請(qǐng)作業(yè)成本的計(jì)算過程。一般來說, 貸款申請(qǐng)要涉及客戶接待和處理(包括信貸審批、信貸管理和貸款發(fā)放等環(huán)節(jié))兩大塊工作，每一塊工作的具體成本如下表所示。成本(元)1客戶接待3. 002處理(1)信貸審批34. 91(2)信貸管理4. 00(3)貸款發(fā)放5. 00小計(jì)43. 91合計(jì)而信貸審批過程的成本計(jì)算又可作如下的細(xì)化, 如下表所示。同樣，客戶接待、信貸管理和貸款發(fā)放過程也可以作進(jìn)一步細(xì)化。序號(hào)作業(yè)內(nèi)容資源耗費(fèi)成本支出(元)占總成本的比例(%)每分鐘成本(元)時(shí)間耗費(fèi)(分鐘