【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 】(1)公司2008年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=（8000+30002+15000）‰=87000(元） (2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=（50+20）‰+200‰+40‰=1150(元） (3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000247。4‰=750(元） (4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=（300+100）‰=1200(元） (5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=（2000+500）‰=12500(元） (6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=105=50（元）=50(元）2005年考題：某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資金220萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下： (1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份； (2)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬(wàn)元； (3)簽訂購(gòu)銷合同4份，共記載金額280萬(wàn)元； (4)簽訂借款合同1 份，記載金額50萬(wàn)元，； (5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元； (6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬(wàn)元； (7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元； (8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬(wàn)元。 要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額： (1)計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅； (2)計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅； (3)計(jì)算簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅； (4)計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅； (5)計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅； (6)計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅； (7)計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅； (8)計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。答案： (1)領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅=5+5+5=15(元) (2)設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=75+2200000%=35+1100=1135(元) (3)簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=2800000%=840(元) (4)借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000%=25(元) 注：利息不繳納印花稅。 (5)廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000%+70000‰=36(元) 注：這里原材料是由廣告公司提供的，也就是承攬方提供，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)銷合同計(jì)算貼花。 (6)技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000%=180(元) (7)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000%=500(元) (8)專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000%=750(元)例題3：某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本金1000萬(wàn)元，生產(chǎn)職工年均1000人。2002年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下： （2）企業(yè)當(dāng)年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì)6000萬(wàn)元，其中：房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限1年，共計(jì)租金40萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金10萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)季收?。? （3）企業(yè)當(dāng)年簽訂化妝品銷售合同40份，記載實(shí)現(xiàn)不含稅金額共計(jì)6000萬(wàn)元。 （4）……，1月1日，向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂生產(chǎn)性借款合同，記載金額800萬(wàn)元，借款1年，……2002年應(yīng)繳印花稅=401‰+6000‰+800‰=++= 五、稅收優(yōu)惠（熟悉） （一）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；但以副本或抄本視同正本使用的，則應(yīng)貼花。（二）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)； 注意：捐贈(zèng)的去向！ （三）國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同； （四）無(wú)息、貼息貸款合同； （五）外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同； （六）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同； （七）農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同； （八）特殊貨運(yùn)合同。 （九）企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定  （1）凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 （2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 （3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。因?yàn)楣杀驹黾?，所以?yīng)貼花 （4）企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。 （5）企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。例如盈余公積轉(zhuǎn)增資本、接受捐贈(zèng)等，都應(yīng)貼花。  企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。 總體原則“已征不征，未征應(yīng)征，不因外在形式變化而改變。 【例題】企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅免征規(guī)定有（　 ）。    【答案】ABD ，暫免征收印花稅自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。 2008年單選：下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是(　)。、貼息貸款合同 【參考答案】D 【解析】對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證但是實(shí)施免印花稅，所以不能選A；發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)印花稅應(yīng)稅憑證但實(shí)施免稅。只有內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不屬于印花稅征稅范圍。 【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，免征或不征印花稅的有（?。?。 【答案】BC【例題?多選題】下列憑證中應(yīng)貼印花稅票的有（?。?。　　　【答案】BC【解析】本題考核點(diǎn)是：印花稅的征稅范圍和減免規(guī)定。征稅范圍包括各種商事合同和權(quán)　　利許可證照。合同副本和無(wú)息貸款屬于免稅范圍，所以A、D兩項(xiàng)不繳印花稅?！纠}?多選題】下列憑證中免納印花稅的有（　）。、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)【答案】ABCD六、征收管理（熟悉） （一）納稅辦法 自行貼花辦法即自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷。2005年考題：采用自行貼花繳納印花稅的，納稅人應(yīng)( )。 答案：BCD 解析：印花稅納稅方法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。在自行貼花辦法下，完成“三自”行為(自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行一次貼足印花稅票并注銷)，即完成了納稅義務(wù)，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而匯貼或匯繳辦法下，需要申報(bào)納稅。匯貼或匯繳一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)專門的繳款書等。 委托代征 稅務(wù)機(jī)關(guān)委托工商行政管理機(jī)關(guān)代銷印花稅票，按代售金額5％的比例支付代售手續(xù)費(fèi)。2008年多選：甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100 000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（?。? 【參考答案】BC 【解析】商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（750000+650000）％=420（元）同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。 （二）納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時(shí)。如果合同是在國(guó)外簽訂的，并且不便在國(guó)外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境內(nèi)時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)。 （三）納稅地點(diǎn)：就地納稅對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。（四）納稅申報(bào) （五）管理與處罰 印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年。 核定征收印花稅的幾種情形。 違章處理（1）在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃