【文章內(nèi)容簡介】 體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，城市維護建設(shè)稅，個人所得稅，資源稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅 ，契稅，車船使用稅，屠宰稅，筵席稅。l 企業(yè)一般是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務(wù)來確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅種和稅率；l 一般來說，從事生產(chǎn)、銷售、修理修配的的企業(yè)一般要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬以上的企業(yè)。一般納稅人的稅率是17％，可以抵扣購進貨物的增值稅進項稅金；2009年1月1日起小規(guī)模企業(yè)的增值稅稅率為3％。增值稅在國稅申報繳納。l 從事提供應(yīng)稅勞務(wù)（餐飲、服務(wù)、廣告、運輸、咨詢等等）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的企業(yè)要繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅的稅率根據(jù)行業(yè)不同，從3％到5％，個別的行業(yè)20％，如網(wǎng)吧等。營業(yè)稅在地稅繳納。l 企業(yè)所得稅：是針對企業(yè)利潤征收的一種稅，一般企業(yè)所得稅稅率是25％，娛樂業(yè)實行5%20%的稅率，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)和非民辦企業(yè)為20%。企業(yè)所得稅有兩種征收方式：核定征收與查帳征收，查帳征收是根據(jù)企業(yè)的申報的收入減去相關(guān)的成本、費用算出利潤后再根據(jù)利潤多少乘以相應(yīng)的稅率，算出應(yīng)納稅金。核定征收就是不考慮你的成本費用，稅務(wù)機關(guān)直接用收入乘以一個固定比率（根據(jù)行業(yè)不同），得出的數(shù)就作為你的利潤，然后再根據(jù)多少，乘以相應(yīng)稅率。核定征收一般適合核算不健全的小型企業(yè)。2002年1月1日以后成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國稅繳納，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機關(guān)就地繳納。（個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是在地稅繳納個人所得稅）。l 此外企業(yè)還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費附加是增值稅和營業(yè)稅的附加稅，只要交納了后者就要用交納數(shù)作為基數(shù)乘以相應(yīng)稅率繳納附加稅。城建稅根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)不同，稅率分為7％（市區(qū)）5％（縣城鎮(zhèn)）1％（其他），教育費附加稅率是3％。小稅種包括印花稅、房產(chǎn)稅等，此外還要代扣員工的個人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納?！豆痉ā?、《會計法》對公司財務(wù)會計的規(guī)定及公司會計賬薄設(shè)置公司應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計制度。公司應(yīng)當在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計。財務(wù)會計報告應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定制作。有限責任公司應(yīng)當依照公司章程規(guī)定的期限將財務(wù)會計報告送交各股東。股份有限公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當在召開股東大會年會的二十日前置備于本公司，供股東查閱；公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財務(wù)會計報告。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會計賬簿，并保證其真實、完整。（1）總賬。也稱總分類賬，是根據(jù)會計科目（也稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料?？傎~一般有訂本賬和活頁賬兩種。各單位可以根據(jù)所采用的記賬方法和財務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。（2）明細賬。也稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。明細賬是會計資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。香用明細賬，可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)作進一步的加工整理和分析，也能為了解會計資料的形成提供具體情況和有關(guān)線索。（3）日記賬。是一種特殊的明細賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。（4）其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。在實際會計實務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收，應(yīng)付款項的備查簿等。七、實驗要求： 分小組討論企業(yè)的名稱、組織形式（建議設(shè)立公司制企業(yè)，參考有關(guān)規(guī)定）、經(jīng)營范圍、最低注冊資本、注冊程序；并以實驗報告的形式予以明確； 明確注冊資本的籌資渠道，各位股東的出資數(shù)額、出資形式、持股比例；在實驗報告中予以說明； 設(shè)計企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的基本框架，財務(wù)部門的組織框架、人員分工；在實驗報告中予以說明； 明確企業(yè)理財目標，說明企業(yè)理財選擇的理由；在實驗報告中予以說明。八、思考題（所有思考題在實驗報告中予以解答）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、股份有限公司及有限責任公司四者間有什么區(qū)別？注冊資本、實收資本與注冊資金有什么區(qū)別？擬定企業(yè)名稱時應(yīng)注意什么問題？企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)繳納哪些稅費？公司型財務(wù)管理機構(gòu)有哪項具體職責？什么是財務(wù)管理目標？合理的理財目標對于指導(dǎo)財務(wù)管理工作有何意義？ 實驗項目二：戰(zhàn)略制定與全面預(yù)算編制一、實驗?zāi)康耐ㄟ^對“戰(zhàn)略制定與全面預(yù)算編制”實驗項目的演練，學(xué)習(xí)分析外部環(huán)境因素和內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；了解企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容和流程；掌握企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算編制方法。二、實驗的內(nèi)容預(yù)習(xí)實驗前準備知識；實驗分組；根據(jù)實驗指導(dǎo)書對企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部資源的描述，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，各部門完成年度工作計劃，并在年度工作計劃的基礎(chǔ)上進行預(yù)算編制，填制各類預(yù)算表格。三、實驗條件要求實驗分小組進行，每個小組46人；每個小組設(shè)辦公桌椅、計算機、檔案柜、微型倉庫，以及紙筆、文件夾等必要的辦公設(shè)備。四、實驗步驟（一）制定公司發(fā)展戰(zhàn)略第0年年末，對公司背景資料和市場環(huán)境資料進行詳細分析，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，召開公司管理層會議，根據(jù)確定的公司理財目標，制定公司發(fā)展戰(zhàn)略。在公司發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，進一步明確未來一年的產(chǎn)量、收入、成本、利潤、質(zhì)量等主要指標。（二）進行全面預(yù)算編制成立公司預(yù)算管理委員會，明確預(yù)算工作流程，制定預(yù)算管理計劃，準備進行全面預(yù)算編制。在總經(jīng)理的全面協(xié)調(diào)下，以銷售部門、生產(chǎn)部門和財務(wù)部門為主導(dǎo)編制公司的全面預(yù)算，完成各類預(yù)算表格的填制。公司預(yù)算分業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四種。其中，業(yè)務(wù)預(yù)算由銷售部門和生產(chǎn)部門主導(dǎo)完成，資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門主導(dǎo)完成，財務(wù)部門同時負責公司綜合預(yù)算的編制。在進行預(yù)算編制時，各部門應(yīng)首先制定本部門年度工作計劃，在工作計劃的基礎(chǔ)上進行預(yù)算編制。制定公司戰(zhàn)略目標確定主要指標l 銷售預(yù)算l 銷售費用預(yù)算l 生產(chǎn)預(yù)算l 直接材料消耗l 直接人工l 制造費用l 期末制成品存貨l 產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本l 固定資產(chǎn)投資預(yù)算l 權(quán)益性資本投資預(yù)算l 債券投資預(yù)算l 研究開發(fā)費預(yù)算財務(wù)預(yù)算：l 管理和財務(wù)費用預(yù)算l 現(xiàn)金預(yù)算l 預(yù)計利潤表l 預(yù)計資產(chǎn)負債表l 預(yù)計現(xiàn)金流量表全面預(yù)算管理籌資預(yù)算：l 長短期借款l 債券l 還本付息業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算圖24 全面預(yù)算編制內(nèi)容銷售部門工作內(nèi)容（1） 銷售量預(yù)測（分年、季、月）；（2） 銷售價格制定（與產(chǎn)品單位成本有關(guān)）；（3） 收集客戶資料，進行評估和授信，信用政策制定；（4） 根據(jù)公司確定的收入指標，分解到每個產(chǎn)品、地區(qū)、業(yè)務(wù)員，編制季、年度銷售計劃表，確定銷售量、銷售價、貨款回籠、銷售時限等指標。（5） 銷售人員的雇傭和解聘；銷售費用預(yù)算及工作計劃（渝恰會、媒體廣告、經(jīng)銷商管理、直營店管理）；（6） 填制各類表單，文件歸檔填寫表單：客戶檔案表、信用政策規(guī)定、產(chǎn)品銷售計劃表、銷售人員變動表、營銷活動計劃、銷售預(yù)算表、銷售費用預(yù)算表、銷售成本預(yù)算表采購部門工作內(nèi)容直接材料采購預(yù)算包括在生產(chǎn)成本預(yù)算中。采購部門根據(jù)：材料期末庫存=材料期初庫存+本期采購量本期生產(chǎn)領(lǐng)用，推算本期采購量。（1） 關(guān)注原材料的市場行情，分析采購規(guī)律，確定預(yù)購材料；（2） 材料消耗定額的制定；（3） 材料消耗量的計算；（4） 供應(yīng)商、采購價格、采購方式及支付政策的確定；（5） 確定下年度采購量，編制材料采購預(yù)算表。填寫表單：供應(yīng)商檔案表、支付政策規(guī)定、材料消耗和采購預(yù)算表、存貨預(yù)算表倉儲部門工作內(nèi)容（1） 根據(jù)生產(chǎn)部門用料需求和生產(chǎn)計劃對倉庫數(shù)量和庫位設(shè)定進行規(guī)劃，合理利用倉儲空間；（2） 根據(jù)生產(chǎn)部門用料情況編制“材料預(yù)算及存量基準明細表”擬訂用料預(yù)算，計算合理庫存；（3） 各種物資的驗收、保管和盤點工作。填寫表單：庫位設(shè)定表、材料預(yù)算及存量基準明細表生產(chǎn)部門工作內(nèi)容（1） 現(xiàn)有生產(chǎn)能力分析；（2） 根據(jù)生產(chǎn)指標確定生產(chǎn)計劃，并落實到車間；決定是否需要增減生產(chǎn)能力，是否購買新的生產(chǎn)線或變賣舊的生產(chǎn)線，是否進行生產(chǎn)線改造，是否建新工廠等；（3） 期末存量的安排；（4） 生產(chǎn)量預(yù)測（年、季、月）：生產(chǎn)部門根據(jù)：期末庫存=期初庫存+本期產(chǎn)量本期銷量推算產(chǎn)量；（5） 生產(chǎn)預(yù)算表編制：測算總產(chǎn)量指標，測算分品種產(chǎn)量指標，安排產(chǎn)品的出產(chǎn)進度。工人雇傭和辭退計劃。（6） 制造費用預(yù)算表編制；（7） 文件歸檔填寫表單：生產(chǎn)預(yù)算表、直接人工成本預(yù)算表、制造費用預(yù)算表、生產(chǎn)成本預(yù)算表、年度生產(chǎn)能力分析表、生產(chǎn)能力變動表、年度生產(chǎn)計劃表、財務(wù)部門工作內(nèi)容（1） 匯總各部門預(yù)算情況、編制預(yù)算資產(chǎn)負債表、預(yù)算利潤表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算所有者權(quán)益變動表及其相關(guān)表單的預(yù)算表；（2） 根據(jù)項目初始運作情況，進行會計賬務(wù)處理填寫表單：預(yù)算資產(chǎn)負債表、預(yù)算利潤表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算所有者權(quán)益變動表人事部門工作內(nèi)容（1） 建立人事檔案，填寫公司人員信息表。（2） 設(shè)定員工薪酬體系，填寫薪酬計劃表；制定考核標準，填寫考核表。（3） 根據(jù)各部門人員需求情況，進行新員工招聘，填寫招聘計劃表；（4） 填寫培訓(xùn)計劃；填寫表單：人員信息表、薪酬計劃表、招聘計劃表、培訓(xùn)計劃表、考核表五、注意事項首先分析歷史數(shù)據(jù)，制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定各部門年度工作計劃和目標，在工作計劃的基礎(chǔ)上進行預(yù)算編制。六、實驗預(yù)習(xí)與準備要求（一）熟悉企業(yè)基本戰(zhàn)略戰(zhàn)略制定是指確定企業(yè)任務(wù)，認定企業(yè)的外部機會與威脅，認定企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢與弱點，建立長期目標，制定供選擇戰(zhàn)略，以及選擇特定的實施戰(zhàn)略，是戰(zhàn)略計劃的形成過程。戰(zhàn)略制定包含若干子項：愿景、目標、路線、項目選擇、業(yè)務(wù)策略等?；靖偁帒?zhàn)略有三種：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略、集中化戰(zhàn)略。企業(yè)必須從這三種戰(zhàn)略中選擇一種，作為其主導(dǎo)戰(zhàn)略。要么把成本控制到比競爭者更低的程度；要么在企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)中形成與眾不同的特色，讓顧客感覺到你提供了比其他競爭者更多的價值；要么企業(yè)致力于服務(wù)于某一特定的市場細分、某一特定的產(chǎn)品種類或某一特定的地理范圍。企業(yè)戰(zhàn)略制定完成后要進行審查，主要包括：審查企業(yè)是否對組織所處的內(nèi)部和外部環(huán)境進行了分析，是否運用了科學(xué)分析方法，是否收集了足夠的資料，是否符合企業(yè)特點和實際；審查是否分析了組織文化，組織文化與戰(zhàn)略之間是否建立了聯(lián)系等。（二）熟悉企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容和基本工作流程企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。預(yù)算是計劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算，各項預(yù)算的有機組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算，也就是通常所說的全面預(yù)算。全面預(yù)算是由若干相互關(guān)聯(lián)的預(yù)算組成的有機整體。財務(wù)目標一旦確定，企業(yè)就要根據(jù)各個預(yù)算之間的約束關(guān)系，按照一定的程序編制預(yù)算。全面預(yù)算比較復(fù)雜，很難用一個簡單的方法準確描述。下圖反映了各預(yù)算之間的主要聯(lián)系。從下圖可知，企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)長期市場預(yù)測和生產(chǎn)能力，編制長期銷售預(yù)算；以此為基礎(chǔ)，確定本年度的銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)財力確定資本支出預(yù)算。銷售預(yù)算是年度預(yù)算的編制起點，根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則確定生產(chǎn)預(yù)算，具體包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算，同時確定所需要的銷售費用及管理費用。在編制生產(chǎn)預(yù)算時，除了考慮計劃銷售量外，還要考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨。產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總。預(yù)計利潤表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表是全部預(yù)算的綜合。圖21 全面預(yù)算體系公司提出預(yù)算構(gòu)思和目標下發(fā)預(yù)算目標，各部門結(jié)合自身情況編制草案上報預(yù)算管理委員會，進行匯總委員會召集部門負責人協(xié)調(diào)，審批通過預(yù)算預(yù)算下達各部門執(zhí)行預(yù)算草案再次下發(fā)，再次協(xié)調(diào)平衡，達到各方目標一致圖22 全面預(yù)算管理過程公司預(yù)算分業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四種。其中，業(yè)務(wù)預(yù)算由銷售部門和生產(chǎn)部門主導(dǎo)完成，資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門主導(dǎo)完成，財務(wù)部門同時負責公司綜合預(yù)算的編制。在進行預(yù)算編制時，各部門應(yīng)首先制定本部門年度工作計劃，在工作計劃的基礎(chǔ)上進行預(yù)算編制。編制全面預(yù)算的作用：明確目標財務(wù)預(yù)算是具體化的財務(wù)目標。編制財務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)內(nèi)部各個部門的主管和職工了解本部門的經(jīng)濟活動與整個企業(yè)經(jīng)營目標之問的關(guān)系；有助于明確各部門在業(yè)務(wù)量、收人和成本各方面應(yīng)達到的水平和努力的方向，促使各部門從各自的角度去完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。協(xié)調(diào)作用預(yù)算圍繞著企業(yè)的財務(wù)目標，把企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)、各個方面的工作嚴密地組織起來。通過編制全面預(yù)算使各個職能部門向著共同的、總的戰(zhàn)略目標前進。控制作用財務(wù)預(yù)算的控制作用主要休現(xiàn)在三個方面：事前控制、事中控制和事后控制。事前控制，主要是控制預(yù)算單位的業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模，以及可用資金限額。事中控制是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，各有關(guān)部門和單位應(yīng)以全面預(yù)算為根據(jù)，通過計量、對比，及時攝供實際偏離預(yù)算的差異數(shù)額并分析其原因，以便采取有效措施，挖掘潛力，鞏固成績，糾正缺點，保證預(yù)定目標的完成。事后控制主要是將預(yù)算數(shù)和實際數(shù)對比，分析產(chǎn)生差異的原因，進行業(yè)績評價，為今后預(yù)算工作的編制提供依據(jù)?？傊幹迫骖A(yù)算是溝通企業(yè)內(nèi)部情況的最重要的過程，它有助于全體職工明確奮斗目標，把各個職能部門的工作協(xié)調(diào)起來，均衡地為達成企業(yè)的總目標而奮斗；