交通運(yùn)輸企業(yè)的審計(jì)特殊考慮(編輯修改稿)
2024-07-24 17:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月末還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)維修所用器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。因適航及服務(wù)通告、取消合格證等原因?qū)Ω邇r(jià)周轉(zhuǎn)件進(jìn)行加工、改裝，如高價(jià)周轉(zhuǎn)件功能提高，應(yīng)增加其賬面價(jià)值，如高價(jià)周轉(zhuǎn)件功能沒(méi)有變化，則視同修理，直接計(jì)入當(dāng)期損益。、國(guó)際票證結(jié)算及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入國(guó)內(nèi)、國(guó)際票證核算是指航空公司使用國(guó)內(nèi)、國(guó)際航空運(yùn)輸憑證銷(xiāo)售的旅客、貨物、郵件、逾重行李，辦理退票、誤機(jī)、變更以及組織包機(jī)運(yùn)輸后，取得的待結(jié)算國(guó)內(nèi)票證結(jié)算款項(xiàng)。其貸方對(duì)應(yīng)的是應(yīng)收賬款，主要應(yīng)收單位民航結(jié)算中心（BSP）或營(yíng)業(yè)部、其他航空公司，借方對(duì)應(yīng)的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，本科目實(shí)質(zhì)為過(guò)渡科目。在取得乘機(jī)聯(lián)時(shí)先借計(jì)應(yīng)收賬款科目，貸記本科目，在接到BSP、其他航空公司及營(yíng)業(yè)部的結(jié)算單后，再借記本科目，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算航空公司承運(yùn)旅客、貨物、郵件、逾重行李、執(zhí)行專(zhuān)包機(jī)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。審計(jì)時(shí)應(yīng)執(zhí)行如下特殊審計(jì)程序：（1）審核票證結(jié)算科目余額的合理、正確性票證結(jié)算科目期末余額，反映尚未結(jié)算的國(guó)內(nèi)票證款項(xiàng)，一般余額為未結(jié)算的年末1到2個(gè)月售機(jī)票收入，所以我們?cè)趯徲?jì)中要將余額與應(yīng)收賬款后1到2個(gè)月的發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)一致，同時(shí)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后BSP、其他航空公司及營(yíng)業(yè)部的結(jié)算單，并審核是否已按結(jié)算單金額結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入。（2）審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目金額的合理、正確性l 與國(guó)內(nèi)/國(guó)際票證結(jié)算科目發(fā)生額及與BSP系統(tǒng)提供的對(duì)賬單核對(duì)，審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整、正確性；l 與未通過(guò)BSP系統(tǒng)結(jié)算之營(yíng)業(yè)部等單位進(jìn)行對(duì)賬，并要求客戶提供母公司與營(yíng)業(yè)部之間的對(duì)賬調(diào)節(jié)表，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入完整、正確性；l 抽取某月部分主要航線的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入系統(tǒng)記錄，與飛行任務(wù)書(shū)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)；l 取得重大包機(jī)之合同及對(duì)應(yīng)的飛行任務(wù)書(shū)，核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入真實(shí)性。
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