【文章內(nèi)容簡介】 ? 營運(yùn)間接費(fèi)用 — 車站或車隊經(jīng)費(fèi) — 折舊費(fèi) ? 管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) 貸：累計折舊 ? 2023/3/4 51 ? 【 例 6— 5】 ： ? 借：運(yùn)輸支出 — 客車 折舊費(fèi) 11 000 ? — 貨車 折舊費(fèi) 20 000 ? 營運(yùn)間接費(fèi)用 — 修理車間 — 折舊費(fèi) 3 500 ? — 車站 — 折舊費(fèi) 2 100 ? — 車隊 — 折舊費(fèi) 1 200 ? 管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) 6 000 貸：累計折舊 43 800 2023/3/4 52 ? ? 汽車運(yùn)輸企業(yè)交納的養(yǎng)路費(fèi)是由企業(yè)按客貨營運(yùn)收入的一定比例計算的 。 ? 借：運(yùn)輸支出 —— 客車 — 養(yǎng)路費(fèi) ? —— 貨車 — 養(yǎng)路費(fèi) ? 貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi) 2023/3/4 53 ? 其換算公式如下： ? 客車收入 ? ＝（客運(yùn)平均單位收入 客車旅客周轉(zhuǎn)量） ? ＋（貨運(yùn)平均單位收入 客車貨物周轉(zhuǎn)量） ? 貨車收入 ? ＝（貨運(yùn)平均單位收入 貨車貨物周轉(zhuǎn)量） ? ＋（客運(yùn)平均單位收入 貨車貨物周轉(zhuǎn)量） 2023/3/4 54 ? 例：本月計算應(yīng)付客車 的 養(yǎng)路費(fèi) 148125元，貨車 的 養(yǎng)路費(fèi)249375元。 ? 借：運(yùn)輸支出 —— 客車 — 養(yǎng)路費(fèi) 148 125 ? —— 貨車 — 養(yǎng)路費(fèi) 249 375 ? 貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi) 397 500 ? 2023/3/4 55 ? ? ? 包括：行車事故損失、其他費(fèi)用等車輛費(fèi)用 ? 借：運(yùn)輸支出 — 客車 — 行車事故損失 — 其他費(fèi) — 貨車 — 行車事故損失 — 其他費(fèi) 貸：銀行存款 等 2023/3/4 56 ? 【 例 6— 6】 ： 借：運(yùn)輸支出 — 客車 — 行車事故損失 13 500 — 其他費(fèi) 7 000 ? — 貨車 — 行車事故損失 10 000 — 其他費(fèi) 8 000 貸：銀行存款 38 500 2023/3/4 57 不能容忍 ? 某人在領(lǐng)工資時發(fā)現(xiàn)少了一塊錢。他勃然大怒地去責(zé)問會計。 會計說： “ 上個月我多給了你一塊錢，你惱火了嗎？ ” 此人厲聲道： “ 偶然一次錯誤是完全可以諒解的，但我不能容忍這第二次錯誤 !” 2023/3/4 58 ? ? 汽車運(yùn)輸企業(yè)的輔助營運(yùn)費(fèi)用，主要是指為本企業(yè)車輛、裝卸機(jī)械進(jìn)行保修作業(yè)而設(shè)置的保養(yǎng)場或車間在供應(yīng)勞務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)品（如制造工具、備件）時所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)部門的生產(chǎn)，與運(yùn)輸、裝卸生產(chǎn)不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)的具體情況，來組織輔助營運(yùn)費(fèi)用的核算和分配。 2023/3/4 59 ? （ 1）輔助營運(yùn)費(fèi)用的內(nèi)容 ? 汽車運(yùn)輸企業(yè)的輔助營運(yùn)費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容： ? ①直接材料 ? ②直接人工 ? ③輔助管理費(fèi)用 2023/3/4 60 ? （ 2）輔助營運(yùn)費(fèi)用歸集 ? A、輔助生產(chǎn)部門耗費(fèi)的 直接材料、直接人工 ，可由財會部門根據(jù)有關(guān)的原始憑證或費(fèi)用分配表 ? 借：輔助營運(yùn)費(fèi)用 —— 車間 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 、 原材料 等 ? B、各輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的 輔助管理費(fèi)用 ，先在 “ 營運(yùn)間接費(fèi)用 ” 科目中歸集，月終再將輔助管理費(fèi)用分配計入各該車間提供的各種產(chǎn)品和勞務(wù)成本中去： ? 借：輔助營運(yùn)費(fèi)用 —— 車間 ? 貸：營運(yùn)間接費(fèi)用 2023/3/4 61 ? 【 例 6— 8】 輔助營運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬 摘要 直接材料 直接人工 輔助管理費(fèi)用 合計 根據(jù)表 66 5 000 5 000 根據(jù)表 62 4 200 4 200 根據(jù)表 6表 67 4 900（ 1400+3500） 4 900 5 000 4 200 4 900 14 100 2023/3/4 62 ? 汽車運(yùn)輸公司的修理車間耗用的直接材料、直接人工應(yīng)編制的會計分錄已在前面介紹過。至于 4900元的輔助管理費(fèi)用，是由營運(yùn)間接費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)而來的，分配結(jié)轉(zhuǎn)時，作會計分錄如下： ? 借：輔助營運(yùn)費(fèi)用 —— 修理車間 4900 ? 貸：營運(yùn)間接費(fèi)用 —— 修理車間 4900 2023/3/4 63 ? （ 3）輔助營運(yùn)費(fèi)用分配 ? A、制造工具、模具、修理用備件等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)，應(yīng)在產(chǎn)品完工入庫時： ? 借：周轉(zhuǎn)材料 ? 貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用 ? 待以后有關(guān)部門領(lǐng)用時： ? 借：運(yùn)輸支出 ? 貸：周轉(zhuǎn)材料 2023/3/4 64 ? B、機(jī)修、供電等車間生產(chǎn)和提供的修理、水、電等產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，要在受益對象之間按照所耗數(shù)量或其他比例分配。 ? 分配時： ? 借：運(yùn)輸支出 ? 貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用 —— 車間 2023/3/4 65 ? 輔助生產(chǎn)部門主要為營運(yùn)生產(chǎn)部門提供產(chǎn)品和勞務(wù)，但是某些輔助生產(chǎn)部門之間，也可能相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。 ? 如果數(shù)量較小 ，可以不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況； ? 如果數(shù)量較大 ，為正確計算輔助生產(chǎn)或務(wù)的成本，則應(yīng)先在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行費(fèi)用的交互分配，然后再向其他部門分配（交互分配）。 2023/3/4 66 ? 【 例 6— 8】 ： ? 單位工時費(fèi)用分配率 ? ＝輔助營運(yùn)費(fèi)用總額 247。 總修理工時 ? =14100 247。 200=（元 /工時） ? 客車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用 ? ＝客車耗用工時數(shù) 單位工時費(fèi)用分配率 ? ＝ 120 ＝ 8460（元） ? 貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用 ? ＝貨車耗用工時數(shù) 單位工時費(fèi)用分配率 ? ＝ 80 ＝ 5640（元） 2023/3/4 67 表 6— 11 輔助營運(yùn)費(fèi)用分配表 借方科目 分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 應(yīng)分配金額 運(yùn)輸支出 客車 輔助營運(yùn)費(fèi)用 120 8460 運(yùn)輸支出 貨車 輔助營運(yùn)費(fèi)用 80 5640 合計 200 14100 2023/3/4 68 ? 借：運(yùn)輸支出 — 客車 — 輔助營運(yùn)費(fèi)用 8 460 ? — 貨車 — 輔助營運(yùn)費(fèi)用 5 640 ? ? 貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用 —— 修理車間 14 100 ? 根據(jù)以上各種費(fèi)用分配表及有關(guān)資料，編制甲汽車運(yùn)輸公司 2023年 6月的車輛費(fèi)用明細(xì)賬。 2023/3/4 69 ? （五）站隊費(fèi)用的歸集和分配 ? ? 站隊經(jīng)費(fèi)是指車站、車隊工作人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。 ? 設(shè)有車隊、車站的企業(yè)，應(yīng)按車隊、車站設(shè)置“ 車隊經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬 ” 、 “ 車站經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬 ” 。 ? 2023/3/4 70 ? 站隊經(jīng)費(fèi)的歸集 ? 站隊經(jīng)費(fèi)屬于營運(yùn)間接費(fèi)用，在費(fèi)用發(fā)生時，不能直接計入各成本核算對象，應(yīng)先通過 “ 營運(yùn)間接費(fèi)用 ” 科目歸集。 ? 借：營運(yùn)間接費(fèi)用 — 車站 — 費(fèi) ? — 車隊 — 費(fèi) ? 貸：銀行存款等 ? 2023/3/4 71 ? 【 例 6— 9】 ? ? （ 1） 8日以銀行存款支付車站、車隊辦公用品購置費(fèi)，分別為 2660元和 2216元。作會計分錄如下： ? 借：營運(yùn)間接費(fèi)用 — 車站 — 辦公費(fèi) 2 660 ? — 車隊 — 辦公費(fèi) 2 216 ? 貸：銀行存款 4 876 ? 2023/3/4 72 ? （ 2） 10日以銀行存款支付車隊水電費(fèi) 2023元、車站水電費(fèi) 1500元。作會計分錄如下： ? 借：營運(yùn)間接費(fèi)用 — 車站 — 水電費(fèi) 2 000 ? — 車隊 — 水電費(fèi) 1 500 ? 貸：銀行存款 3 500 2023/3/4 73 ? （ 3） 20日報銷車站職工王欣差旅費(fèi) 1 200元。作會計分錄如下： ? 借：營運(yùn)間接費(fèi)用 — 車站 — 差旅費(fèi) 1 200 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 王欣 1 200 ? 根據(jù)以上資料及有關(guān)的費(fèi)用分配表，編制甲汽車運(yùn)輸公司 2023年 6月的車隊經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬。 2023/3/4 74 ? 站隊經(jīng)費(fèi)的分配 ? （ 1）車隊經(jīng)費(fèi)分配