【文章內容簡介】 算應納稅所得額時不能減除該不動產原值 B．使用的計稅公式是：應納稅額=(收入總額－合理稅費)20％ C．稅務機關不得核定征收 D．稅務機關可以核定征收 三、計算問答題1．范某是我國的林業(yè)專家，2012年度范某收入情況如下： (1)其每月的工資收入為7000元； (2)向林科院提供了一項專有技術，一次取得專有技術使用費40000元； (3)出版專著一本獲得稿酬收入20000元； (4)范某出訪美國期間，被邀請到某大學講學，取得收入3000美元(1美元=6．8元人民幣)，在美國該收入已納個人所得稅折合人民幣3800元； (5)在出訪法國期間，其專著被翻譯成法文出版，獲得版權收入20000歐元(1歐元=8．3元人民幣)，在法國該項所得已納個人所得稅折合人民幣25000元。 要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題。每問需計算合計數(shù)。 (1)范某工資應納個人所得稅。 (2)范某提供專有技術應納個人所得稅。 (3)范某稿酬所得應納個人所得稅。 (4)范某在美國講學收入應在我國繳納的個人所得稅。 (5)范某在法國版權收入應在我國繳納的個人所得稅。 (6)范某在2012年度在我國共納個人所得稅合計數(shù)。 2．2012年3月，某外商投資企業(yè)當月發(fā)生下列與個人收入有關的事項： (1)對總經理趙某(中國公民)采用績效年薪制，年薪600 000元，平時每月支付其工資10 000元，每年視其履職狀況支付其其余薪金。3月，趙總經理一年任期到期，董事會決定不再聘用，當月支付其薪金10 000元，并根據(jù)考核狀況支付其其余年薪450 000元。 (2)新任總經理丹尼爾為法國公民，任期三年，于3月來華與趙某交接工作，當月在企業(yè)工作22天，企業(yè)按日工資(含節(jié)假日)2000元計算其在華工資。 (3)支付退休人員錢某再任職收入4000元，當月錢某還從有關方面領取退休金2500元。 (4)支付兼職設計人員孫某不含稅兼職收入5000元。 (5)實施股權激勵計劃，承諾給新員工李某(中國公民)不可公開交易的股票期權，2年后將以每股1元的價格給李某本企業(yè)(境內上市)股票20000股，李某本月工資8000元。 (6)已在公司工作2年的員工周某(港澳同胞)的不可公開交易的股票期權到期，按照與其入職時簽訂的行權按每股1元取得市價每股3元的本公司股票30000股，周某本月工資9000元。 要求： (1)計算趙某當月應納的個人所得稅合計數(shù)； (2)計算丹尼爾當月應納的個人所得稅合計數(shù)； (3)計算錢某當月應納的個人所得稅； (4)計算孫某當月應納的個人所得稅； (5)計算李某當月應納的個人所得稅； (6)計算周某當月應納的個人所得稅。3．約翰為在某市工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經在中國境內居住滿5年，2011年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年，12月取得收入如下： (1)從中國境內任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。 (2)將境內一輛豪華房車出租給某婚慶公司婚禮拍攝使用，租賃期限2 個月，月租金4100元。 (3)每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元。 (4)從境內外商投資企業(yè)取得紅利12000元。 (5)當年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月離境，12月10日返回。兩次探親從境內任職企業(yè)取得探親費各18000元。 (6)在境內取得勞務報酬收入30000元，通過國家機關向農村義務教育捐款10000元。 (7)在某奢侈品店消費累計金額很高，取得該店給予的按消費積分反饋禮品價值500元；同時參加該店對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎的活動，抽中獎品價值1000元。 要求根據(jù)上述資料作出下列計算： (1)約翰當月工資收入應繳納的個人所得稅； (2)約翰取得的租賃所得應繳納的各項稅金； (3)約翰取得的勞務報酬收入應繳納的個人所得稅； (4)約翰取得的分紅所得應繳納的個人所得稅； (5)約翰取得禮品和抽獎應繳納的個人所得稅。4．中國公民趙某在2011年12月有如下所得： (1)每月工資5500元，應按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除住房公積金和各項社會保險費720元，12月份取得除當月工資外的年度績效工資30000元。 (2)將旅游見聞向晚報和某雜志投稿，分別取得稿酬收入600元和900元。 (3)11月份購入甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費共計1000元。12月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付稅費共計700元。 (4)利用業(yè)余時間兼職，12月份從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過國家機關捐給希望工程。 (5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定王某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。 (6)從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。 根據(jù)上述資料，計算： (1)當月趙某按照工資、薪金所得應繳納的個人所得稅； (2)趙某稿酬收入應繳納的個人所得稅； (3)趙某轉讓債券所得應繳納的個人所得稅； (4)趙某兼職所得應繳納的個人所得稅； (5)拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅； (6)趙某來源于境外的所得在我國應繳納的個人所得稅。 四、綜合題中國公民孫某系自由職業(yè)者，在繪畫方面很有造詣。2012年11月來到某會計師事務所咨詢其個人所得稅的相關問題： (1)6月在A國講學取得收入30000元，在B國進行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。是否回國后還需要申報繳納個人所得稅，何時、何地申報，須在我國繳納多少個人所得稅? (2)孫某在年初獨立出版了一本繪畫技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初從中扣繳其個人所得稅，10月出版社又進行加印，繪畫周刊也對繪畫技巧的內容進行了連載，加印和連載稿酬分別是1000元和3800元。加印和連載需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少? (3)接受一電影公司委托，對一部描寫畫家的電影劇本進行專業(yè)審核，約定審稿收入15000元。需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少? (4)接受鄰省美術館邀請，為該館的一個國際畫展的開幕式擔任即席翻譯，該美術館與他商討合同及報酬事宜，該美術館擬一次性支付孫某6000元稅前報酬，由孫某從其收入中自負的往來交通、住宿費用。按照美術館的建議，孫某應需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少? (5)如果孫某測算(4)中其參加該美術館開幕式的交通住宿確實需要花費2000元。問該合同在不增加美術館負擔的前提下，可否通過稅收籌劃，增加孫某的稅后收益?假定你是事務所的專業(yè)人員，請對上述問題依次進行解答。個人所得稅參考答案及解析 一、單項選擇題1．【答案】B 【解析】A,D選項不屬于納稅人工資、薪金收入；是個人所得稅不予征稅的項目；C選項不屬于工資、薪金項目，屬于利息、股息、紅利所得項目；B選項屬于工資、薪金所得項目。2．【答案】A 【解析】出租車經營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得征收個人所得稅。3．【答案】C 【解析】個人參加筆會現(xiàn)場作畫取得的所得屬于勞務報酬所得。注意不屬于稿酬所得。4．【答案】D 【解析】轉讓土地使用權屬于財產轉讓所得，不屬于特許權使用費所得。5．【答案】A 【解析】承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。 6．【答案】C 【解析】A選項為按規(guī)定扣除成本費用損失；B選項為定額扣除費用；D選項為不得扣除費用。7．【答案】A 【解析】工資、薪金應納稅額=(4500－3500)3％=30(元) 年終獎平攤到各月=30000／12=2500(元)，適用10％的個人所得稅，速算扣除數(shù)105元。 年終獎應納稅額=3000010％－105=2895 (元)； 共納個人所得稅=30+2895=2925元8．【答案】B 【解析】(1)應納稅所得額=30000－4800=25200(元) (2)應納個人所得稅=(2520025％－1005)18247。30=3177(元)。9．【答案】C 【解析】王先生的補償收入應繳納個人所得稅={[(150000－280003)／12－3500]10％－105}12=1140(元)。10．【答案】B 【解析】退休工資免征個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。王先生應繳納個人所得稅=(4600－3500)3％=33(元)。11．【答案】B 【解析】如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費。應繳納個人所得稅=40000(1－15％)20％=6800(元)。12．【答案】C 【解析】其捐贈扣除限額=(3000－800)30％=660(元)．稿酬應納稅所得額=3000－800660=1540(元)，稿酬個人所得稅=154020％(1－30％)=215．6(元)。工資收入應納個人所得稅=(5000－3500)3％=45(元)；共納個人所得稅=215．6+45=260．6(元)。 注意捐贈扣除限額計算不是按總收人為基數(shù)。而是按捐出項目的應納稅所得額為基數(shù)。 13．【答案】A 【解析】應納個人所得稅=(2400+8000－3000－3500)10％－105＝285(元)。 14．【答案】C 【解析】按政府規(guī)定繳納的社會保險可以在計算個人所得稅前扣除。被代扣的供暖費不得從應稅所得中扣除。 工資應納稅所得額=5400－260－120－40－3500=1480(元) 工資應納稅額=14803％=44．4(元)。15．【答案】