【文章內(nèi)容簡介】 算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能減除該不動(dòng)產(chǎn)原值 B．使用的計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額=(收入總額－合理稅費(fèi))20％ C．稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收 D．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收 三、計(jì)算問答題1．范某是我國的林業(yè)專家，2012年度范某收入情況如下： (1)其每月的工資收入為7000元； (2)向林科院提供了一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得專有技術(shù)使用費(fèi)40000元； (3)出版專著一本獲得稿酬收入20000元； (4)范某出訪美國期間，被邀請到某大學(xué)講學(xué)，取得收入3000美元(1美元=6．8元人民幣)，在美國該收入已納個(gè)人所得稅折合人民幣3800元； (5)在出訪法國期間，其專著被翻譯成法文出版，獲得版權(quán)收入20000歐元(1歐元=8．3元人民幣)，在法國該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅折合人民幣25000元。 要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計(jì)算回答問題。每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。 (1)范某工資應(yīng)納個(gè)人所得稅。 (2)范某提供專有技術(shù)應(yīng)納個(gè)人所得稅。 (3)范某稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。 (4)范某在美國講學(xué)收入應(yīng)在我國繳納的個(gè)人所得稅。 (5)范某在法國版權(quán)收入應(yīng)在我國繳納的個(gè)人所得稅。 (6)范某在2012年度在我國共納個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)。 2．2012年3月，某外商投資企業(yè)當(dāng)月發(fā)生下列與個(gè)人收入有關(guān)的事項(xiàng)： (1)對總經(jīng)理趙某(中國公民)采用績效年薪制，年薪600 000元，平時(shí)每月支付其工資10 000元，每年視其履職狀況支付其其余薪金。3月，趙總經(jīng)理一年任期到期，董事會決定不再聘用，當(dāng)月支付其薪金10 000元，并根據(jù)考核狀況支付其其余年薪450 000元。 (2)新任總經(jīng)理丹尼爾為法國公民，任期三年，于3月來華與趙某交接工作，當(dāng)月在企業(yè)工作22天，企業(yè)按日工資(含節(jié)假日)2000元計(jì)算其在華工資。 (3)支付退休人員錢某再任職收入4000元，當(dāng)月錢某還從有關(guān)方面領(lǐng)取退休金2500元。 (4)支付兼職設(shè)計(jì)人員孫某不含稅兼職收入5000元。 (5)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，承諾給新員工李某(中國公民)不可公開交易的股票期權(quán)，2年后將以每股1元的價(jià)格給李某本企業(yè)(境內(nèi)上市)股票20000股，李某本月工資8000元。 (6)已在公司工作2年的員工周某(港澳同胞)的不可公開交易的股票期權(quán)到期，按照與其入職時(shí)簽訂的行權(quán)按每股1元取得市價(jià)每股3元的本公司股票30000股，周某本月工資9000元。 要求： (1)計(jì)算趙某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)； (2)計(jì)算丹尼爾當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)； (3)計(jì)算錢某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅； (4)計(jì)算孫某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅； (5)計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅； (6)計(jì)算周某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。3．約翰為在某市工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2011年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，12月取得收入如下： (1)從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時(shí)任職的證明。 (2)將境內(nèi)一輛豪華房車出租給某婚慶公司婚禮拍攝使用，租賃期限2 個(gè)月，月租金4100元。 (3)每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元。 (4)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。 (5)當(dāng)年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月離境，12月10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費(fèi)各18000元。 (6)在境內(nèi)取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元。 (7)在某奢侈品店消費(fèi)累計(jì)金額很高，取得該店給予的按消費(fèi)積分反饋禮品價(jià)值500元；同時(shí)參加該店對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)的活動(dòng)，抽中獎(jiǎng)品價(jià)值1000元。 要求根據(jù)上述資料作出下列計(jì)算： (1)約翰當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； (2)約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金； (3)約翰取得的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； (4)約翰取得的分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； (5)約翰取得禮品和抽獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。4．中國公民趙某在2011年12月有如下所得： (1)每月工資5500元，應(yīng)按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除住房公積金和各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)720元，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資30000元。 (2)將旅游見聞向晚報(bào)和某雜志投稿，分別取得稿酬收入600元和900元。 (3)11月份購入甲種債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。12月份賣出債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付稅費(fèi)共計(jì)700元。 (4)利用業(yè)余時(shí)間兼職，12月份從兼職單位取得報(bào)酬3000元并從中拿出500元通過國家機(jī)關(guān)捐給希望工程。 (5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。 (6)從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個(gè)人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個(gè)人所得稅1000元。 根據(jù)上述資料，計(jì)算： (1)當(dāng)月趙某按照工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； (2)趙某稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； (3)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； (4)趙某兼職所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； (5)拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； (6)趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 四、綜合題中國公民孫某系自由職業(yè)者，在繪畫方面很有造詣。2012年11月來到某會計(jì)師事務(wù)所咨詢其個(gè)人所得稅的相關(guān)問題： (1)6月在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。是否回國后還需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，何時(shí)、何地申報(bào)，須在我國繳納多少個(gè)人所得稅? (2)孫某在年初獨(dú)立出版了一本繪畫技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初從中扣繳其個(gè)人所得稅，10月出版社又進(jìn)行加印，繪畫周刊也對繪畫技巧的內(nèi)容進(jìn)行了連載，加印和連載稿酬分別是1000元和3800元。加印和連載需要如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少? (3)接受一電影公司委托，對一部描寫畫家的電影劇本進(jìn)行專業(yè)審核，約定審稿收入15000元。需要如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少? (4)接受鄰省美術(shù)館邀請，為該館的一個(gè)國際畫展的開幕式擔(dān)任即席翻譯，該美術(shù)館與他商討合同及報(bào)酬事宜，該美術(shù)館擬一次性支付孫某6000元稅前報(bào)酬，由孫某從其收入中自負(fù)的往來交通、住宿費(fèi)用。按照美術(shù)館的建議，孫某應(yīng)需要如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少? (5)如果孫某測算(4)中其參加該美術(shù)館開幕式的交通住宿確實(shí)需要花費(fèi)2000元。問該合同在不增加美術(shù)館負(fù)擔(dān)的前提下，可否通過稅收籌劃，增加孫某的稅后收益?假定你是事務(wù)所的專業(yè)人員，請對上述問題依次進(jìn)行解答。個(gè)人所得稅參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題1．【答案】B 【解析】A,D選項(xiàng)不屬于納稅人工資、薪金收入；是個(gè)人所得稅不予征稅的項(xiàng)目；C選項(xiàng)不屬于工資、薪金項(xiàng)目，屬于利息、股息、紅利所得項(xiàng)目；B選項(xiàng)屬于工資、薪金所得項(xiàng)目。2．【答案】A 【解析】出租車經(jīng)營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。3．【答案】C 【解析】個(gè)人參加筆會現(xiàn)場作畫取得的所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。注意不屬于稿酬所得。4．【答案】D 【解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。5．【答案】A 【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 6．【答案】C 【解析】A選項(xiàng)為按規(guī)定扣除成本費(fèi)用損失；B選項(xiàng)為定額扣除費(fèi)用；D選項(xiàng)為不得扣除費(fèi)用。7．【答案】A 【解析】工資、薪金應(yīng)納稅額=(4500－3500)3％=30(元) 年終獎(jiǎng)平攤到各月=30000／12=2500(元)，適用10％的個(gè)人所得稅，速算扣除數(shù)105元。 年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=3000010％－105=2895 (元)； 共納個(gè)人所得稅=30+2895=2925元8．【答案】B 【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=30000－4800=25200(元) (2)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2520025％－1005)18247。30=3177(元)。9．【答案】C 【解析】王先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[(150000－280003)／12－3500]10％－105}12=1140(元)。10．【答案】B 【解析】退休工資免征個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4600－3500)3％=33(元)。11．【答案】B 【解析】如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費(fèi)。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40000(1－15％)20％=6800(元)。12．【答案】C 【解析】其捐贈扣除限額=(3000－800)30％=660(元)．稿酬應(yīng)納稅所得額=3000－800660=1540(元)，稿酬個(gè)人所得稅=154020％(1－30％)=215．6(元)。工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000－3500)3％=45(元)；共納個(gè)人所得稅=215．6+45=260．6(元)。 注意捐贈扣除限額計(jì)算不是按總收人為基數(shù)。而是按捐出項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額為基數(shù)。 13．【答案】A 【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2400+8000－3000－3500)10％－105＝285(元)。 14．【答案】C 【解析】按政府規(guī)定繳納的社會保險(xiǎn)可以在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除。被代扣的供暖費(fèi)不得從應(yīng)稅所得中扣除。 工資應(yīng)納稅所得額=5400－260－120－40－3500=1480(元) 工資應(yīng)納稅額=14803％=44．4(元)。15．【答案】