【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)入年份權(quán)數(shù)。如上例可依近大遠(yuǎn)小的原則，將1999～2004年資料的權(quán)數(shù)f定為O．00．0．7，然后加權(quán)平均。 目標(biāo)降低率 = abfbf = 加權(quán)降低率總面積加權(quán)建筑面積 = =%(2)三點(diǎn)估算法。P107是在上列計(jì)算基礎(chǔ)上．進(jìn)一步考慮了估算的可靠性，突出平均值的作用。作法是：1)求出總體平均值蓋 X (降低率)。由上文得知計(jì)算結(jié)果置：X = 7．4885％。2)求出落后面(低于平均值)的平均值A(chǔ)。本例中有四個(gè)工程屬于落后面，其四個(gè)工程落后面的平均值如表所示。年度建筑面積（b）/m2供水子項(xiàng)降低率（a）供水子項(xiàng)降低率（a）降低率分類(lèi)199850000%A199940000%A200010000%A200322000%A合計(jì)122000目標(biāo)降低率 = abb = 降低率總面積建筑面積 = = %3)求出先進(jìn)面(高于平均值)的平均值B。本例中有二個(gè)工程屬于先進(jìn)面，其平均值如表4．3所示。表43二個(gè)工程先進(jìn)面的平均值年度建筑面積（b）/m2供水子項(xiàng)降低率（a）供水子項(xiàng)降低率（a）降低率分類(lèi)200133000%B200290000%B合計(jì)123000目標(biāo)降低率 = abb = 降低率總面積建筑面積 = = %4)應(yīng)用公式計(jì)算． 子項(xiàng)目目標(biāo)降低率 = A+B+4X6 = %+%+4*%6 = %可以看出，三點(diǎn)估算法把總體平均值的權(quán)數(shù)擴(kuò)大了4倍，使定率的把握性更大。為排除異常現(xiàn)象，測(cè)算時(shí)還可以采用去掉最高率和最低率的方法。或者A+B2 =% 也可采用定率估算法的前提，是必須事先較充分的掌握同類(lèi)項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)。項(xiàng)目成本的分解方法：1）按項(xiàng)目成本要素分解成本目標(biāo):即將總成本分解為直接費(fèi)、間接費(fèi)直至人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)等.2）按項(xiàng)目組成分解成本日標(biāo)：按項(xiàng)目組成分解成本，即將總成本分解到項(xiàng)目的各個(gè)組成部分，如子項(xiàng)、任務(wù)或工作單元上3）按項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)捌分解根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃要求，將項(xiàng)目成本按時(shí)間分解到各年、季度、月、旬或周4）綜合分解綜合分解是同時(shí)按照幾種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行組合分解，以便于項(xiàng)目的成本管理。項(xiàng)目成本的調(diào)整類(lèi)型： 項(xiàng)目成本預(yù)算的調(diào)整分為初步調(diào)整、綜合調(diào)整和提案調(diào)整。初步調(diào)整是借助工作任務(wù)一覽表、工作分析結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、成本估算在內(nèi)的預(yù)算依據(jù)，在項(xiàng)目成本預(yù)算后對(duì)某些工作任務(wù)的遺漏和不足，某些工作活動(dòng)等出現(xiàn)的偏差進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整都是從初步調(diào)整開(kāi)始的。進(jìn)行綜合調(diào)整是因?yàn)轫?xiàng)目總是處在變化當(dāng)中。提案調(diào)整是當(dāng)財(cái)務(wù)、技術(shù)人員編制的項(xiàng)目預(yù)算已經(jīng)接近尾聲，并認(rèn)為合理可行時(shí)，就可以把它寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算，提交審議。成本預(yù)算結(jié)果的表達(dá)方式：（1）成本預(yù)算單和預(yù)算表（2）成本基準(zhǔn)計(jì)劃（四）工程項(xiàng)目成本計(jì)劃編制中的問(wèn)題（次重點(diǎn)） 理解：影響項(xiàng)目成本計(jì)劃的因素：(1)由于技術(shù)上、工藝上的變更，造成實(shí)施方案的變化。(2)交通、能源、環(huán)保方面的要求帶來(lái)的變化。(3)原材料價(jià)格變化、通貨膨脹帶來(lái)的連鎖反應(yīng)。(4)工資及福利方面的變化。(5)氣候帶來(lái)的自然災(zāi)害。(6)可能發(fā)生的工程索賠、反索賠事件。(7)國(guó)際、國(guó)內(nèi)可能發(fā)生的戰(zhàn)爭(zhēng)、騷亂事件。(8)國(guó)際結(jié)算中的匯率風(fēng)險(xiǎn)等等。項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制程序 （1）搜集和整理資料。搜集和整理資料是編制成本計(jì)劃的基礎(chǔ)工作。（2）估算計(jì)劃成本、確定目標(biāo)成本。目標(biāo)成本確定是成本計(jì)劃的核心問(wèn)題，是成本管理所要達(dá)到的目的。（3）編制成本計(jì)劃草案。（4）綜合平衡及編制正式的成本計(jì)劃。第五章 項(xiàng)目成本控制 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解控制程序和項(xiàng)目成本控制的程序和工作環(huán)節(jié)，重點(diǎn)掌握項(xiàng)目成本控制的方法，熟悉價(jià)值工程的原理及運(yùn)用，了解實(shí)際項(xiàng)目成本核算的有關(guān)問(wèn)題。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）項(xiàng)目成本控制概述（次重點(diǎn)） 識(shí)記：項(xiàng)目成本控制和基本環(huán)節(jié)工作： （1）項(xiàng)目的成本控制是控制項(xiàng)目預(yù)算的變更并做及時(shí)調(diào)整以達(dá)到控制目的的過(guò)程。是指采用一定方法對(duì)項(xiàng)目形成全過(guò)程所耗費(fèi)的各種費(fèi)用的使用情況進(jìn)行管理的過(guò)程。 （2）項(xiàng)目的成本控制主要包括：監(jiān)視成本執(zhí)行以尋找與計(jì)劃的偏差；確保所有有關(guān)變更被準(zhǔn)確地記錄在費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃中；防止不正確、不適宜或未核準(zhǔn)的變更納入費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃中；將核準(zhǔn)的變更通知有關(guān)項(xiàng)目干系人等等?？刂七^(guò)程的基本工作環(huán)節(jié)： (1)投入按計(jì)劃要求投入。 (2)轉(zhuǎn)換做好轉(zhuǎn)換過(guò)程的控制工作。 (3)反饋控制的基礎(chǔ)工作。 (4)對(duì)比以確定是否偏離。 (5)糾正取得控制效果。 主動(dòng)控制 ：主動(dòng)控制就是預(yù)先分析目標(biāo)偏離的可能性，并擬訂和采取各種預(yù)防措施，以使計(jì)劃目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。主動(dòng)控制是一種前饋式控制。被動(dòng)控制：被動(dòng)控制是指當(dāng)系統(tǒng)按計(jì)劃進(jìn)行時(shí)，管理人員對(duì)計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)行跟蹤，把它輸出的項(xiàng)目信息進(jìn)行加工、整理，再傳遞給控制部門(mén)，使控制人員從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出偏差，尋求并確定解決問(wèn)題和糾正偏差的方案，然后再回送給計(jì)劃實(shí)施系統(tǒng)付諸實(shí)施，使得計(jì)劃目標(biāo)一旦出現(xiàn)偏離就能得以糾正。這種從計(jì)劃的實(shí)際輸出中發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾偏的榨制方式稱(chēng)為被動(dòng)控制。被動(dòng)控制是一種反饋控制?？刂葡到y(tǒng)的構(gòu)成：控制系統(tǒng)由被控制子系統(tǒng)、控制子系統(tǒng)和信息反饋?zhàn)酉到y(tǒng)構(gòu)成。 理解：項(xiàng)目成本控制的內(nèi)容和步驟：（1）項(xiàng)目成本控制的主要內(nèi)容包括:1）項(xiàng)目決策成本控制: 為了能夠?qū)?xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的決策，通常需要對(duì)項(xiàng)目的可行性，包括市場(chǎng)情況、施工環(huán)境、融資情況等進(jìn)行詳細(xì)研究，而完成這些工作也需要資金，這些資金就構(gòu)成了項(xiàng)目的決策成本，其預(yù)算和管理就構(gòu)成了決策成本控制。2）招投標(biāo)費(fèi)用成本控制: 招標(biāo)費(fèi)用成本控制，是指對(duì)進(jìn)行招投標(biāo)工作時(shí)開(kāi)支的費(fèi)用所進(jìn)行項(xiàng)目成本管理的控制。3）設(shè)計(jì)成本控制: 設(shè)計(jì)成本控制，是指對(duì)目標(biāo)項(xiàng)目的各種設(shè)計(jì)，包括初步設(shè)計(jì)、施丁二圖設(shè)計(jì)、復(fù)雜設(shè)計(jì)和其他技術(shù)設(shè)計(jì)等所需費(fèi)用的管理和控制。4）項(xiàng)目施工成本控制:是指對(duì)整個(gè)項(xiàng)目施工所涉及的費(fèi)用進(jìn)行的管理和控制。（2）項(xiàng)目成本控期的步驟:1)監(jiān)督成本執(zhí)行情況以及對(duì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本與計(jì)劃的偏離。2)要把一些合理的改變包括在費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃(基準(zhǔn)成本)中。3)防止不正確的、不合理的、未經(jīng)許可的改變包括在費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃中。4)把合理的改變通知項(xiàng)目的涉及方。（二）項(xiàng)目成本控制的依據(jù)（重點(diǎn)）4條直接依據(jù) 理解： 費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃: 實(shí)施成本控制的最基本的依據(jù)執(zhí)行情況報(bào)告:執(zhí)行情況報(bào)告一般應(yīng)提供范圍、進(jìn)度、成本、質(zhì)量等信息。 變更申請(qǐng):費(fèi)用管理計(jì)劃：項(xiàng)目計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范： 與項(xiàng)目有關(guān)的各種計(jì)劃以及項(xiàng)目實(shí)施必須遵循的各種標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范也是項(xiàng)目成本控制的依據(jù)。（三）項(xiàng)目成本控制的方法（重點(diǎn)） （四個(gè)）成本分析表法、成本累計(jì)曲線(xiàn)法、偏差控制法（掙得值法）、工程成本分析法。理解：項(xiàng)目成本分析表法：項(xiàng)目成本分析表法是利用項(xiàng)目中的各種表格進(jìn)行成本分析和成本控制的一種方法：應(yīng)用成本分析表法可以很清晰地進(jìn)行成本比較研究。常見(jiàn)的成本分析表有月成本分析表、成本日?qǐng)?bào)或周報(bào)表、月成本計(jì)算及最終預(yù)測(cè)報(bào)告表。項(xiàng)目成本分析方法有：（1）成本分析的基本方法：1）比較分析法；P156 案例2）因素分析法（即連環(huán)替代法）；P157 案例例如，某一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)及有關(guān)因素的關(guān)系由如下式子構(gòu)成：實(shí)際指標(biāo)：Po=AoBoCo。標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)：Ps=AsBsCs；實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)的總差異為PoPs, P G 這一總差異同時(shí)受到A、B、C三個(gè)因素的影響，它們各自的影響程度可分別由以下式子計(jì)算求得：　　 A因素變動(dòng)的影響：AoBsCsAsBsCs；　　 B因素變動(dòng)的影響；AoBoCsAoBsCs；　　 C因素變動(dòng)的影響：AoBoCoAoBoCs?！　? 最后，可以將以上三大因素各自的影響數(shù)相加就應(yīng)該等于總差異PoPs。 例 混凝土預(yù)算成本與實(shí)際成本對(duì)比表 項(xiàng)目計(jì)量單位預(yù)算成本/元實(shí)際成本/元差異產(chǎn)量m310001040+40單價(jià)元14001440+40損耗率%4成本元1456001535040+79040 解 混凝土陳本變動(dòng)因素分析表順序連環(huán)替代計(jì)算差異/元因素分析預(yù)算數(shù)1000*1400*=1456000第一次替代1040*1400*=151424058240由于產(chǎn)量增加40m3，成本增加58240元第二次替代1040*1440*=155750443264由于單價(jià)提高40元，成本增加43264元第三次替代1040*1440*=153504022464%，成本節(jié)約22646元合計(jì)58240+4326422464=7904079040 3）差額計(jì)算法；P159 案例它是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式，是利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額，來(lái)計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響?！　? 例如，企業(yè)利潤(rùn)總額是由三個(gè)因素影響的，其表達(dá)式為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資損益177。營(yíng)業(yè)外收支凈額在分析去年和今年的利潤(rùn)變化時(shí)可以分別算出今年利潤(rùn)總額的變化，以及三個(gè)影響因素與去年比較時(shí)不同的變化，這樣就可以了解今年利潤(rùn)增加或減少是主要由三個(gè)因素中的哪個(gè)因素引起的。例 津騰公司某月的實(shí)際成本降低額資料如下：預(yù)算成本600萬(wàn)元。實(shí)際成本640萬(wàn)元，目標(biāo)成本降低額24萬(wàn)元，，詳細(xì)資料如表 表 成本降低額與實(shí)際成本對(duì)比項(xiàng)目計(jì)量單位目標(biāo)實(shí)際差異預(yù)算成本萬(wàn)元600640+40成本降低率%4+成本降低額萬(wàn)元24+ 解 預(yù)算成本增加對(duì)成本降低額的影響程度為（640600）* 4% = 成本降低率提供對(duì)成本降低額的影響度為（%4%）* 640= 以上兩項(xiàng)合計(jì)：+=4）比率法：相關(guān)比率分析法、構(gòu)成比率分析法、趨勢(shì)分析法（2）綜合成本的分析方法：1）分部分項(xiàng)工程成本分析 、2）月（季）度成本分析（3）專(zhuān)項(xiàng)成本的分析方法：1）成本盈虧異常分析2）工期成本分析 P165 案例3）質(zhì)量成本分析4）資金成本分析（4）目標(biāo)成本差異分析：1）人工費(fèi)分析：人工費(fèi)量差；人工費(fèi)價(jià)差2）材料費(fèi)的分析：主要材料和結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的分析：主要受價(jià)格和消耗數(shù)量影響。周轉(zhuǎn)材料費(fèi)分析：通過(guò)實(shí)際成本與目標(biāo)成本之間的差異比較進(jìn)行分析。3）機(jī)械使用費(fèi)分析：主要通過(guò)實(shí)際成本與目標(biāo)成本之間的差異進(jìn)行分析。4）其他直接費(fèi)分析：5）間接成本分析：應(yīng)用：成本累計(jì)曲線(xiàn)法 P172成本累計(jì)曲線(xiàn)又叫做時(shí)間一累計(jì)成本圖。它是反映整個(gè)項(xiàng)目或項(xiàng)目中某個(gè)相對(duì)獨(dú)立部分開(kāi)支狀況的圖示。它可以從成本預(yù)算計(jì)劃中直接導(dǎo)出，也可利用網(wǎng)絡(luò)圖、條線(xiàn)圖等圖示單獨(dú)建立。通?？梢圆捎孟旅娴娜齻€(gè)步驟做出項(xiàng)目的成本累計(jì)曲線(xiàn)，(1)建立直角坐標(biāo)系，橫軸表示項(xiàng)目的工期，縱軸表示項(xiàng)目成本。(2)按照一定的時(shí)間間隔或時(shí)問(wèn)單元累加各工序在該時(shí)間段內(nèi)的支出。(3)將各時(shí)間段的支出金額逐漸累加，確定出各時(shí)間段所對(duì)應(yīng)的累計(jì)資金支出點(diǎn)，然后，用一條平滑的曲線(xiàn)依次連接各點(diǎn)即可得到成本累計(jì)曲線(xiàn)。確定各時(shí)間段