【文章內(nèi)容簡介】 貸：銀行存款 35702借：財務費用 12000 貸：未確認融資費用 12000借：管理費用 24000 貸：累計折舊 24000，支付第二期租金時，會計分錄為：借：長期應付款 35702 貸：銀行存款 35702借：財務費用 9630 貸：未確認融資費用 9630借：管理費用 24000 貸：累計折舊 24000，支付第三期租金時，會計分錄為：借：長期應付款 35702 貸：銀行存款 35702借：財務費用 7023 貸：未確認融資費用 7023借：管理費用 24000 貸：累計折舊 24000，支付第四期租金時，會計分錄為：借：長期應付款 35702 貸：銀行存款 35702借：財務費用 4155貸：未確認融資費用 4155借：管理費用 24000 貸：累計折舊 24000借：長期應付款 10000 貸：銀行存款 10000 未實現(xiàn)融資收益分攤表日期期初租賃投資凈額租金確認的融資收益租賃投資凈額減少額期末租賃投資凈額2001年120000357021200023702962982002年9629835702963026072702262003年7022635702702328679415472004年4154735702415531547100002004年12月31日1000010000100000合計15280832808120000J公司（出租人）的有關(guān)會計分錄如下：，租賃期開始日借：長期應收款 152808 貸：營業(yè)外收入 20000 融資租賃資產(chǎn) 100000 未實現(xiàn)融資收益 32808，收取第一期租金時借：銀行存款 35702 貸：長期應收款 35702借：未實現(xiàn)融資收益 12000 貸：租賃收入 12000 ，收取第二期租金時借：銀行存款 35702 貸：長期應收款 35702借：未實現(xiàn)融資收益 9630 貸：租賃收入 9630 ，收取第三期租金時借：銀行存款 35702 貸：長期應收款 35702借：未實現(xiàn)融資收益 7023 貸：租賃收入 7023 ，收取第四期租金時借：銀行存款 35702 貸：長期應收款 35702借：未實現(xiàn)融資收益 4155 貸：租賃收入 4155借：銀行存款 10000 貸：長期應收款 10000三、 債務重組會計課程設(shè)計根據(jù)所學課程知識設(shè)計： 以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、庫存商品、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資）清償債務的會計處理 債轉(zhuǎn)股的會計處理 修改其他債務條件的會計處理 以以上三種方式的組合方式進行的債務重組的會計處理要求：根據(jù)上述范圍自行設(shè)計綜合經(jīng)濟業(yè)務并按重組雙方分別進行會計賬務處理2011年3月31日，甲公司銷售一批材料給乙公司，價稅合計110萬元，乙公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)商，達成重組協(xié)議如下：（1） 甲公司同意減免乙公司30000元債務，余額用現(xiàn)金立即清償，甲公司對該債權(quán)計提了壞賬準備1000元（2） 甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應收賬款，該產(chǎn)品公允價值為18萬元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為16萬元，乙公司為轉(zhuǎn)讓的材料計提了存貨跌價準備400元，甲公司為債權(quán)計提了壞賬準備600元，假定不考慮其他稅費（3）甲公司同意乙公司用其一臺機器設(shè)備抵償債務，該項設(shè)備的賬面原價為120萬元，累計折舊為33萬元，公允價值為85萬元，抵債設(shè)備已于2008年10月10日運抵甲公司，用于本企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)（4）甲公司同意乙公司以無形資產(chǎn)抵償全部債務，無形資產(chǎn)賬面余額為50萬元，累計攤銷2萬元，公允價值為55萬元（5）甲公司同意乙公司以一項長期股權(quán)投資抵債，該長期股權(quán)投資的賬面價值為50萬元，公允價值為60萬元，甲公司取得該股權(quán)投資后，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司為該項應收賬款計提了10萬元的壞賬準備（6）甲公司同意乙公司以擁有的作為交易性金融資產(chǎn)的A股票10萬股抵償債務。該股票的賬面價值為52萬元，公允價值為65萬元，甲公司將取得的A股票作為可供出售金融資產(chǎn)。用于抵債的A股票已于2007年1月8日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。（7）甲公司同意將應收乙公司的款項轉(zhuǎn)為以普通股50萬股清償債務，每股面值1元，股票每股市價為2元，甲公司取得的普通股作為可供出售金融資產(chǎn)核算（8） 甲公司同意將債務本金減至50萬元，將利率從4%降低到2%，并將債務到期日延至2013年12月31日，利息按年支付，甲公司為該項應收款項計提了5000元壞賬準備。該項債務重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開始實施。（1）甲公司的會計處理：借：銀行存款 1070000 營業(yè)外支出——債務重組損失 29000 壞賬準備 1000 貸：應收賬款——乙公司 1100000乙公司的會計處理：借：應付賬款——甲公司 1100000 貸：銀行存款 1070000 營業(yè)外收入——債務重組利得 30000（2）乙公司的會計處理：借：應付賬款 1100000 貸：主營業(yè)務收入 180000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 30600營業(yè)外收入——債務重組利得 889400借：主營業(yè)務成本 160000 存貨跌價準備 400 貸：庫存商品 160400甲公司的會計處理：借：庫存商品 160400 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 30600 壞賬準備 600 營業(yè)外支出——債務重組損失 908400 貸：應收賬款 1100000（3）乙公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)清理 870000 累計折舊 330000 貸：固定資產(chǎn) 1200000借：應付賬款——甲公司 1100000 貸：固定資產(chǎn)清理 850000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 144500營業(yè)外收入——債務重組利得 105500借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 20000 貸：固定資產(chǎn)清理 20000甲公司的會計處理：借：固定資產(chǎn) 850000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 144500 營業(yè)外支出——債務重組損失 105500 貸：應收賬款——乙公司 1100000（4）乙公司的會計處理：借：應付賬款 1100000 累計攤銷 20000 貸：無形資產(chǎn) 500000營業(yè)外收入——債務重組利得 70000應付賬款——債務重組 550000甲公司的會計處理：借：無形資產(chǎn) 550000 應收賬款——債務重組 550000 貸：應收賬款——乙公司 1100000（5）甲公司的會計處理：借：可供出售金融資產(chǎn)