【文章內(nèi)容簡介】 的職工薪酬，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本和費(fèi)用。本公司在職工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債。本公司按規(guī)定參加由政府機(jī)構(gòu)設(shè)立的職工社會保障體系，包括基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金及其它社會保障制度，相應(yīng)的支出于發(fā)生時計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或?yàn)楣膭盥毠ぷ栽附邮懿脺p而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，如果本公司已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議并即將實(shí)施，同時本公司不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議的，確認(rèn)因解除與職工勞動關(guān)系給予補(bǔ)償產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，并計入當(dāng)期損益。職工內(nèi)部退休計劃采用上述辭退福利相同的原則處理。本公司將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費(fèi)等確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬(辭退福利)。(二十三) 股份支付股份支付是為了獲取職工或其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付用以換取職工提供的服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，以授予職工權(quán)益工具在授予日的公允價值計量。該公允價值的金額在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的情況下，在等待期內(nèi)以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整資本公積；在授予后立即可行權(quán)時，在授予日計入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整資本公積。 用以換取其他方服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果其他方服務(wù)的公允價值能夠可靠計量，按照其他方服務(wù)在取得日的公允價值計量，如果其他方服務(wù)的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量的，按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值計量，計入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照本公司承擔(dān)的以股份或其它權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的公允價值計量。如授予后立即可行權(quán)，在授予日計入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債；如須完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)，在等待期的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照本公司承擔(dān)負(fù)債的公允價值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價值重新計量，其變動計入當(dāng)期損益。(二十四) 【房地產(chǎn)公司特定會計政策披露】維修基金，本公司物業(yè)管理公司收到業(yè)主委托代為管理的公共維修基金，計入 “其他非流動負(fù)債” ，專項(xiàng)用于住宅共同部位共同設(shè)備和物業(yè)管理區(qū)域公共設(shè)施的維修、更新。質(zhì)量保證金，施工單位應(yīng)留置的質(zhì)量保證金根據(jù)施工合同規(guī)定之金額，列入 “應(yīng)付賬款” ，待保證期過后根據(jù)實(shí)際情況和合同約定支付。(二十五) 預(yù)計負(fù)債因?qū)ν馓峁?dān)保、訴訟事項(xiàng)、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同等形成的現(xiàn)時義務(wù)，其履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，在該義務(wù)的金額能夠可靠計量時，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。對于未來經(jīng)營虧損，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。預(yù)計負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，并綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)；因隨著時間推移所進(jìn)行的折現(xiàn)還原而導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債賬面價值的增加金額，確認(rèn)為利息費(fèi)用。于資產(chǎn)負(fù)債表日，對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核并作適當(dāng)調(diào)整，以反映當(dāng)前的最佳估計數(shù)。(二十六) 負(fù)債和權(quán)益的劃分本公司根據(jù)所發(fā)行金融工具的實(shí)質(zhì)，以及金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具的定義，在初始確認(rèn)時將金融工具或其組成部分確認(rèn)為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。本公司發(fā)行的非衍生金融工具包含負(fù)債和權(quán)益成份的，在初始確認(rèn)時將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。分拆時，首先確定負(fù)債成份的公允價值并以此作為其初始確認(rèn)金額，再按照該非衍生金融工具整體的發(fā)行價格扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，在負(fù)債和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)??？赊D(zhuǎn)換公司債券可轉(zhuǎn)換公司債券于發(fā)行時分拆相關(guān)負(fù)債和權(quán)益成份，負(fù)債成份按未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定，權(quán)益成份按發(fā)行收入扣除負(fù)債金額后的金額確認(rèn)。可轉(zhuǎn)換公司債券中的負(fù)債金額采用實(shí)際利率法，按攤余成本計量。應(yīng)付債券發(fā)行的債券按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。債券發(fā)行實(shí)際收到的款項(xiàng)與債券面值總額的差額，在債券的存續(xù)期間采用實(shí)際利率法，按攤余成本計量。應(yīng)付債券的利息按期計提。利息費(fèi)用按照借款費(fèi)用資本化原則予以資本化或計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。(二十七) 政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為所有者投入的資本。政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。政府補(bǔ)助在能夠滿足政府補(bǔ)助所附的條件，且能夠收到時確認(rèn)。政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量；公允價值不能夠可靠取得的，按照名義金額計量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配計入當(dāng)期損益。按照名義金額計量的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用和損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用和損失的，直接計入當(dāng)期損益。已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還時，存在相關(guān)遞延收益余額的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益；不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當(dāng)期損益。(二十八) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值的差額(暫時性差異)計算確認(rèn)。對于按照稅法規(guī)定能夠于以后年度抵減應(yīng)納稅所得額的可抵扣虧損，視同暫時性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。對于商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的暫時性差異，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。對于既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)的非企業(yè)合并的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)形成的暫時性差異，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。于資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以本公司很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的應(yīng)納稅所得額為限。對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異同時滿足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：（1）暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回； （2）未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足下列條件的除外：（1）本公司能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；（2）該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。 (二十九) 收入確認(rèn)收入的金額按照本公司在日常經(jīng)營活動中銷售商品和提供勞務(wù)時，已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確定。收入按扣除增值稅、商業(yè)折扣、銷售折讓及銷售退回的凈額列示。 商品銷售收入在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售商品實(shí)施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)?！疽韵聭?yīng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際披露相應(yīng)具體核算方法，此處僅舉例說明】（1）銷售商品本公司生產(chǎn)XX產(chǎn)品并銷售予各地經(jīng)銷商。本公司將XX產(chǎn)品按照協(xié)議合同規(guī)定運(yùn)至約定交貨地點(diǎn)，由經(jīng)銷商確認(rèn)接收后，確認(rèn)銷售收入。產(chǎn)品交付后，經(jīng)銷商具有自行銷售XX產(chǎn)品的權(quán)利并承擔(dān)毀損的風(fēng)險，本公司不再對售出的XX產(chǎn)品實(shí)施有效控制。 （2）房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售在取得預(yù)售許可證后開始預(yù)售，預(yù)售商品房所取得價款，先作為預(yù)收賬款管理，商品房竣工驗(yàn)收辦理移交手續(xù)時確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 提供勞務(wù)收入在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，于資產(chǎn)負(fù)債表日按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)勞務(wù)收入。勞務(wù)交易的完工程度按己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計勞務(wù)總成本比例確定。如果提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計，則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供的勞務(wù)收入，并將已發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本如預(yù)計不能得到補(bǔ)償?shù)膭t不確認(rèn)收入。本公司與其它企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分并單獨(dú)計量的，將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分分別處理；如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，將該合同全部作為銷售商品處理。 建造合同收入在建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，于資產(chǎn)負(fù)債表日按照完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。合同完工進(jìn)度按【累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例/已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例/實(shí)際測定的完工進(jìn)度】確定。如建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，但合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用；合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。使建造合同的結(jié)果不能可靠估計的不確定因素不復(fù)存在的，按照完工百分比法確定與建造合同有關(guān)的收入和費(fèi)用。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)利息收入按照時間比例為基礎(chǔ)采用實(shí)際利率計算確定。經(jīng)營租賃收入按照直線法在租賃期內(nèi)確認(rèn)。(三十) 所得稅費(fèi)用的會計處理方法 所得稅費(fèi)用的會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅： 企業(yè)合并； 在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)。(三十一) 租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃為融資租賃。其他的租賃為經(jīng)營租賃。經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃的租金支出在租賃期內(nèi)按照直線法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 融資租賃按租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，租入資產(chǎn)的入賬價值與最低租賃付款額之間的差額為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在租賃期內(nèi)按實(shí)際利率法攤銷。最低租賃付款額扣除未確認(rèn)融資費(fèi)用后的余額以長期應(yīng)付款列示。(三十二) 股利分配現(xiàn)金股利于股東大會批準(zhǔn)的當(dāng)期，確認(rèn)為負(fù)債。(三十三) 企業(yè)合并 同一控制下的企業(yè)合并合并方支付的合并對價和合并方取得的凈資產(chǎn)均按賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，調(diào)整資本公積。資本公積不足以沖減的，調(diào)整留存收益。為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 非同一控制下的企業(yè)合并購買方的合并成本和購買方在合并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按購買日的公允價值計量。合并成本大于合并中取得的被購買方于購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益。為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計入企業(yè)合并成本。(三十四) 非貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價)。如果非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量，以換出資產(chǎn)的公允價值(如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠除外)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具備上述條件，則按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。非貨幣性資產(chǎn)交換同時換入多項(xiàng)資產(chǎn)的，如果該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本；如該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。(三十五) 債務(wù)重組債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。 作為債務(wù)人記錄債務(wù)重組義務(wù)以現(xiàn)金清償債務(wù)的，將重組債務(wù)的賬面價值與實(shí)際支付金額之間的差額計入當(dāng)期損益。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。修改其它債務(wù)條件的，將修改其它債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值，重組前債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。采用多種方式的組合進(jìn)行債務(wù)重組的，依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，然后再按照前述修改其它債務(wù)條件的方式進(jìn)行處理。【公司的控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、實(shí)際控制人等的債務(wù)豁免，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方或?qū)嶋H控制人向公司資本投入性質(zhì)，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，將該交易作為權(quán)益交易，形成的利得計入所有者權(quán)益(資本公積)?！?作為債權(quán)人記錄債務(wù)重組義務(wù)以現(xiàn)金清償債務(wù)的，將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額計入當(dāng)期損益。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，將重組債權(quán)的賬面余額與收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，將享有債務(wù)人股份的公允價值與重組債權(quán)的賬面余額之間的差額，計入當(dāng)期損益。修改其它債務(wù)條件的，將修改其它債務(wù)條件后債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組前債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。采用多種方式的組合進(jìn)行債務(wù)重組的，依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債