【文章內(nèi)容簡介】 （4）穿行測試；（5）重新執(zhí)行。程序必要性必要非必要聯(lián)系────────審計證據(jù)重疊性了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時也適用控制測試測試程序交叉性有時了解內(nèi)控與控制測試可以同步進(jìn)行六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36．2011年1月10日上午8時，ABC會計師事務(wù)所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：（1）實點(diǎn)庫存現(xiàn)金（人民幣）情況如下：100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張。（2）。（3）查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。（4）查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。（5）查出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會計主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元。（6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元；。（7）經(jīng)檢查1月1日～1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日～1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。（8）2011年1月12日注冊會計師李紅對審計底稿進(jìn)行了復(fù)核。要求：（1）根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。被審計單位： 索引號： 項目： 財務(wù)報表截止日/期間 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 檢查盤點(diǎn)記錄實有庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項目項次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日賬面庫存余額100元盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額50元盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額10元盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額5元盤點(diǎn)日實有庫存現(xiàn)金數(shù)額2元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實有差異1元差異原因分析白條抵庫角幣和分幣短缺數(shù)合計追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額本位幣合計出納員： 會計主管人員： 監(jiān)盤人： 檢查日期：（2）指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進(jìn)意見。答案：（1）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表如下：被審計單位：XYZ 索引號： 略 項目： 庫存現(xiàn)金 財務(wù)報表截止日/期間 編制： 張偉 復(fù)核： 李紅 日期： 日期： 檢查盤點(diǎn)記錄實有庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項目項次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日賬面庫存余額①100元3200盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額②70050元1150盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額③42410元450盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額④5元480盤點(diǎn)日實有庫存現(xiàn)金數(shù)額⑤2元240盤點(diǎn)日應(yīng)有與實有差異⑥1元160差異原因分析白條抵庫500角幣和分幣短缺數(shù)合計追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額5983報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額5628報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額本位幣合計出納員： 周璇 會計主管人員： 潘棟 監(jiān)盤人： 張偉 檢查日期：（2）現(xiàn)金管理中存在的問題：一是現(xiàn)金賬實不符，應(yīng)查明原因；二是白條抵庫，出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時收回交庫；三是庫存現(xiàn)金超限額，超出限額應(yīng)及時送存銀行。37．資料：誠信會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作。【要求】請針對下表列示的各項認(rèn)定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認(rèn)定的審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實施的最常用的實質(zhì)性程序。認(rèn)定最常用的實質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定答案：認(rèn)定最常用的實質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等。存貨存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性。原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定（1）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入；（2）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計期間確認(rèn)收入。38．某注冊會計師于2011年1月10日～1月20日，對某小型制造公司2010年度的財務(wù)報表進(jìn)行詳細(xì)審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項1】對資產(chǎn)負(fù)債表“累計折舊”項目進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070，并無年末在產(chǎn)品?！臼马?】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價值?！臼马?】資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費(fèi)用”項目與“長期待攤費(fèi)用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細(xì)分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費(fèi)用”有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費(fèi)36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷?！臼马?】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目余額同“存貨”明細(xì)表合計核對相符；“存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對時，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計算的銷貨成本560000元入賬，而是按計劃成本計為480000元。要求：假設(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對以上各事項編制調(diào)整分錄。答案：【調(diào)整分錄1】：被審計公司制造費(fèi)用少計50000元，致使?fàn)I業(yè)成本少計50000*80%=40000（元），產(chǎn)成品少計50000*20%=10000（元）。因此，審計調(diào)整分錄為：借：營業(yè)成本 40000 存貨（庫存商品） 10000 貸：固定資產(chǎn)（累計折舊） 50000 【調(diào)整分錄2】：被審計公司長期積壓完全喪失使用價值的存貨，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益：借：資產(chǎn)減值損失 120000 貸：存貨（庫存商品） 120000 【調(diào)整分錄3】：被審計公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)全部作為當(dāng)年的營業(yè)費(fèi)用，不應(yīng)掛在“長期待攤費(fèi)用”賬上：借：營業(yè)費(fèi)用 36000 貸：長期待攤費(fèi)用 36000 【調(diào)整分錄4】：計價錯誤，導(dǎo)致營業(yè)成本少計80000元（560000480000），調(diào)整分錄為：借：營業(yè)成本 80000 貸：存貨（庫存商品） 80000 【調(diào)整分錄5】：以上錯報漏報導(dǎo)致利潤虛增：40000+120000+36000+80000=276000（元）。于是，所得稅多計276000*25%=69000（元）。通過利潤影響所得稅的調(diào)整分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 69000貸：所得稅費(fèi)用 69000【調(diào)整報表】：在不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)時，因未分配利潤多計（27600069000）=207000（元），應(yīng)在調(diào)整“資產(chǎn)負(fù)債表”項目時直接從“未分配利潤”項目中減去。全國2012年7月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題課程代碼：00162請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項：　　，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上?！　?，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1．審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是( C )A．及時性 B．法律性C．獨(dú)立性 D．科學(xué)性2．審計的最基本的職能是( B )A．經(jīng)濟(jì)評價職能 B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能C．經(jīng)濟(jì)鑒證職能 D．經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能3．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是( B )A．獨(dú)立客觀公正 B．專業(yè)勝任能力C．保密 D．職業(yè)行為4．審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的( D )A．15天內(nèi) B．30天內(nèi)C．45天內(nèi) D．60天內(nèi)5．注冊會計師王某明知委托單位ABC公司的財務(wù)報表有重大錯報，卻在委托單位的壓力下出具了無保留意見的審計報告行為，王某的行為屬于( C )A．違約 B．過失C．欺詐 D．嚴(yán)重過失6．審計程序的起點(diǎn)是( A )A．接受業(yè)務(wù)委托 B．計劃審計工作C．實施風(fēng)險評估程序 D．實施控制測試和實質(zhì)性程序7．下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是( D )A．銀行進(jìn)賬單 B．銀行對賬單C．采購合同 D．董事會決議8．Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大差錯，則注冊會計師對A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是( C )A．不需函證 B．可以進(jìn)行函證C．采用肯定式函證 D．采用否定式函證9．注冊會計師每年審計固定資產(chǎn)時，應(yīng)該對固定資產(chǎn)進(jìn)行觀察盤點(diǎn)，重點(diǎn)是( A )A．本期新增固定資產(chǎn) B．全部固定資產(chǎn)C．廠房建筑物 D．機(jī)器設(shè)備10．企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開始執(zhí)行的依據(jù)是( A )A．生產(chǎn)任務(wù)通知單 B．領(lǐng)料單C．材料入庫單 D．產(chǎn)品入庫單11．注冊會計師對企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，則應(yīng)當(dāng)( B )A．不予理會 B．要求單獨(dú)存放C．納入盤點(diǎn)范圍 D．要求退回12．注冊會計師對存貨審計的必要程序是( A )A．實地監(jiān)督或觀察存貨盤點(diǎn)過程 B．對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄C．審計人員親自盤點(diǎn) D．編制盤點(diǎn)單13．審計工作底稿歸( D )A．被審計單位所有 B．委托人所有C．審計人員所有 D．審計單位(會計師事務(wù)所)所有14．審查應(yīng)收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序是( C )A．詢問是否存在良好的控制措施 B．現(xiàn)場觀察開票程序C．向客戶函證 D．仔細(xì)復(fù)核會計核算是否正確15．注冊會計師審計以托收承付方式進(jìn)行結(jié)算的銷售收入時，就應(yīng)注意銷售成立的時間是以( B )A．開出銷售發(fā)票為準(zhǔn) B．商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準(zhǔn)C．對方收到貨物為準(zhǔn) D．收到貨款為準(zhǔn)16．在審查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時，下列程序中最有效的是( D )A．審查列入應(yīng)付賬款明細(xì)表中債權(quán)人寄回的回函B．審核每月應(yīng)付賬款余額和已入賬的進(jìn)貨之間有無非正常的比例關(guān)系C．審核報表日前后一周的購貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬D．審核報表日前后一段時間內(nèi)的應(yīng)付憑單17．注冊會計師在審計營業(yè)外收入項目時，如果發(fā)現(xiàn)以下項目入賬，應(yīng)要求其調(diào)整( C )A．非貨幣性資產(chǎn)交換利得收入 B．接受捐贈收入C．轉(zhuǎn)讓專利收入 D．接受政府補(bǔ)助收入18．注冊會計師對銀行存款的函證對象應(yīng)該是( A )A．所有銀行存款 B．金額大的銀行存款C．活期存款 D．定期存款19．注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務(wù)報表審計的外勤工作，并開始編寫審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在3月14日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核，則審