【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等都是出納的職責(zé)所在。出納工作的基本原則 出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則。 《會(huì)計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！卞X賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬；發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實(shí)行錢賬分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤差和營(yíng)私舞弊等行為。 《會(huì)計(jì)法》專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部分記賬工作的。 總之，錢賬分管原則是出納工作的一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。出納人員辦理工作移交手續(xù)后如發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任如何確定？《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十五條規(guī)定：“移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任?！边@是對(duì)會(huì)計(jì)工作交接后，交接雙方責(zé)任的具體確定。移交人員所移交的會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。怎樣辦理出納工作的交接手續(xù)？《會(huì)計(jì)法》第二十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交?！背黾{交接要按照會(huì)計(jì)人員交接的要求進(jìn)行。出納員調(diào)動(dòng)工作或者離職時(shí)，與接管人員辦清交接手續(xù)，是出納員應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員與接管人員責(zé)任的重大措施。辦好交接工作，可以使出納工作前后銜接，可以防止賬目不清、財(cái)務(wù)混亂。 出納工作交接要做到兩點(diǎn)：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接要求進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清理，做賬賬核對(duì)；賬款核對(duì)，交接清理后要填寫移交表，將所有移交的票、款、物編制詳細(xì)的移交清冊(cè)，按冊(cè)向接交人點(diǎn)清，然后由交、接、監(jiān)三方簽字蓋章。移交表應(yīng)存入會(huì)計(jì)檔案。 出納交接一般分三個(gè)階段進(jìn)行： 第一階段，交接準(zhǔn)備。 準(zhǔn)備工作包括以下幾個(gè)方面： (1)將出納賬登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。 (2)出納賬與現(xiàn)金、銀行存款總賬核對(duì)相符，現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)一致，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤。 (3)在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。 (4)整理應(yīng)移交的各種資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面說明。 (5)編制“移交清冊(cè)”，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱和數(shù)量。 第二階段，交接階段。 出納員的離職交接，必須在規(guī)定的期限內(nèi)，向接交人員移交清楚。接交人員應(yīng)認(rèn)真按移交清冊(cè)當(dāng)面點(diǎn)收。 (1)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)出納賬和備查賬簿余額進(jìn)行點(diǎn)收。接交人發(fā)現(xiàn)不一致時(shí)，移交人要負(fù)責(zé)查清。 (2)出納賬和其它會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，由移交人查明原因，在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)。 (3)接交人應(yīng)核對(duì)出納賬與總賬、出納賬與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬單的余額是否相符，如有不符，應(yīng)由移交人查明原因，在移交清冊(cè)中注明，并負(fù)責(zé)處理。 (4)接交人按移交清冊(cè)點(diǎn)收公章(主要包括財(cái)務(wù)專用章、支票專用章和領(lǐng)導(dǎo)人名章)和其它實(shí)物。 (5)接交人辦理接收后，應(yīng)在出納賬啟用表（見下表）上填寫接收時(shí)間，并簽名蓋章。 第三階段，交接結(jié)束。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人，要在移交情冊(cè)上簽名或蓋章。移交清冊(cè)必須具備：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)及姓名，以及移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)、份數(shù)和其它需要說明的問題和意見。移交清冊(cè)一般一式三份，交雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 表11 出納賬啟用表賬簿名稱 全宗號(hào) 目錄號(hào)賬簿頁(yè)數(shù) 自第 頁(yè)起至第 頁(yè)止共 頁(yè) 案宗號(hào)盒號(hào)使用日期 自 年 月 日至 年 月 日 保管期限單位領(lǐng)導(dǎo)簽章 會(huì)計(jì)主管簽章經(jīng)管人員職別 姓 名 接管日期 簽 章 移交日期 簽 章年 月 日 年 月 日三、銀行賬戶怎么管編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí) 未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容 企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬的款項(xiàng)： （1）企業(yè)存入銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。　?。?）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票或其他付款憑證，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付入賬的款項(xiàng)。詳細(xì)解析銀行存款利息的有關(guān)規(guī)定及計(jì)算方法 存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定：　　存款的計(jì)息起點(diǎn)為元，元以下角分不計(jì)利息。利息金額算至分位，分以下尾數(shù)四舍五入。除活期儲(chǔ)蓄在年度結(jié)息時(shí)并入本金外，各種儲(chǔ)蓄存款不論存期多長(zhǎng)，一律不計(jì)復(fù)息。　　到期支?。喊撮_戶日掛牌公告的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息?！　√崆爸。喊粗∪諕炫乒娴幕钇趦?chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，其余部分到期時(shí)按開戶日掛牌公告的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，部分提前支取以一次為限。　　逾期支?。鹤缘狡谌掌鸢创鎲蔚脑ù嫫谧詣?dòng)轉(zhuǎn)期。在自動(dòng)轉(zhuǎn)期后，存單再存滿一個(gè)存期（按存單的原定存期），到期時(shí)按原存單到期日掛牌公告的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；如果未再存滿一個(gè)存期支取存款，此時(shí)將按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。　　定期儲(chǔ)蓄存款在存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，仍按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息?！　』钇趦?chǔ)蓄存款在存入期間遇有利率調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息?！　〈箢~可轉(zhuǎn)讓定期存款：到期時(shí)按開戶日掛牌公告的大額可轉(zhuǎn)讓定期存款利率計(jì)付利息。不辦理提前支取，不計(jì)逾期息?！　【唧w計(jì)算方法　　計(jì)算活期儲(chǔ)蓄利息：每年結(jié)息一次，7月1日利息并入本金起息。未到結(jié)息日前清戶者，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，利息算到結(jié)清前一天止。　　確定存期：　　在本金、利率確定的前提下，要計(jì)算利息需要知道確切的存期。在現(xiàn)實(shí)生活中，儲(chǔ)戶的實(shí)際存期很多不是整年整月的，一般都帶有零頭天數(shù)，這里介紹一種簡(jiǎn)便易行的方法，可以迅速準(zhǔn)確地算出存期，即采用以支取日的年、月、日分別減去存入日的年、月、日，其差數(shù)為實(shí)存天數(shù)?！　±纾褐∪眨?998年6月20日－存入日：1995年3月11日= 3年3月9日按儲(chǔ)蓄計(jì)息對(duì)于存期天數(shù)的規(guī)定，換算天數(shù)為：3360（天）+330（天）+9如果發(fā)生日不夠減時(shí)，可以支取“月”減去“1”化為30天加在支取日上，再各自相減，其余類推。這種方法既適合用于存款時(shí)間都是當(dāng)年的，也適用于存取時(shí)間跨年度的，很有實(shí)用價(jià)值?！　∮?jì)算零存整取的儲(chǔ)蓄利息到期時(shí)以實(shí)存金額按開戶日掛牌公告的零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。逾期支取時(shí)其逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息?！　×愦嬲《ㄆ趦?chǔ)蓄計(jì)息方法有幾種，一般家庭宜采用“月積數(shù)計(jì)息”方法。其公式是： 利息=月存金額累計(jì)月積數(shù)月利率，其中：累計(jì)月積數(shù)=（存入次數(shù)+1）247。2存入次數(shù)。 據(jù)此推算一年期的累計(jì)月積數(shù)為（12+1）247。212=78，以此類推，三年期、?！　±耗硟?chǔ)戶1997年3月1日開立零存整取戶，約定每月存入100元，定期一年，‰，按月存入至期滿，其應(yīng)獲利息為：　　應(yīng)獲利息=10078‰=　　計(jì)算存本取息的儲(chǔ)蓄利息儲(chǔ)戶于開戶的次月起每月憑存折取息一次，以開戶日為每月取息日。儲(chǔ)戶如有急需可向開戶銀行辦理提前支取本金（不辦理部分提前支?。?，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并扣回每月已支取的利息。逾期支取時(shí)其逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。該儲(chǔ)種利息計(jì)算方法與整存整取定期儲(chǔ)蓄相同，在算出利息總額后，再按約定的支取利息次數(shù)平均分配。　　例：某儲(chǔ)戶1997年7月1日存入1萬(wàn)元存本取息儲(chǔ)蓄，定期三年，%，約定每月取息一次，計(jì)算利息總額和每次支取利息額為：利息總額=100003（年）%=2241元。每次支取利息=2241247。36（月）=。　　計(jì)算定、活兩便的儲(chǔ)蓄利率：定活兩便儲(chǔ)蓄具有定期或活期儲(chǔ)蓄的雙重性質(zhì)。存期三個(gè)月以內(nèi)的按活期計(jì)算，三個(gè)月以上的，按同檔次整存整取定期存款利率的六折計(jì)算。存期在一年以上（含一年），無(wú)論存期多長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計(jì)息。其公式：利息=本金存期利率60%因定活兩便儲(chǔ)蓄不固定存期，支取時(shí)極有可能出現(xiàn)零頭天數(shù)，出現(xiàn)這種情況，適用于日利率來計(jì)算利息。　　例：某儲(chǔ)戶1998年2月1日存入定活兩便儲(chǔ)蓄1000元，1998年6月21日支取，應(yīng)獲利息多少元？　　先算出這筆存款的實(shí)際存期為140天，應(yīng)按支取日定期整存整取三個(gè)月利率（%）打六折計(jì)算。應(yīng)獲利息=1000元140天%% （日利率）60%=。信用卡結(jié)算的基本特點(diǎn)以及使用規(guī)定 信用卡是銀行、金融機(jī)構(gòu)向信譽(yù)良好的單位、個(gè)人提供的，能在指定的銀行提取現(xiàn)金，或在指定的商店、飯店、賓館等購(gòu)物和享受勞務(wù)時(shí)進(jìn)行記賬結(jié)算的一種信用憑證。其基本形式是一張附有證明的卡片，通常用特殊塑料制成，其標(biāo)準(zhǔn)為：，(國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)一致)，上面印有發(fā)行銀行的名稱、有效期、號(hào)碼、持卡人姓名等內(nèi)容。我國(guó)目前發(fā)行的信用卡主要有：牡丹卡、長(zhǎng)城卡、萬(wàn)事達(dá)卡、維薩卡、金穗卡、龍卡、太平洋卡等。圖是交通銀行發(fā)行的太平洋卡的基本式樣?！　∈褂眯庞每ńY(jié)算具有如下特點(diǎn)：　　一是方便，可以憑卡在全國(guó)各地大中城市的有關(guān)銀行提取存入現(xiàn)金或在同城、異地的特約商場(chǎng)、商店、飯店、賓館購(gòu)物和消費(fèi)?！　《峭ㄓ眯?，它可用于支取現(xiàn)金，進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，也可以辦理同城、異地的的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，代替支票、匯票等結(jié)算工具，具有銀行戶頭的功能?！　∪窃诖婵钣囝~內(nèi)消費(fèi)，可以善意透支。信用卡的持卡人取現(xiàn)或消費(fèi)以卡內(nèi)存款余額為限度，當(dāng)存款余額減少到一定限度時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充存款，一般不透支，如急需，允許在規(guī)定限額內(nèi)小額善意透支，并計(jì)付透支利息。 按照中國(guó)人民銀行1992年12月頒布的《信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》及各銀行的具體規(guī)定，信用卡的使用具有以下基本規(guī)定：　?。?）發(fā)卡銀行對(duì)于約定商店拒絕接受信用卡不負(fù)責(zé)任。　?。?）信用卡若丟失或被竊，應(yīng)立即向發(fā)卡銀行申請(qǐng)掛失，在掛失生效前被非法使用的款項(xiàng)仍由本人負(fù)責(zé)?！　。?）信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借。持卡人對(duì)憑信用卡而發(fā)生的付款應(yīng)負(fù)完全責(zé)任?！　。?）信用卡使用有一定期限，有效期滿如需繼續(xù)使用應(yīng)辦理更換新卡手續(xù)。　?。?）銀行信用卡備用金按照中國(guó)人民銀行制定的活期存款利率計(jì)付利息?！　。?）信用卡允許小額善意透支，透支額度公司卡為5000元，個(gè)人普通卡為1000元。透支利息自銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬(wàn)分之五計(jì)算，超過15日按日息萬(wàn)分之十計(jì)算，超過30日或透支超過規(guī)定限額的，按日息萬(wàn)分之二十計(jì)算。透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計(jì)息?！　「縻y行對(duì)于其發(fā)行的信用卡都有自己的規(guī)定。銀行結(jié)算憑證的概念及基本內(nèi)容 銀行結(jié)算憑證，是收付款雙方及銀行辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的書面憑證。它是銀行結(jié)算的重要組成內(nèi)容，也是銀行辦理款項(xiàng)劃撥、收付款單位和銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。不同的結(jié)算方式，由于其適用范圍、結(jié)算內(nèi)容和結(jié)算程序不同，因而其結(jié)算憑證的格式、內(nèi)容和聯(lián)次等也各不相同。比如銀行匯票結(jié)算方式的結(jié)算憑證包括銀行匯票委托書、銀行匯票、銀行匯票掛失電報(bào)等，商業(yè)匯票結(jié)算方式的結(jié)算憑證包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票協(xié)議、貼現(xiàn)憑證等等。盡管各種結(jié)算憑證的格式、聯(lián)次和辦理程序不同，其具體內(nèi)容也有較太差別，但各種結(jié)算憑證的基本內(nèi)容大致相同。這些基本內(nèi)容概括起來主要有：(l)憑證名稱；(2)憑證簽發(fā)日期；(3)收、付款單位的名稱和賬號(hào)；(4)收、付款單位的開戶銀行的名稱；(5)結(jié)算金額；(6)結(jié)算內(nèi)容；(7)憑證聯(lián)次及其用途；(8)單位及其負(fù)責(zé)人的簽章。企業(yè)辦理銀行結(jié)算需交納的費(fèi)用及其核算 企業(yè)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，按規(guī)定需要向銀行支付一定的費(fèi)用，這些費(fèi)用包括憑證工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)。此外，如果單位違反銀行結(jié)算紀(jì)律和規(guī)定的