【文章內(nèi)容簡介】 零 部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。 （二）進(jìn)口料件采取委托加工方式。外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工并收回出口貨物，支付的加工費(fèi)，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，依 復(fù)出口貨物適用的退稅率計算應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅計算：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)金額復(fù)出口貨物退稅率第二章退稅單證要求一、退稅單證基本要求退稅單證是申報出口退稅的法定憑證，退稅單證的開具及配單是否正確、規(guī)范，直接關(guān)系到申報出口退稅的真實性、有效性和準(zhǔn)確性，也 直接關(guān)系到退稅機(jī)關(guān)退稅審核審批的順利進(jìn)行，因此，企業(yè)在辦理退稅申報中要對照基本規(guī)定、核單要求認(rèn)真、仔細(xì)、規(guī)范操作。增值稅專用發(fā)票。開具必須清晰規(guī)范，購貨單位欄 名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶銀行及帳號必須逐一填寫準(zhǔn)確、齊全。通過防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票密碼區(qū)應(yīng)保持清潔，增 值稅專用發(fā)票號碼與密碼內(nèi)對應(yīng)號碼必須一致，且申報退稅時要求到征收部門認(rèn)證通過。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱欄必須填寫規(guī)范的中文名稱 。規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價應(yīng)盡量填寫，如規(guī)格型號過多，不能一一填寫，應(yīng)在規(guī)格型號中填詳見清單字樣，數(shù)量欄中應(yīng)填寫 一批等，并附當(dāng)?shù)貒惥终J(rèn)可的《銷貨清單》，明細(xì)內(nèi)容在《銷貨清單》中一一列明。計量單位欄中如以套等不能確切反映貨物數(shù) 量的單位來計量的，應(yīng)寫明以幾樣或幾件套組成。填開專用發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定在金額、稅額欄合計（小寫）數(shù)前和價稅合計（ 大寫）合計數(shù)前用￥和符號封頂。十萬元版必須頂格填開。銷貨單位欄內(nèi)，除填寫規(guī)定的內(nèi)容外，還應(yīng)加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專章，不得漏填開票人姓名。出口收匯核銷單。出口企業(yè)申報用于出口退稅專用的核銷單必須是經(jīng)國家外匯管理局監(jiān)制的。在出口單位及單位代碼欄中必須填寫全 名。在貨物名稱、數(shù)量、幣種總價必須與對應(yīng)的報關(guān)單相符，報關(guān)單編號欄應(yīng)填寫海關(guān)報關(guān)單位編號全碼。出口收匯核銷單出口退稅 專用聯(lián)應(yīng)蓋有外管局出口收匯核銷章、海關(guān)騎縫驗訖章、出口單位公章。出口銷售發(fā)票。本省出口企業(yè)應(yīng)使用由浙江省國稅局統(tǒng)一監(jiān)制的《浙江省出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票》或出口企業(yè)具名出口銷售發(fā)票。申 報退稅時應(yīng)提供出口退稅專用聯(lián)原件。開具的品名、單位、數(shù)量、單價、金額內(nèi)容應(yīng)與對應(yīng)的報關(guān)單及進(jìn)貨環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票、專用 稅票相符。在出口銷售發(fā)票上應(yīng)如實填寫記帳憑證號、銷售收入、銷售成本，并加蓋企業(yè)由中、外文組成的企業(yè)章和法人印章。出口貨物報關(guān)單。海關(guān)出具的出口貨物報關(guān)單出口退稅專用證明聯(lián)應(yīng)按《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》準(zhǔn)確、完 整、清晰填寫，不得涂改。自行出口貨物的外貿(mào)公司，發(fā)貨單位與經(jīng)營單位應(yīng)一致；代理出口的，發(fā)貨單位應(yīng)與委托出口貨物的單位相符 。出口報關(guān)單必須有申報、出口、簽發(fā)日期，除專門列出外應(yīng)以出口日期為準(zhǔn)。批準(zhǔn)文號欄中填寫的收匯核銷單號應(yīng)與《出口收匯核銷單 》編號相符。特別應(yīng)注意的是商品編號、商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量及計量單位欄目中應(yīng)填全寫明，并與進(jìn)項憑證中所列內(nèi)容一致，如不 一致的，應(yīng)填上相符的內(nèi)容，總價欄處應(yīng)以離岸價（FOB）為準(zhǔn)。如幣制不是以美元反映的應(yīng)換算成美元價申報。出口貨物報關(guān)單必須 蓋有海關(guān)驗訖章。專用稅票。專用稅票的填寫必須按繳款書各欄目的內(nèi)容和要求填寫清楚，特別是購貨企業(yè)的單位全稱、稅務(wù)登記號、海關(guān)代碼必 須準(zhǔn)確無誤。專用稅票有關(guān)欄目必須按對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容填寫，必須一致。其中：繳款單位名稱、銷貨發(fā)票號碼、貨物名稱、 課稅數(shù)量、計稅金額、征收率、實繳稅額、金額合計等欄目不得填寫錯誤，否則為廢票，應(yīng)重新填票。在一張專用稅票內(nèi)，當(dāng)所填貨物的 名稱、單位、單價、法定稅率（額）、征收率等任何一項有不同的，都不得合并填寫，必須分開填列為多目；對一張專用稅票，在銷貨發(fā)票號碼欄，最多只能填 5張增值稅專用發(fā)票號碼，并且所填號碼必須與增值稅專用發(fā)票的號碼一致。同一份專用稅票上，填寫貨物內(nèi)容最多不得超過3條記錄。 每張專用稅票必須蓋有繳款單位公章或財務(wù)專用章（不能蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人章、國稅局征稅專用章及銀行轉(zhuǎn)訖或現(xiàn)金收訖章。外貿(mào) 企業(yè)購進(jìn)原材料委托小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物（以來料加工方式加工貨物除外），其貨物的加工費(fèi)按17％的增值稅稅率全 額征稅，開具專用繳款書繳庫。（財稅字〔1996〕8號）出口貨物報關(guān)單載明的貿(mào)易方式為進(jìn)料加工，且以委托加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)復(fù)出口貨物，開具專用稅票時，其貨物（或應(yīng)稅 勞務(wù)）名稱欄不得填為 **貨物，應(yīng)填寫**（貨物名稱）加工費(fèi)，相應(yīng)的征收率欄應(yīng)按增值稅法定稅率填寫；如以作價加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工 生產(chǎn)復(fù)出口貨物，專用稅票的貨物（或應(yīng)稅勞務(wù)）名稱欄應(yīng)填寫**貨物，不得填寫**（貨物名稱）加工費(fèi)，相應(yīng)的征 收率欄應(yīng)按增值稅法定稅率的40％計算填寫。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神 2004年6月1日以后報關(guān)出口的貨物，凡增值稅專用發(fā)票是在2004年6月1日以后開具的，出口企業(yè)在申請辦理出口退稅時，免 予提供增值稅專用稅票。但出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其出口退稅仍實行增值稅專用稅票管理．出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng) 納稅貨物，其消費(fèi)稅專用稅票管理辦法仍按國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知》(國稅明電 [1993]071號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行．二、退稅單證配單要求。出口企業(yè)在收齊紙質(zhì)單證后，將單證的有關(guān)內(nèi)容錄入審核系統(tǒng)（具體操作步驟見第四章）預(yù)申報通過后生成正式申報盤，同時在系統(tǒng)中打 印退稅申報匯總表、進(jìn)貨明細(xì)表、退稅明細(xì)表，和收齊的退稅單證一并裝訂，裝訂封面請到中天稅務(wù)事務(wù)所購買。單證的配 單與裝訂是否規(guī)范與申報質(zhì)量的好壞密切相關(guān)，它也直接影響審核時邏輯校對的正確與否及審核進(jìn)度。只有配單裝訂做好了，單證的邏輯 關(guān)系才會正確，審核速度才會加快。因此出口企業(yè)在申報時應(yīng)予重視。退稅單證按相關(guān)的單證小票與小票、大票與大票配單。順序：增值稅專用發(fā)票、專用稅票（從小規(guī)模納稅人收購或消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物下 同）、出口收匯核銷單、出口銷售發(fā)票、出口貨物報關(guān)單?；睾C明和有關(guān)說明，附在相關(guān)憑證后面。關(guān)聯(lián)號必須按順序號由小到大編寫，退稅單證按關(guān)聯(lián)號號碼順序裝訂成冊，關(guān)聯(lián)號用記號筆標(biāo)注在出口銷售發(fā)票銷售章內(nèi)。出口貨物退稅匯總申報表、退稅進(jìn)貨明表、退稅出口明細(xì)表必須按申報年月及申報批次與裝訂好的退稅單證一并上報，并在匯總申報 表左下角填蓋企業(yè)填表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人印章及企業(yè)公章。在配單裝訂退稅單證時應(yīng)根據(jù)要求認(rèn)真核對，并裝訂整齊，應(yīng)避免配單錯誤、單證串號、少配單證、順序顛倒、單證漏訂等差錯發(fā)生 ，并按報關(guān)單號順序進(jìn)行整理排列，確保退稅單證及有關(guān)憑證的整潔、完整和配單順序?qū)?yīng)一致。裝訂單證時只要求用裝訂線在左上角固 定，不得將專用發(fā)票的版本號、發(fā)票號碼、開票日期和專用稅票的開票日期、稅票號碼遮蓋。出口企業(yè)申報退（免）稅時在其它單證齊全信息核對通過的情況下，可暫不提供出口收匯核銷單 （第四點(diǎn)所述六種情形除外）。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)收齊核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外） ，并在每份核銷單上注明對應(yīng)申報單證的出口關(guān)聯(lián)號，然后按核銷月份將收齊的核銷單單獨(dú)裝訂成冊，在每月單證申報期內(nèi)向退稅部門申 報。但對 有特殊原因（如：經(jīng)批準(zhǔn)延期申報、信息核對不符等），其它退稅單證尚未申報的，核銷單可另行按核銷月份裝訂成冊，待其它對應(yīng)單證 申報的月份一并上報。對遠(yuǎn)期收匯的出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口的當(dāng)月，取得外經(jīng)貿(mào)部門的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明，裝訂在對應(yīng)的退（免）稅單證內(nèi)，并在封面上注明某某 關(guān)聯(lián)號遠(yuǎn)期結(jié)匯字樣。三、出口企業(yè)單證申報具體要求為提高出口企業(yè)的申報質(zhì)量，加快審核進(jìn)度，根據(jù)退稅申報和審核過程中出現(xiàn)的各類問題，省局在《浙江省出口貨物退 免稅管理工作規(guī)程》中就出口退稅單證出現(xiàn)的問題和如何處理分別作出了明確規(guī)定，要求出口企業(yè)對上報的退稅單證要 認(rèn)真核實，作到無疑點(diǎn)申報，對上報的退稅單證進(jìn)出口部門在審核時發(fā)現(xiàn)問題，作以下處理： 發(fā)現(xiàn)以下情況，主管退稅機(jī)關(guān)有權(quán)作不予退稅處理。審核人員在關(guān)聯(lián)的退稅憑證上加蓋不予退稅印章，并刪除計算機(jī)中相應(yīng)的退 稅申報電子數(shù)據(jù)：（1）未按退稅憑證內(nèi)容錄入多申報退稅；（3）對預(yù)申報審核疑點(diǎn)未作調(diào)整直接辦理正式申報；