【正文】 泛的社會(huì)性。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開(kāi)戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金?！　〉谌?，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)?！　‖F(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。所以，現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。　　(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?！　?4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出?！　〉谄?，一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管?！　〉谒?，一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對(duì)方付款憑證，也應(yīng)開(kāi)出收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟(jì)職責(zé)；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款，按要求也應(yīng)當(dāng)分開(kāi)，由兩個(gè)經(jīng)辦人分工辦理，如銷貨收入應(yīng)由經(jīng)銷人員負(fù)責(zé)填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，以防差錯(cuò)與作弊?！　〉谌?，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金安全完整。 所有現(xiàn)金應(yīng)清點(diǎn)無(wú)誤后才可以發(fā)現(xiàn)使用。 在清點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)有殘缺以及假鈔應(yīng)向銀行要求調(diào)換。 清點(diǎn)現(xiàn)金應(yīng)逐捆逐把逐張進(jìn)行。 清點(diǎn)現(xiàn)金特別是在單位清點(diǎn)最好由兩人以上同時(shí)進(jìn)行。一般取款人收到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，清點(diǎn)無(wú)誤后才能離開(kāi)柜臺(tái)，清點(diǎn)時(shí)要注意?，F(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開(kāi)戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)。當(dāng)各單位需要用現(xiàn)金支付而庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金小于庫(kù)存現(xiàn)金定額而需要現(xiàn)金補(bǔ)足時(shí)，按規(guī)定可以從銀行提取現(xiàn)金，提取現(xiàn)金的程序：現(xiàn)金的提取具體程序以及注意事項(xiàng) 填制原始憑證，出納人員認(rèn)真填制現(xiàn)金支出原 始憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字蓋章，對(duì)原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)原始憑證真實(shí)，合法，準(zhǔn)確。 （7）不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣； （3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。 （3）開(kāi)戶單位將申請(qǐng)批準(zhǔn)書報(bào)送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見(jiàn)，再報(bào)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，開(kāi)戶單位憑開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫(kù)存現(xiàn)金限額。 （2）出開(kāi)戶單位填制“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書”。為了保證現(xiàn)金的安全，規(guī)范現(xiàn)金管理，同時(shí)又能保證開(kāi)戶單位的現(xiàn)金正常使用，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開(kāi)戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要核定35天的日常零星開(kāi)支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。 除上述6兩項(xiàng)外，其他各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人不得超過(guò)1000元，超過(guò)限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲(chǔ)蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。對(duì)于這類支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，必須擁有一定數(shù)額的現(xiàn)金，用以購(gòu)買零星材料，發(fā)放工資，繳納稅金，支付手續(xù)費(fèi)或進(jìn)行對(duì)外投資活動(dòng)?，F(xiàn)金的使用范圍以及限額的具體規(guī)定現(xiàn)金出納憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要的會(huì)計(jì)核算資料，同 時(shí)也是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，歷史資料，是登記賬薄的依據(jù)?！　。?）摘要欄的填寫是否清楚，是否準(zhǔn)確且簡(jiǎn)要說(shuō)明了所附原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。　　記賬憑證審核。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根聯(lián)一起保存，不得撕毀。一般來(lái)說(shuō)，出納人員只涉及收付款憑證，不涉及轉(zhuǎn)賬憑證?！　‖F(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全，凡是憑證格式上規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏和省略，以便完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌。企、事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，除按國(guó) 家《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，可以使用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，其他都必須按銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，通過(guò)銀行賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 銀行存款是指企、事業(yè)單位存放在銀行或其他金 融機(jī)構(gòu)中的貨幣資金。其他內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明?！　?6)各單位在填寫現(xiàn)金支票時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真填寫支票中的有關(guān)欄目。過(guò)期支票作廢，銀行不予受理。支票金額起點(diǎn)為100元，但結(jié)清賬戶時(shí)，可不受其起點(diǎn)限制。對(duì)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。現(xiàn)金支票有兩種，一種是支票上印有“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；一種是未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。各單位使用現(xiàn)金支票或普通支票（以下均稱現(xiàn)金支票）時(shí)，必須按《現(xiàn)金管理暫行條例》中的現(xiàn)金使用范圍及有關(guān)要求辦理。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。　　(4)要嚴(yán)格執(zhí)行支票有效期限的規(guī)定。簽發(fā)支票必須填寫當(dāng)日日期，不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票?，F(xiàn)金支票需填寫的內(nèi)容有收款人和開(kāi)戶銀行名稱、支票號(hào)碼、簽發(fā)日期、簽發(fā)人賬號(hào)、大小寫金額、用途等項(xiàng)目，填寫時(shí)必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清晰，不潦草，不錯(cuò)漏，做到標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，防止涂改。銀行存款概念及其使用范圍它是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)交往中的一種主要資金結(jié)算工具。（一）填制審批原始憑證?！　√顚懍F(xiàn)金出納憑證的文字，數(shù)字必須清晰，工整，規(guī)范。對(duì)于收款憑證其借方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”， 其貸方科目則應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容視具體情況而定。記賬憑證一般是按月順序編號(hào)，可采取兩種方式，一是將收付款憑證自每月第一筆業(yè)務(wù) 順序編至月末最后一筆業(yè)務(wù)；二是收付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證混合編號(hào)，但無(wú)論選擇哪種 方式需注意的是不可以有漏號(hào)、重號(hào)錯(cuò)誤。記賬憑證審核包括以下方面：　?。?）記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符，記賬憑證是否如實(shí)附有原始憑證，記賬憑證的附件份數(shù)（張數(shù)）填列是否與實(shí)際份數(shù)（張數(shù)）一致。對(duì)于記賬憑證復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)處理，包括手續(xù)、內(nèi)容的補(bǔ)辦、補(bǔ)填或拒絕辦理。因此其必須妥善保管，要將其按編號(hào)順序進(jìn)行裝訂成冊(cè)。企業(yè)現(xiàn)金擁有量的多少，是企業(yè)的償債支付少的標(biāo)志，是投資者分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要指標(biāo)。 根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)，必須按照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 （一）規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍。 職工工資，津貼，這里所說(shuō)的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼。 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，指由于個(gè)人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費(fèi)，各種學(xué)校，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給外聘教師的講課費(fèi)，以及設(shè)計(jì)費(fèi)，裝潢費(fèi)，安裝費(fèi)，制圖費(fèi)，化驗(yàn)費(fèi)，測(cè)試費(fèi)，咨詢費(fèi)，醫(yī)療費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)，介紹服務(wù)理由，經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)，代辦服務(wù)費(fèi)，各種演出與表演費(fèi)，以及其他勞務(wù)費(fèi)用。 根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎(jiǎng)金。 各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金，職工困難生活補(bǔ)助。 收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價(jià)款。 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （二）規(guī)定企、事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。 各開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金都要核定限額。 庫(kù)存現(xiàn)金限額概念，是指國(guó)家規(guī)定由開(kāi)戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要量。 每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù)所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)從本單位的現(xiàn)金收入中自接用于現(xiàn)金支出。 （2）不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金； （6）不準(zhǔn)保留賬外公款；現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的基本程序簡(jiǎn)介　　記賬憑證的編制，出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。現(xiàn)金支票是支票的一種，是專門用于支取現(xiàn)金的。 開(kāi)戶單位應(yīng)按現(xiàn)金的開(kāi)支范圍簽發(fā)現(xiàn)金支票。 為了加強(qiáng)現(xiàn)金收支手續(xù)，出納與會(huì)計(jì)人員必須分清責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行賬、錢、物分管的原則，實(shí)行相互制約，加強(qiáng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的手續(xù)。出納人員每天盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，保證賬實(shí)相符。　　第五，一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入賬，當(dāng)天送存銀行，如收進(jìn)的現(xiàn)金是銀行當(dāng)天停止收款以后發(fā)生的，也應(yīng)在第二天送存銀行。 按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：　　(l)職工工資、津貼?！　?5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。 會(huì)計(jì)范疇中的現(xiàn)金又稱庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫(kù)存的人民幣和各種外幣。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開(kāi)支之用的庫(kù)存現(xiàn)款。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是：　　第一，開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理?！　〉谒?，收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開(kāi)戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間?！　〉谄?，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。 任何工作都有自身的特點(diǎn)和工作規(guī)律，出納是會(huì)計(jì)工作的組成部分，具有一般會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個(gè)專門的崗位，一項(xiàng)專門的技術(shù)，因此，具有自己專門的工作特點(diǎn)。 （1）社會(huì)性。 出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，而這些任務(wù)的完成是置身于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中的，是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學(xué)問(wèn)，就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是很講究的。出納人員不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 （4）時(shí)間性。 出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放職工工資，何時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單等，都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，一天都不能延誤。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會(huì)計(jì)法》及各種會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，成本管理?xiàng)l例及費(fèi)用報(bào)銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等等。”這對(duì)出納工作來(lái)說(shuō)是十分適用的。出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算過(guò)程中進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開(kāi)出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯(cuò)。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。 提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開(kāi)票據(jù)、都離不開(kāi)手。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。 出納的工作流程如下： 現(xiàn)金收付出納工作的主要職能企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了貨物價(jià)款的收付、往來(lái)款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來(lái)的辦理。 出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說(shuō)錢賬分管原則。 《會(huì)計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。實(shí)行錢賬分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤差和營(yíng)私舞弊等行為。 《會(huì)計(jì)法》專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說(shuō)每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。出納人員辦理工作移交手續(xù)后如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題責(zé)任如何確定？《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十五條規(guī)定：“移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。怎樣辦理出納工作的交接手續(xù)？《會(huì)計(jì)法》第二十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。辦好交接工作，可以使出納工作前后銜接，可以防止賬目不清、財(cái)務(wù)混亂。 出納工作交接要做到兩點(diǎn)：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接過(guò)程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 (1)將出納賬登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。 (2)出納賬與現(xiàn)金、銀行存款總賬核對(duì)相符，現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)一致，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤。 (3)在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。 (4)整理應(yīng)移交的各種資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面說(shuō)明。 (5)編制“移交清冊(cè)”，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱和數(shù)量。 第二階段，交接階段。 出納員的離職交接，必須在規(guī)定的期限內(nèi)，向接交人員移交清楚。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人，要在移交情冊(cè)上簽名或蓋章。盒號(hào)三、銀行賬戶怎么管編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí) 未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容 存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定：　　存款的計(jì)息起點(diǎn)為元，元以下角分不計(jì)利息?！　√崆爸。喊粗∪諕炫乒娴幕钇趦?chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。　　定期儲(chǔ)蓄存款在存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，仍按存單開(kāi)戶日掛牌公告的相應(yīng)的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。　　具體計(jì)算方法　　計(jì)算