【正文】 或經(jīng)營地點搬遷時應(yīng)到銀行辦理遷移賬戶手續(xù)?！　挝灰蚰承┰蛐枰兏~戶名稱，應(yīng)向銀行交驗上級主管部門批準(zhǔn)的正式函件，企業(yè)單位和個體工商戶需交驗工商行政管理部門登記注冊的新執(zhí)照，經(jīng)銀行審查核實后，變更賬戶名稱，或者撤銷原賬戶，重立新賬戶。 （1）賬戶變更?！　?3)結(jié)算罰款。其會計核算方法和工本費相同?！　°y行收取手續(xù)費和郵電費也采取當(dāng)時計收和定期匯總計收兩種方法。另外，銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)還需向客戶收取郵電費?！　?2)銀行手續(xù)費和郵電費。各單位財務(wù)部門根據(jù)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制銀行存款付款憑證?！　±耗硢挝?2月20日向銀行領(lǐng)購結(jié)算憑證10本，用現(xiàn)金支付憑證工本費50元，財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單和銀行收費憑證編制現(xiàn)金付款憑證?作如下會計分錄：　　借：財務(wù)費用 50　　貸：現(xiàn)金 50　　如果采用定期匯總收費的，則領(lǐng)購時不直接支付，其匯總收費時一次性轉(zhuǎn)賬結(jié)算。開戶銀行審查無誤后，實行當(dāng)時計收的，向領(lǐng)用人收取結(jié)算憑證工本費，并在第一聯(lián)結(jié)算憑證領(lǐng)用單中加蓋“轉(zhuǎn)訖”章或“現(xiàn)金收訖”章后退回給領(lǐng)用人。銀行收取憑證工本費分為當(dāng)時計收和定期匯總計收兩種方式。此外，如果單位違反銀行結(jié)算紀(jì)律和規(guī)定的行為，銀行還要按規(guī)定收取一定的罰款。企業(yè)辦理銀行結(jié)算需交納的費用及其核算這些基本內(nèi)容概括起來主要有：(l)憑證名稱；(2)憑證簽發(fā)日期；(3)收、付款單位的名稱和賬號；(4)收、付款單位的開戶銀行的名稱；(5)結(jié)算金額；(6)結(jié)算內(nèi)容；(7)憑證聯(lián)次及其用途；(8)單位及其負(fù)責(zé)人的簽章。比如銀行匯票結(jié)算方式的結(jié)算憑證包括銀行匯票委托書、銀行匯票、銀行匯票掛失電報等，商業(yè)匯票結(jié)算方式的結(jié)算憑證包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票協(xié)議、貼現(xiàn)憑證等等。它是銀行結(jié)算的重要組成內(nèi)容，也是銀行辦理款項劃撥、收付款單位和銀行進行會計核算的依據(jù)。銀行結(jié)算憑證的概念及基本內(nèi)容　　各銀行對于其發(fā)行的信用卡都有自己的規(guī)定。透支利息自銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支超過規(guī)定限額的，按日息萬分之二十計算?！　。?）銀行信用卡備用金按照中國人民銀行制定的活期存款利率計付利息。持卡人對憑信用卡而發(fā)生的付款應(yīng)負(fù)完全責(zé)任?！　。?）信用卡若丟失或被竊，應(yīng)立即向發(fā)卡銀行申請掛失，在掛失生效前被非法使用的款項仍由本人負(fù)責(zé)?！　∪窃诖婵钣囝~內(nèi)消費，可以善意透支?！　∈褂眯庞每ńY(jié)算具有如下特點：　　一是方便，可以憑卡在全國各地大中城市的有關(guān)銀行提取存入現(xiàn)金或在同城、異地的特約商場、商店、飯店、賓館購物和消費。我國目前發(fā)行的信用卡主要有：牡丹卡、長城卡、萬事達卡、維薩卡、金穗卡、龍卡、太平洋卡等。 信用卡是銀行、金融機構(gòu)向信譽良好的單位、個人提供的，能在指定的銀行提取現(xiàn)金，或在指定的商店、飯店、賓館等購物和享受勞務(wù)時進行記賬結(jié)算的一種信用憑證?！　±耗硟?998年2月1日存入定活兩便儲蓄1000元，1998年6月21日支取，應(yīng)獲利息多少元？　　先算出這筆存款的實際存期為140天，應(yīng)按支取日定期整存整取三個月利率（%）打六折計算。存期在一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息?！　∮嬎愣ā⒒顑杀愕膬π罾剩憾ɑ顑杀銉π罹哂卸ㄆ诨蚧钇趦π畹碾p重性質(zhì)。每次支取利息=2241247。該儲種利息計算方法與整存整取定期儲蓄相同，在算出利息總額后，再按約定的支取利息次數(shù)平均分配。儲戶如有急需可向開戶銀行辦理提前支取本金（不辦理部分提前支取），按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，并扣回每月已支取的利息。212=78，以此類推，三年期、。 利息=月存金額累計月積數(shù)月利率，其中：累計月積數(shù)=（存入次數(shù)+1）247?！　×愦嬲《ㄆ趦π钣嬒⒎椒ㄓ袔追N，一般家庭宜采用“月積數(shù)計息”方法?！　∮嬎懔愦嬲〉膬π罾⒌狡跁r以實存金額按開戶日掛牌公告的零存整取定期儲蓄存款利率計付利息。　　例如：支取日：1998年6月20日－存入日：1995年3月11日= 3年3月9日按儲蓄計息對于存期天數(shù)的規(guī)定，換算天數(shù)為：3360（天）+330（天）+9如果發(fā)生日不夠減時，可以支取“月”減去“1”化為30天加在支取日上，再各自相減，其余類推。　　確定存期：　　在本金、利率確定的前提下，要計算利息需要知道確切的存期?！　【唧w計算方法　　計算活期儲蓄利息：每年結(jié)息一次，7月1日利息并入本金起息?！　〈箢~可轉(zhuǎn)讓定期存款：到期時按開戶日掛牌公告的大額可轉(zhuǎn)讓定期存款利率計付利息?！　《ㄆ趦π畲婵钤诖嫫趦?nèi)如遇利率調(diào)整，仍按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)的定期儲蓄存款利率計算利息。　　逾期支?。鹤缘狡谌掌鸢创鎲蔚脑ù嫫谧詣愚D(zhuǎn)期?！　√崆爸。喊粗∪諕炫乒娴幕钇趦π畲婵罾视嫺独ⅰ３钇趦π钤谀甓冉Y(jié)息時并入本金外，各種儲蓄存款不論存期多長，一律不計復(fù)息。 存款利息計算的有關(guān)規(guī)定：　　存款的計息起點為元，元以下角分不計利息。 （1）企業(yè)存入銀行的款項，企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。三、銀行賬戶怎么管編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時 未達賬項的內(nèi)容單位領(lǐng)導(dǎo)簽章 會計主管簽章盒號賬簿名稱 全宗號 目錄號 表11 出納賬啟用表移交清冊一般一式三份，交雙方各執(zhí)一份，存檔一份。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人，要在移交情冊上簽名或蓋章。 (2)出納賬和其它會計資料必須完整無缺，不得遺漏。接交人發(fā)現(xiàn)不一致時，移交人要負(fù)責(zé)查清。 出納員的離職交接，必須在規(guī)定的期限內(nèi)，向接交人員移交清楚。 第二階段，交接階段。 (5)編制“移交清冊”，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱和數(shù)量。 (4)整理應(yīng)移交的各種資料，對未了事項要寫出書面說明。 (3)在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。 (2)出納賬與現(xiàn)金、銀行存款總賬核對相符，現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金核對一致，銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對無誤。 (1)將出納賬登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。 出納交接一般分三個階段進行：移交表應(yīng)存入會計檔案。 出納工作交接要做到兩點：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。辦好交接工作，可以使出納工作前后銜接，可以防止賬目不清、財務(wù)混亂?！背黾{交接要按照會計人員交接的要求進行。怎樣辦理出納工作的交接手續(xù)？《會計法》第二十四條規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的合法性、真實性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。出納人員辦理工作移交手續(xù)后如發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任如何確定？《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十五條規(guī)定：“移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 總之，錢賬分管原則是出納工作的一項重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護國家和單位財產(chǎn)的安全。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部分記賬工作的。 《會計法》專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。實行錢賬分管，主要是為了加強會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質(zhì)量，防止工作誤差和營私舞弊等行為?！卞X賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。 《會計法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。 出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則。 出納還有一個重要的職能是管理職能。 (４)管理職能。 出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進行全過程的監(jiān)督。 (３)監(jiān)督職能。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理。出納工作的主要職能 若無，不予報銷。 支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。 若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。 報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。 若不相符，應(yīng)更正重填。 大、小金額是否相符。 若超過，應(yīng)重填。 支付證明單上填寫的項目是否超過3項。 若有，應(yīng)分開貼。 正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。 若有，問明原因或不予報銷。 附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若無，應(yīng)補。 在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。 做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。 現(xiàn)金收付 工作事項及審驗等程序 出納的工作流程如下： 現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，井相互牽制；也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符合保安的要求。 （4）安全意識。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細致就是認(rèn)真仔細，做到收支計算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯；沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機應(yīng)變，化險為夷。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。有了勤，就一定能達到出納技術(shù)操作上的理想境界。 提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。賬目計算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。出納的數(shù)字運算往往在結(jié)算過程中進行，要按計算結(jié)果當(dāng)場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。”這對出納工作來說是十分適用的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》及各種會計制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，成本管理條例及費用報銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財務(wù)管理規(guī)定等等。 做好出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細致的工作作風(fēng)。 出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工資，何時核對銀行對賬單等，都有嚴(yán)格的時間要求，一天都不能延誤。 （4）時間性。出納人員不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財經(jīng)紀(jì)律。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進行。憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學(xué)問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。例如出納人員要了解國家有關(guān)財會政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。 出納工作擔(dān)負(fù)著一個單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，而這些任務(wù)的完成是置身于整個社會經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。 （1）社會性。 任何工作都有自身的特點和工作規(guī)律，出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術(shù)，因此，具有自己專門的工作特點。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作?！　〉谄?，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金?！　〉诹?，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。　　第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進行有效地監(jiān)督和管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是：　　第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款?！　≡谶@里，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。 會計范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣?！　?7)結(jié)算起點以下的零星支出?！　?5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。　　(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。 按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位可