【正文】 務(wù)必須憑完整的票據(jù)填制《付款聯(lián)系單》，財務(wù)部門也必須憑審批簽字手續(xù)齊全的《付款聯(lián)系單》辦理付款。實現(xiàn)內(nèi)部結(jié)算后，一方面各個分公司的報表能夠真實反映資產(chǎn)負債的情況，另一方面，為了公正反映各個分公司的經(jīng)營業(yè)績，資金占用者應(yīng)及時向結(jié)算中心支付利息，而結(jié)算中心也須及時向資金被占用者轉(zhuǎn)付利息。 　?。ㄋ模娀瘍?nèi)部結(jié)算，實現(xiàn)內(nèi)部單位無“三角債”，公正反映各事業(yè)部經(jīng)營業(yè)績。 　?。ㄈ崿F(xiàn)網(wǎng)內(nèi)資金融通。健全的分布廣泛的營銷網(wǎng)絡(luò)體系是公司產(chǎn)品銷售的巨大優(yōu)勢，但由此也帶來了資金回籠速度慢，月度在途資金占用大的問題。結(jié)算中心通過與銀行合作，設(shè)立企業(yè)銀行終端并利用其企業(yè)結(jié)算系統(tǒng)，使公司總部能通過終端隨時查詢各分支機構(gòu)賬戶上的資金余額，全面及時地掌握公司的整體資金狀況，同時根據(jù)公司的資金預(yù)算、計劃，使需要調(diào)度的資金能夠在瞬間到賬，解決資金調(diào)度上存在的時間、地區(qū)差異問題。 　　二、內(nèi)部資金結(jié)算中心的職能設(shè)計 　　實現(xiàn)內(nèi)部資金結(jié)算中心的各種功能必須有一個前提，即結(jié)算中心要與銀行簽訂有關(guān)協(xié)議，確保融洽合作。因此，籌措資金的分公司需要對其享受的“午餐”付費（利息）。如果借貸出去的資金得不到利息，又何必借出去呢？況且還要冒著收不回來的風(fēng)險。 　　急需資金的分公司在運用別的分公司的閑置資金時，應(yīng)該支付利息。因此，內(nèi)部資金結(jié)算中心的工作目標(biāo)與任務(wù)不是盈利，評價其工作業(yè)績也是要看它對內(nèi)服務(wù)的效率與質(zhì)量如何，看它對企業(yè)財務(wù)控制和對決策的支持程度怎樣。內(nèi)部資金結(jié)算中心畢竟不是集團公司下的財務(wù)公司，更何況若是以盈利為目的，則它的利益可能與公司的利益相沖突，從而有悖公司的經(jīng)營目標(biāo)。 　　內(nèi)部資金結(jié)算中心不應(yīng)作為一個獨立核算、自負盈虧的利益主體。具體的會計工作較易受重視，而抽象的、難以衡量的資金管理工作往往被忽略。內(nèi)部資金結(jié)算中心的職責(zé)是資金的管理，屬于財務(wù)管理的范疇，財務(wù)與會計應(yīng)該分離。 　　一、內(nèi)部資金結(jié)算中心的定位 　　從組織機構(gòu)設(shè)置上看，內(nèi)部資金結(jié)算中心應(yīng)該單獨設(shè)置，和會計部門平行。對公司內(nèi)部資金結(jié)算中心的探討成立結(jié)算中心，將公司內(nèi)部某一個分公司閑置的資金調(diào)劑到急需資金的另一個分公司，無疑會使公司整體利益最大化。②根據(jù)收、付款憑證記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目正確，但記賬憑證與賬簿記錄的金額大于應(yīng)記的正確金額。然后，再用藍字或黑字填制一張正確的付款憑證。貸：銀行存款10000借：管理費用10000[例2]某企業(yè)購入材料10000元，用銀行存款支付編制付款憑證，并根據(jù)登記入賬。①根據(jù)收款憑證和付款憑證記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤，但記賬憑證及賬簿記錄的金額沒有錯誤，應(yīng)采用紅字更正法。它是指記賬憑證的會計科目或金額發(fā)生錯誤，且已入賬，應(yīng)用紅字更正法更正。具體做法是：將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須原有字跡可辨認；然后，在劃線的上方用藍字或黑字填寫正確文字和數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任；錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正，不能只劃掉其中個別錯別數(shù)字。（1）劃線更正法。錯賬更正。③寫錯或?qū)懙艚?、分尾?shù)的查找方法。例如，把58寫成85，必然使錯數(shù)27（8558）成為顛倒了兩位數(shù)的查額，用此數(shù)除以“9”，商為“3”，就是記顛倒了兩位數(shù)字的差額。②數(shù)字顛倒的查找方法。數(shù)字錯位，就是把數(shù)字的位數(shù)記錯，錯款金額能被9整除，則商為記錯位的數(shù)字。（3）單純筆誤的查找方法。這個差數(shù)就是數(shù)字的2倍。這種錯賬往往在登賬時登錯了欄次。（2）記反賬戶方向的查找的方法。如果日記賬發(fā)生重記或漏記，則其增減發(fā)生額會與總賬的增減發(fā)生額不符；如果日記賬發(fā)生額大于總賬，說明日記賬發(fā)生重記，相反則為漏記。其查找方法是：首先檢查總賬，將記賬記錄的賬戶金額分別加總與總賬核對，以確定“標(biāo)準賬戶”。（1）重記或漏記賬戶查找。　　從現(xiàn)金流量表及其他會計報表看企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的債權(quán)人、投資者、經(jīng)營者都是有意義的，它有助于我們從更深層次看企業(yè)的生存環(huán)境和生存狀態(tài)，以便做出明智的決策。項目\年份1995年1996年1997年1998年經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入(萬元)1950201018301880x＝21+1+2　　我們可以運用趨勢線性方程來作變動趨勢預(yù)測，其公式表示為：y=a+bx　　在對經(jīng)營活動現(xiàn)金收入進行趨勢預(yù)測時，運用線性方程可以將a、b兩個常數(shù)表示為：a=∑y/n，即數(shù)期經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的平均值，b=n∑xy/(n∑x2)，其中x表示時期系數(shù)的值；這里x是由分配確定的，并要使∑x=0，則期數(shù)為偶數(shù)或奇數(shù)時，值的分配稍有不同，如為奇數(shù)時，中間年份x值應(yīng)為0?！　∪⑽磥憩F(xiàn)金流量能力風(fēng)險　　企業(yè)償債能力主要取決于獲取的現(xiàn)金，企業(yè)支付股利的直接手段也是現(xiàn)金，我們從現(xiàn)金流量表不僅可以判斷企業(yè)目前的現(xiàn)金狀況，而且可以分析企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的能力?！　【C合支付能力?！　∑胀ü擅抗山?jīng)營活動凈現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金股利的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量?！　《?、支付能力風(fēng)險　　支付能力是指企業(yè)除了用現(xiàn)金償還債務(wù)外，用現(xiàn)金來支付企業(yè)的其他各項開支，企業(yè)如果沒有支付能力，拖欠職工工資，拖欠貨款，不能如常支付股利，不僅會造成員工隊伍不穩(wěn)定，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，而且會影響到投資者對企業(yè)投資的信心，形成支付上的風(fēng)險?，F(xiàn)金比率在20%以下的企業(yè)，經(jīng)營上存在各種問題，其中現(xiàn)金緊張是共同特點，而且其中有幾家企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的極度困難，償債風(fēng)險巨大?！　∥覀冊趯δ诚到y(tǒng)30家企業(yè)的現(xiàn)金比率進行比較發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金比率在40%80%之間的企業(yè)都是經(jīng)營穩(wěn)定、資金運轉(zhuǎn)良好的企業(yè)。第二，企業(yè)的經(jīng)營活動是企業(yè)的主要活動，是獲取自有資金的主要來源，應(yīng)該說也是最為安全而且是最規(guī)范的取得現(xiàn)金流量的辦法，用經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與流動負債之比來恒量企業(yè)的償債風(fēng)險，能夠從一個方面反映出企業(yè)的償債能力狀況。　　經(jīng)營凈現(xiàn)金比率，用企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量與企業(yè)流動負債相比?！　‖F(xiàn)金比率，用企業(yè)期末的現(xiàn)金余額與企業(yè)的流動負債之比，判斷企業(yè)的償債風(fēng)險。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。在各種程序下，對于出納人員來說，出納業(yè)務(wù)處理的步驟和方法基本相同。　　目前，我國企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位的會計常用的賬務(wù)處理程序主要有四種，它們是：記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；多欄式日記賬賬務(wù)處理程序?？茖W(xué)地組織賬務(wù)處理程序，對提高會計核算質(zhì)量和會計工作效率，充分發(fā)揮會計的職能，具有十分重要的意義。出納賬務(wù)處理的基本程序賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序，是指會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報的步驟和方法。由于企業(yè)會計發(fā)揮作用的主要形式是提供對決策有用的會計信息，因此，分析企業(yè)會計的具體目的或直接目的，主要是明確企業(yè)會計為誰提供和怎樣提供信息的問題；也可以說，這里講的會計目的是指提供會計信息的目的。然而，要真正發(fā)揮企業(yè)會計的作用，還必須明確會計的具體目的或直接目的。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，會計工作是一項重要的管理工作，它必然要為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。會計目的受客觀條件的影響與制約。在會計實踐中，會計目的決定了會計工作的具體程序與方法；在會計理論研究中，會計目的常常被當(dāng)作會計理論的邏輯起點。人類的實踐活動都有一定的目的，會計工作也不例外。出納與會計有什么關(guān)系出納工作和會計是密不可分的，對于初次接觸出納的人來說，首先必須接受一點會計的基本理論，這樣對今后的出納工作是不無裨益。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息，也是出納員義不容辭的責(zé)任。（3）管好用好貨幣資金的權(quán)力。例如，為加強現(xiàn)金管理，要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)，多余的要按規(guī)定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎(chǔ)?，F(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度是出納員開展工作必須遵照執(zhí)行的法規(guī)。出納員應(yīng)認真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會、貫徹這些法規(guī)，充分發(fā)揮出納工作的“關(guān)卡”、“前哨”作用，為維護財經(jīng)紀律、抵制不正之風(fēng)做出貢獻?！稌嫹ā返谌碌谑鶙l、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經(jīng)紀律提出具體規(guī)定。（1）維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。出納人員的權(quán)限有哪些？根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財會法規(guī)，出納員具有以下權(quán)限： 支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。 報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。 大、小金額是否相符。 支付證明單上填寫的項目是否超過3項。 正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。 附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 報銷審核 公司賬務(wù)章平時由出納保管。 每日下班之前填制結(jié)報單。 開匯兌手續(xù)。 若無批準借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負。 特殊情況需審批。 下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。 不得“坐支”。 多付或少付金額，由責(zé)任人負責(zé)。 若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負責(zé)。 五、員工工資的發(fā)放。 員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。 三、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負責(zé)保管財務(wù)章。 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。出納的工作：出納員經(jīng)常與金錢打交道，一定要做到手腳干凈，一塵不染，絕不能心存一絲一毫的僥幸心理，絕不能動用和侵占國家和集體的一分一厘，否則，一失足成千古恨，錢迷心竅只會自毀人生!出納工作流程三是推行民主理財制度，經(jīng)群眾民主推薦、選舉，產(chǎn)生民主理財小組，理財小組定期召開理財會議，檢查財務(wù)收支情況和財務(wù)制度的執(zhí)行情況，定期公布財務(wù)收支賬目，接受群眾監(jiān)督。一是加強會計監(jiān)督，特別是出納員要主動接受會計人員的監(jiān)督，主動為現(xiàn)金盤庫提供條件，對賬時主動為會計員報出現(xiàn)金庫存數(shù)，只有這樣，才能檢查出賬款是否真正相符以及避免不必要的失誤?！叭摹本褪牵簩W(xué)習(xí)業(yè)務(wù)要虛心，不懂的問題要虛心請教，不要不懂裝懂；辦理業(yè)務(wù)耍細心，每一筆收付業(yè)務(wù)郡要親自過手、過目，辨別真?zhèn)?，嚴格把關(guān)，避免粗心大意造成差錯；日常工作要有責(zé)任心，任何時候都要保持高度警惕，謹慎從事，尤其對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等要妥善保管，防止遺失、被盜、被騙而釀成大禍?！叭凇本褪牵簶I(yè)務(wù)生疏要勤問，重要業(yè)務(wù)工作勤向領(lǐng)導(dǎo)匯報。 　　3．愛崗敬業(yè)，忠于職守。填寫支票要認真，做到字跡清晰，數(shù)碼規(guī)范，大寫前不留空，小寫前注明均，避免給壞人可乘之機。加強票證管理，嚴禁“出賣”賬戶、出借支票和擅自簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票。嚴格執(zhí)行賬款分管制度，出納員不登記會計記錄，非現(xiàn)金出納員一律不得經(jīng)手現(xiàn)金?！　《⒈苊獠铄e的防范措施 　　1．健全制度，按章辦事。 　　4．監(jiān)督不力，管理混亂。有的對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等保管不善，一旦遺失或被盜，就會釀成禍患。 　　2．手續(xù)不全，疏于防范。有些單位不按賬款分管的原則行事，單位領(lǐng)導(dǎo)、會計人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且長期不與出納結(jié)算，出納員對現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)差錯。（3）管好貨幣資金的權(quán)力。對嚴重違法損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應(yīng)當(dāng)負責(zé)處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書面意見之日起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理?！稌嫹ā返倪@些規(guī)定是：各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。（1）維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。根據(jù)《會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法規(guī)，出納員具有以下權(quán)限：（5）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如，國庫券、債券、股票等）的安全與完整。（3）按照國家外匯管理和對購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；銀行存款日記賬與銀行對賬單余額也要及時核對，如有不符，立即通知銀行調(diào)整。因此，出納員心里應(yīng)有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質(zhì)量。不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財經(jīng)紀律。如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行；辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進行。因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗，掌握其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個合格的出納人員。有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。如，出納人員要了解國家有關(guān)財會政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。、存取活動，而這些活動是置身于整個社會經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。具體包括以下幾點：從狹義上來說，出納人員僅指單位會計部門從事資金收付和核算工作的出納人員。出納人員，從廣義上來說，既包括各單位會計部門設(shè)置的出納人員，也包括各業(yè)務(wù)部門的各類收款員、工資發(fā)放員（專職或兼職）等。出納的職責(zé)和權(quán)限一、什么是出納　　上述專門方法構(gòu)成了一個完整的總體，它們是相互聯(lián)系，緊密結(jié)合的，必