【文章內(nèi)容簡介】 和1400噸?！疽蟆浚?）分別計算輔助生產(chǎn)車間對輔助生產(chǎn)以外受益部門分配的輔助生產(chǎn)費用。（2）編制企業(yè)當(dāng)月對輔助生產(chǎn)以外受益部門分配輔助生產(chǎn)費用的會計分錄。4．某事業(yè)單位2010年4月固定資產(chǎn)核算資料如下：（1）以修購基金購入一般設(shè)備，價款為53500元，支付的運雜費等共500元。 (2) 以當(dāng)年財政撥款購入設(shè)備，用于專業(yè)業(yè)務(wù)活動，價款為22700元。（3）經(jīng)批準(zhǔn)報廢臺式計算機2臺，每臺計算機的賬面原值為7200元。將報廢計算機變賣收取現(xiàn)金300元送交財務(wù)部門?！疽蟆浚?）編制該單位當(dāng)月購入固定資產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。 （2）編制該單位當(dāng)月報廢固定資產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。五、綜合題（本類題共10分）甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅率17%。2010年公司有關(guān)資料如下： （1）當(dāng)年公司發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：① 向B公司賒銷商品，實際成本為120000元。已知B公司已面臨嚴(yán)重的財務(wù)困難，該筆銷售貨款的回收具有不確定性。甲公司向B公司發(fā)出商品并開具增值稅發(fā)票，發(fā)票注明：不含稅售價150000元，增值稅25500元。② 7月18日，向C公司賒銷商品，實際成本為36000元，開出的增值稅發(fā)票注明：商品的不含稅售價50000元，增值稅8500元；甲公司提出付款條件：2/10，1/20，n/30。 7月27日，甲公司收到C公司支付的貨款，并給予C公司1000元現(xiàn)金折扣。③ 8月5日，C公司將7月18日購入的商品驗收入庫時發(fā)現(xiàn)，商品規(guī)格與合同要求不符，提出退貨。甲公司同意退貨，開出增值稅發(fā)票（紅字）并將商品收回全部驗收入庫。④ 領(lǐng)用自產(chǎn)的，實際成本為15000元，不含稅市場售價為20000元的產(chǎn)品用于行政管理部門職工福利消費。（2）當(dāng)年公司發(fā)生的其他經(jīng)濟活動形成的科目余額如下：科目名稱借方余額（元）貸方余額（元）主營業(yè)務(wù)收入 6000000其他業(yè)務(wù)收入60000營業(yè)外收入 136400主營業(yè)務(wù)成本 4000000其他業(yè)務(wù)成本 50000營業(yè)稅金及附加 35000 銷售費用194000管理費用452000 財務(wù)費用 97000營業(yè)外支出70000（3）甲公司所得稅適用稅率為25%，假定所得稅按年計提，當(dāng)年無納稅調(diào)整事項。（4）甲公司2010年1月1日資產(chǎn)和負(fù)債總額分別為10720000元和6880000元；2010年12月31日資產(chǎn)和負(fù)債總額分別為10880000元和6720000元。 【要求】（1）根據(jù)資料（1）內(nèi)容編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲公司2010年應(yīng)交所得稅額，編制當(dāng)年計提所得稅的會計分錄。（3）編制甲公司2010年的利潤表。（4）計算甲公司2010年度的成本費用利潤率、凈資產(chǎn)收益率和2010年12月31日的權(quán)益乘數(shù)?！冻跫墪媽崉?wù)》模擬題（1）答案一、單項選擇題1．A【解析】材料實際入庫成本=364052+4000+720=194000（元）。 2．C 【解析】預(yù)期收益率=[（70—50）40%+（60—50）60%] 247。50=28%3．B【解析】負(fù)債247。（負(fù)債+21000）=65% 則負(fù)債總額=39000（萬元）4．B【解析】甲企業(yè)12月31日計提的壞賬準(zhǔn)備=59100+（43000—5500）=96600（元）5. A【解析】企業(yè)領(lǐng)用隨產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物時，應(yīng)按其實際成本借記“銷售費用”，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目。6. C【解析】甲企業(yè)投資購入K公司股票時支付的交易費用應(yīng)計入投資成本。4月30日甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收股利200萬元，盡管屬于其投資前被投資方K公司實現(xiàn)凈利潤的分配額，但按財政部最新的會計準(zhǔn)則講解，應(yīng)計入“投資收益”科目。7．D【解析】購入A生產(chǎn)設(shè)備，可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。則至2009年12月31日A設(shè)備的累計折舊額=360[ 5/15+（4/15）（1/2）]=168（萬元） 8．B【解析】出售凈損失=（750—210—50）+5005%—500=15（萬元）9. D 【解析】按成本模式計量投資性房地產(chǎn)的企業(yè)，為投資性房地產(chǎn)計提折舊時，應(yīng)借記 “其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值損失”科目。10．C 【解析】應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=164300247。(1+6%)=155000 (元)11．D【解析】發(fā)生的職工薪酬=+++2 （1+17%）=（萬元）12．A【解析】應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位或接受勞務(wù)單位的款項。應(yīng)付租入包裝物的租金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。13．B 【解析】應(yīng)確認(rèn)的資本公積 = 660—1500247。3 = 160（萬元）14．C【解析】2009年12曰31日留存收益=（194—34）+（120—50）=230（萬元）15．A【解析】給予購貨方的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用；向受托方支付代銷手續(xù)費、支付商品展銷費和銷售商品過程中支付商品運輸費，均應(yīng)計入當(dāng)期銷售費用。 16. D【解析】稅收返還是政府向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。稅收返還主要包括先征后返的所得稅和先征后退、即征即退的流轉(zhuǎn)稅等。除了稅收返還之外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助處理。 17．A【解析】企業(yè)基本生產(chǎn)車間管理人員工資,應(yīng)通過“制造費用”科目，計入產(chǎn)品成本。18. B【解析】出租投資性房地產(chǎn)取得的收入、出售原材料取得的收入，均計入其他業(yè)務(wù)收入。因及時付清賒購商品款而得到的現(xiàn)金折扣，則應(yīng)沖減財務(wù)費用。19. C 【解析】長期股權(quán)投資收取的現(xiàn)金股利，對企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成影響；以銀行存款支付現(xiàn)金股利、以銀行存款支付借款利息，則影響企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流量。20．B【解析】速動比率=[（1080—450—6—24）247。500 ] 100%=120%21．C【解析】外購動力費分配率=（38612）247。（4006+200）=（元/度）甲產(chǎn)品應(yīng)分配的動力費=4006=4752（元）22. D【解析】作為直接生產(chǎn)費用，基本生產(chǎn)車間發(fā)生生產(chǎn)工人的工資福利費應(yīng)通過 “生產(chǎn)成本”（或“基本生產(chǎn)成本”）科目核算。23. B【解析】既然管理上不要求按生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本，則不應(yīng)再使用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法和逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。而各種分批法只適用于小批或單件生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，因此在多步驟大量生產(chǎn)產(chǎn)品的情況下，各種分批法也不適用。24. D【解析】在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴建發(fā)生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。則改擴建后固定資產(chǎn)的賬面金額=+—=（萬元）。25. A【解析】 0———1———2———3———4100 100 100 100 100全部租金的現(xiàn)值=100+100=（萬元）二、多項選擇題1. CD【解析】償債基金=年金終值償債基金系數(shù)＝年金終值/年金終值系數(shù)；先付年金終值=普通年金終值（1＋i）=年金普通年金終值系數(shù)（1＋i）。永續(xù)年金現(xiàn)值的計算與普通年金終值系數(shù)無關(guān)，永續(xù)年金不存在終值。2. BCD【解析】事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為：事業(yè)結(jié)余=(財政收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)—(撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補助