【文章內容簡介】 和1400噸?！疽蟆浚?）分別計算輔助生產車間對輔助生產以外受益部門分配的輔助生產費用。（2）編制企業(yè)當月對輔助生產以外受益部門分配輔助生產費用的會計分錄。4．某事業(yè)單位2010年4月固定資產核算資料如下：（1）以修購基金購入一般設備，價款為53500元，支付的運雜費等共500元。 (2) 以當年財政撥款購入設備，用于專業(yè)業(yè)務活動，價款為22700元。（3）經批準報廢臺式計算機2臺，每臺計算機的賬面原值為7200元。將報廢計算機變賣收取現(xiàn)金300元送交財務部門?！疽蟆浚?）編制該單位當月購入固定資產的有關會計分錄。 （2）編制該單位當月報廢固定資產的有關會計分錄。五、綜合題（本類題共10分）甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅率17%。2010年公司有關資料如下： （1）當年公司發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：① 向B公司賒銷商品，實際成本為120000元。已知B公司已面臨嚴重的財務困難，該筆銷售貨款的回收具有不確定性。甲公司向B公司發(fā)出商品并開具增值稅發(fā)票，發(fā)票注明：不含稅售價150000元，增值稅25500元。② 7月18日，向C公司賒銷商品，實際成本為36000元，開出的增值稅發(fā)票注明：商品的不含稅售價50000元，增值稅8500元；甲公司提出付款條件：2/10，1/20，n/30。 7月27日，甲公司收到C公司支付的貨款，并給予C公司1000元現(xiàn)金折扣。③ 8月5日，C公司將7月18日購入的商品驗收入庫時發(fā)現(xiàn)，商品規(guī)格與合同要求不符，提出退貨。甲公司同意退貨，開出增值稅發(fā)票（紅字）并將商品收回全部驗收入庫。④ 領用自產的，實際成本為15000元，不含稅市場售價為20000元的產品用于行政管理部門職工福利消費。（2）當年公司發(fā)生的其他經濟活動形成的科目余額如下：科目名稱借方余額（元）貸方余額（元）主營業(yè)務收入 6000000其他業(yè)務收入60000營業(yè)外收入 136400主營業(yè)務成本 4000000其他業(yè)務成本 50000營業(yè)稅金及附加 35000 銷售費用194000管理費用452000 財務費用 97000營業(yè)外支出70000（3）甲公司所得稅適用稅率為25%，假定所得稅按年計提，當年無納稅調整事項。（4）甲公司2010年1月1日資產和負債總額分別為10720000元和6880000元；2010年12月31日資產和負債總額分別為10880000元和6720000元。 【要求】（1）根據資料（1）內容編制甲公司2010年相關業(yè)務的會計分錄。（2）計算甲公司2010年應交所得稅額，編制當年計提所得稅的會計分錄。（3）編制甲公司2010年的利潤表。（4）計算甲公司2010年度的成本費用利潤率、凈資產收益率和2010年12月31日的權益乘數?！冻跫墪媽崉铡纺M題（1）答案一、單項選擇題1．A【解析】材料實際入庫成本=364052+4000+720=194000（元）。 2．C 【解析】預期收益率=[（70—50）40%+（60—50）60%] 247。50=28%3．B【解析】負債247。（負債+21000）=65% 則負債總額=39000（萬元）4．B【解析】甲企業(yè)12月31日計提的壞賬準備=59100+（43000—5500）=96600（元）5. A【解析】企業(yè)領用隨產品出售不單獨計價的包裝物時，應按其實際成本借記“銷售費用”，貸記“周轉材料——包裝物”科目。6. C【解析】甲企業(yè)投資購入K公司股票時支付的交易費用應計入投資成本。4月30日甲企業(yè)確認的應收股利200萬元，盡管屬于其投資前被投資方K公司實現(xiàn)凈利潤的分配額，但按財政部最新的會計準則講解，應計入“投資收益”科目。7．D【解析】購入A生產設備，可以抵扣，不計入固定資產成本。則至2009年12月31日A設備的累計折舊額=360[ 5/15+（4/15）（1/2）]=168（萬元） 8．B【解析】出售凈損失=（750—210—50）+5005%—500=15（萬元）9. D 【解析】按成本模式計量投資性房地產的企業(yè)，為投資性房地產計提折舊時，應借記 “其他業(yè)務成本”，貸記“投資性房地產減值損失”科目。10．C 【解析】應確認主營業(yè)務收入=164300247。(1+6%)=155000 (元)11．D【解析】發(fā)生的職工薪酬=+++2 （1+17%）=（萬元）12．A【解析】應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等而應付給供應單位或接受勞務單位的款項。應付租入包裝物的租金應通過“其他應付款”科目核算。13．B 【解析】應確認的資本公積 = 660—1500247。3 = 160（萬元）14．C【解析】2009年12曰31日留存收益=（194—34）+（120—50）=230（萬元）15．A【解析】給予購貨方的現(xiàn)金折扣，應計入當期財務費用；向受托方支付代銷手續(xù)費、支付商品展銷費和銷售商品過程中支付商品運輸費，均應計入當期銷售費用。 16. D【解析】稅收返還是政府向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。稅收返還主要包括先征后返的所得稅和先征后退、即征即退的流轉稅等。除了稅收返還之外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠體現(xiàn)了政策導向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產，因此不作為企業(yè)會計準則規(guī)范的政府補助處理。 17．A【解析】企業(yè)基本生產車間管理人員工資,應通過“制造費用”科目，計入產品成本。18. B【解析】出租投資性房地產取得的收入、出售原材料取得的收入，均計入其他業(yè)務收入。因及時付清賒購商品款而得到的現(xiàn)金折扣，則應沖減財務費用。19. C 【解析】長期股權投資收取的現(xiàn)金股利，對企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流量構成影響；以銀行存款支付現(xiàn)金股利、以銀行存款支付借款利息，則影響企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流量。20．B【解析】速動比率=[（1080—450—6—24）247。500 ] 100%=120%21．C【解析】外購動力費分配率=（38612）247。（4006+200）=（元/度）甲產品應分配的動力費=4006=4752（元）22. D【解析】作為直接生產費用，基本生產車間發(fā)生生產工人的工資福利費應通過 “生產成本”（或“基本生產成本”）科目核算。23. B【解析】既然管理上不要求按生產步驟計算產品成本，則不應再使用平行結轉分步法和逐步結轉分步法。而各種分批法只適用于小批或單件生產產品的企業(yè)，因此在多步驟大量生產產品的情況下，各種分批法也不適用。24. D【解析】在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按照改建、擴建發(fā)生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產。則改擴建后固定資產的賬面金額=+—=（萬元）。25. A【解析】 0———1———2———3———4100 100 100 100 100全部租金的現(xiàn)值=100+100=（萬元）二、多項選擇題1. CD【解析】償債基金=年金終值償債基金系數＝年金終值/年金終值系數；先付年金終值=普通年金終值（1＋i）=年金普通年金終值系數（1＋i）。永續(xù)年金現(xiàn)值的計算與普通年金終值系數無關，永續(xù)年金不存在終值。2. BCD【解析】事業(yè)單位的事業(yè)結余是指事業(yè)單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為：事業(yè)結余=(財政收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)—(撥出經費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助