【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 項(xiàng)，所得稅費(fèi)用＝＋＝250（萬(wàn)元）。 ，符合準(zhǔn)則規(guī)定的有（?。??！　?，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入　　，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入 　　 　　，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入　　，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 　　[答疑編號(hào)5736110123]『正確答案』ACDE『答案解析』廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。2009年12月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給A公司，租期為3年，年租金為1 000萬(wàn)元，于每年年初收取，2010年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2010年1月1日轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值為4 000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為1 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2010年和2012年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為5 300萬(wàn)元和5 500萬(wàn)元。2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司將辦公樓出售，該辦公樓的價(jià)款為5 600萬(wàn)元。則下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（?。??！　　巴顿Y性房地產(chǎn)—成本”5 000萬(wàn)元　　“資本公積”2 000萬(wàn)元　　　　　　[答疑編號(hào)5736070116]『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值5 000萬(wàn)元大于辦公樓的賬面價(jià)值3 000萬(wàn)元，差額貸記資本公積2 000萬(wàn)元；選項(xiàng)C，公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額＝5 500－5 000＝500（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，2013年12月31日出售時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝出售價(jià)款5 600－賬面價(jià)值5 500＋轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積2 000＝2 100（萬(wàn)元）。　%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2010年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款1 000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，2011年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?。?。　　　　　　　　 000萬(wàn)元　　[答疑編號(hào)5736040121]『正確答案』AB『答案解析』　　個(gè)別報(bào)表：　　調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額＝[3000－（1000－800）]20%＝560（萬(wàn)元）　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　560　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　560　　合并報(bào)表：　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　 40　　　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　 40 ?。海?）A公司2012年起訴B公司侵犯其專利權(quán)，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能勝訴并獲得賠償，A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（2）2012年因違約被C公司起訴，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能敗訴并需要支付賠償，因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；（3）2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用；（4）2012年末，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)A公司下列會(huì)計(jì)處理所遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（　）?！　?，A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，遵循了謹(jǐn)慎性要求　　，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，遵循了可比性要求　　，遵循了謹(jǐn)慎性要求　　，遵循了實(shí)質(zhì)重于形式要求　　 『正確答案』AC『答案解析』選項(xiàng)BD，遵循謹(jǐn)慎性要求。　，正確的有（?。??！　?、傭金等交易費(fèi)用，借記“資本公積—股本溢價(jià)”等科目，貸記“銀行存款”等科目　　，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額與按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，按其貸方差額，貸記“資本公積—資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科目 　　，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目　　，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目　　，應(yīng)按照確定的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“資本公積—其他資本公積”科目　　[答疑編號(hào)5736100115]『正確答案』ABCDE　、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，對(duì)于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（?。??！　　　　渌Y本公積　　—資本溢價(jià)　　　　　　[答疑編號(hào)5736100121]『正確答案』AC『答案解析』撥款轉(zhuǎn)入是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。撥款項(xiàng)目完成時(shí)，對(duì)于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積—資本溢價(jià)”科目。：（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)支付價(jià)款100萬(wàn)元；（2）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)支付價(jià)款200萬(wàn)元；（3）購(gòu)入投資性房地產(chǎn)支付價(jià)款300萬(wàn)元；（4）購(gòu)入工程物資支付價(jià)款10萬(wàn)元；（5）支付在建工程人員薪酬20萬(wàn)元；（6）支付專門借款利息費(fèi)用30萬(wàn)元，其中資本化利息費(fèi)用為10萬(wàn)元；（7）出售固定資產(chǎn)收到價(jià)款200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元；（8）出售投資性房地產(chǎn)收到價(jià)款600萬(wàn)元，該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。則下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，不正確的有（?。??！　.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目330萬(wàn)元　　B.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目200萬(wàn)元　　C.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為300萬(wàn)元　　　　[答疑編號(hào)5736120119]『正確答案』ABC 『答案解析』選項(xiàng)A，“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目　?。?00＋200＋300＋10＋20＝630（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B,“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝200＋600＝800（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為0；選項(xiàng)D，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量為30萬(wàn)元。，正確的有（?。??！　?，無(wú)論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益　　　　，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本　　，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本　　，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本　　[答疑編號(hào)5736140111]『正確答案』ACD（60分）　%，A公司與B公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，A公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為5 000萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司于2009年－2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下?！　。?）A公司于2009年7月1日以銀行存款5 000萬(wàn)元支付給B公司的原股東，取得B公司30%的股權(quán)，改組后B公司的董事會(huì)由7名董事組成，其中A公司派出2名，其他股東派出5名，A公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。2009年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬(wàn)元，取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為2 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2年，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，B公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整不考慮所得稅因素。A公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)B公司的投資?！　　疽蠹按鸢浮空f(shuō)明A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的方法，并編制2009年7月1日投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄?！　答疑編號(hào)5736040207]『正確答案』　　A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的權(quán)益法，因?yàn)锳公司對(duì)B公司具有重大影響。　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本　　　5 100（17 00030%）　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　5 000　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　100　?。?）2009年11月10日A公司將其成本為180萬(wàn)元的商品以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司,B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn),預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；至2009年資產(chǎn)負(fù)債表日,B公司仍未對(duì)外出售該固定資產(chǎn)。2009年度B公司發(fā)生凈虧損1 000萬(wàn)元，其中上半年發(fā)生凈虧損為2 000萬(wàn)元。　　【要求及答案】編制2009年度A公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算2009年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額?！　答疑編號(hào)5736040208]『正確答案』　　調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1 000－（4 000/8－2 000/10） /2－（120－120/10/12）＝731（萬(wàn)元）或＝1 000－（4 000/8－1 600/8） /2－（120－120/10/12）＝731（萬(wàn)元）　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 　　?。?3130%）　　　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　2009年度A公司應(yīng)交所得稅＝（5 000－100－）25%＝1 （萬(wàn)元）　　所得稅費(fèi)用＝1 （萬(wàn)元）　　不確認(rèn)遞延所得稅　　（3）2010年2月5日B公司董事會(huì)提出2009年利潤(rùn)分配方案，按照2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2010年3月5日B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的2009年利潤(rùn)分配方案，按照2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬(wàn)元。2010年B公司計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬(wàn)元。2010年度B公司發(fā)生凈虧損為600萬(wàn)元?！　　疽蠹按鸢浮烤幹?010年A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄?！　答疑編號(hào)5736040209]『正確答案』　?、貰公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的2009年利潤(rùn)分配方案　　借：應(yīng)收股利 　　　　　　　　　　　150（50030%）　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 　　　　150　?、诖_認(rèn)資本公積的會(huì)計(jì)分錄　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 　　30（10030%）　　　　貸：資本公積—其他資本公積 　　　　30　?、跙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)　?。剑?00－（4 000/8－1 600/8）＋120/10＝－888（萬(wàn)元）　　借：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　 （88830%）　?。?）2011年度B公司發(fā)生凈虧損為16 500萬(wàn)元。假定A公司應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期款項(xiàng)50萬(wàn)元，此外投資合同約定B公司發(fā)生虧損A公司需要承擔(dān)的額外損失最大限額為40萬(wàn)元?！　　疽蠹按鸢浮烤幹?011年A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。　　[答疑編號(hào)5736040210]『正確答案』　　2011年度B公司發(fā)生凈虧損為16 500萬(wàn)元，調(diào)整后的