【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)是關(guān)聯(lián)方是否可以無(wú)償借款，如果甲乙企業(yè)是非關(guān)聯(lián)方是否納稅調(diào)整？ 思考：如果是您能否通過(guò)此項(xiàng)規(guī)定操作？六、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的支出范圍之爭(zhēng)？[案例]盛夏時(shí)節(jié)，天氣異常炎熱，南方某企業(yè)決定發(fā)給在崗每位員工防暑降溫飲料王老吉一箱，并編表簽字。但對(duì)防暑降溫飲料的涉稅問(wèn)題，財(cái)務(wù)部的同志們展開(kāi)了討論。七、 裝修費(fèi)用與改建支出之爭(zhēng)[案例]某企業(yè)對(duì)租入的一層寫(xiě)字樓進(jìn)行裝修，裝修費(fèi)用支出120萬(wàn)，租賃期為5年，企業(yè)此次裝修僅對(duì)墻體及地板進(jìn)行表面裝飾，該企業(yè)對(duì)該裝修支出的涉稅處理展開(kāi)了討論。主要有以下兩種觀(guān)點(diǎn)： 第一種觀(guān)點(diǎn)：認(rèn)為可以一次性在稅前扣除。因?yàn)檠b修費(fèi)用并未改變房屋結(jié)構(gòu)、并未延長(zhǎng)房屋的使用年限。依據(jù)是浙江省的規(guī)定（2008）：租入房屋不改變房屋結(jié)構(gòu)、不延長(zhǎng)使用年限的裝修支出，可一次性扣除。 第二種觀(guān)點(diǎn)：認(rèn)為此筆裝修費(fèi)用支出較大，應(yīng)屬于租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在租賃期限分期攤銷(xiāo)。依據(jù)是蘇州的規(guī)定（2009）：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實(shí)施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿(mǎn)之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當(dāng)年，將尚未攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益并稅前扣除。八、 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失之爭(zhēng)[案例1]A企業(yè)2009年收回了一筆對(duì)外投資款，原投資額為500萬(wàn)，但由于被投資企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)不善，企業(yè)于2009年將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，收回投資款300萬(wàn)，對(duì)凈投資損失150萬(wàn)能否在稅前扣除，稅企發(fā)生了爭(zhēng)議。企業(yè)的觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為：可以扣除。依據(jù)的是《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào) ）第三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除?！睋?jù)此，企業(yè)發(fā)生股權(quán)投資損失，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除。而在國(guó)稅發(fā)（2009）88號(hào)文第二條規(guī)定的資產(chǎn)為：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù))等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。而且在青地稅函[2010]2號(hào)第二十一個(gè)問(wèn)題也得到印證。九、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款之爭(zhēng)[案例1]A大企業(yè)（內(nèi)資）每次購(gòu)貨時(shí)都要求客戶(hù)開(kāi)具全額的發(fā)票，但每次只支付票面金額的98%,日久天長(zhǎng)，賬面上的應(yīng)付賬款達(dá)幾千萬(wàn)。部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬的時(shí)間已超過(guò)兩年。問(wèn)題1：您認(rèn)為長(zhǎng)期掛賬無(wú)法支付的應(yīng)付賬款有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？ 所得稅實(shí)施條例第二十二條：企業(yè)所得稅法第六條第九項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等重點(diǎn)檢查是否有超過(guò)兩年未支付的應(yīng)付賬款。問(wèn)題2：您認(rèn)為是否所有的應(yīng)付賬款都應(yīng)該做為應(yīng)稅收入？如何界定無(wú)法支付的應(yīng)付賬款？十、一般納稅人企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)留存存貨涉稅之爭(zhēng).[案例]甲企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)不善決定注銷(xiāo)企業(yè)，并于2010年10月21日到國(guó)稅局申請(qǐng)注銷(xiāo)，經(jīng)稅務(wù)核查發(fā)現(xiàn)尚有成本為60萬(wàn)元存貨尚未處置，該批貨物市場(chǎng)價(jià)格為70萬(wàn)，但若企業(yè)處置只能按40萬(wàn)出售，該企業(yè)已無(wú)留抵稅款。 一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)還有存貨余額的，其存貨余額部分應(yīng)按存貨的適用稅率計(jì)算補(bǔ)交已抵扣的稅款，因?yàn)榇尕浽诋?dāng)初購(gòu)進(jìn)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅金已作了抵扣，減少了當(dāng)期應(yīng)交稅金，既然現(xiàn)存貨已經(jīng)退出了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以要對(duì)先期已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行調(diào)整。這不僅符合增值稅的立法原則，而且也能避免稅收流失，同時(shí)也可防止企業(yè)利用高存貨增大抵扣稅金偷逃稅款。甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)將60萬(wàn)元存貨所含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出后才能批準(zhǔn)注銷(xiāo)稅務(wù)登記證。 另一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)留存的存貨不要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而應(yīng)視同銷(xiāo)售。十一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣宣費(fèi)之爭(zhēng)[案例1]某電力公司為了搞好企業(yè)與用戶(hù)之間的關(guān)系，將外購(gòu)的一批電磁爐（上印有XX電力公司字樣）送給了下游用電企業(yè)。某乳品生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)，外購(gòu)購(gòu)物袋（印有企業(yè)名稱(chēng)），買(mǎi)一箱牛奶就送一個(gè)購(gòu)物袋。某民營(yíng)電力企業(yè)外購(gòu)一批價(jià)值20萬(wàn)的羊絨衫送給他人。十二、收入確認(rèn)時(shí)間之爭(zhēng)[案例]A公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給B公司，單價(jià)3000，數(shù)量10件，金額合計(jì)30000元，但A公司和B公司在合同中約定，如B公司延遲一天付款，那么單件就提高10元，以此類(lèi)推，直到付款日再作結(jié)算。 現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間展開(kāi)了討論。 第一種觀(guān)點(diǎn)：根據(jù)增值稅實(shí)施細(xì)則第三十八條第（三）款之規(guī)定：“采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天?！庇捎诤贤s定的收款時(shí)間是對(duì)方付款的時(shí)間，企業(yè)簽訂了書(shū)面合同，因此，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是對(duì)方付款的時(shí)間。而且A公司在商品發(fā)出時(shí)并不確定銷(xiāo)售額，應(yīng)在對(duì)方付款并確定應(yīng)收金額時(shí)才開(kāi)具發(fā)票。第二種觀(guān)點(diǎn)：根據(jù)增值稅實(shí)施細(xì)則第三十八條第（三）款之規(guī)定：“采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；”由于合同約定的收款時(shí)間不明確，因此，企業(yè)增值稅的納稅義務(wù)為發(fā)出商品的時(shí)間，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)先按售價(jià)開(kāi)出發(fā)票，待收款時(shí)，再按結(jié)算差額以?xún)r(jià)外費(fèi)用另行開(kāi)具發(fā)票。十三、混用固定資產(chǎn)之爭(zhēng)[案例]A公司2009年10月購(gòu)入一個(gè)機(jī)器設(shè)備，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并且已經(jīng)抵扣，200912月將該固定資產(chǎn)出租給他人使用，預(yù)計(jì)出租一年。稅企之間就此項(xiàng)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出產(chǎn)生了分歧。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀(guān)點(diǎn)是：因?yàn)樵擁?xiàng)固定資產(chǎn)是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，因此，要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的金額應(yīng)按財(cái)稅[2008]170號(hào)文件第五條規(guī)定“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率” 十四、旅游發(fā)票財(cái)稅處理之爭(zhēng)[案例]某單位組織員工去旅游花費(fèi)了23000元，取得了旅行社開(kāi)具的旅游相關(guān)憑證及機(jī)票等。問(wèn)題1：旅游支出能否在所得稅前列支？談?wù)勀目捶ǎ繂?wèn)題2 您能否利用憑證置換來(lái)減少個(gè)人稅負(fù)或達(dá)到在稅前扣除抵扣的目的？第四講 企業(yè)匯繳中重點(diǎn)事項(xiàng)的安全操作一 收入總額的重點(diǎn)事項(xiàng)解析（一）收入總額確認(rèn)理論依據(jù)：收入確認(rèn)的條件是國(guó)稅函（2008）875號(hào)文： 除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。并同時(shí)滿(mǎn)足以下4個(gè)條件，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)： 第一，商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 第二，企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；第三，收入的金額能夠可靠地計(jì)量；第四，已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算，收入未及時(shí)確認(rèn)，庫(kù)存賬實(shí)不符的應(yīng)對(duì)[案例]某企業(yè)生產(chǎn)化纖板，主要銷(xiāo)售給廣東客戶(hù)。由于大部分的客戶(hù)并不需要發(fā)票，企業(yè)每次發(fā)貨時(shí)也未開(kāi)具增值稅發(fā)票，增值稅在當(dāng)期未做申報(bào)，庫(kù)存商品也未結(jié)轉(zhuǎn)，待收到款項(xiàng)后企業(yè)才做收入實(shí)現(xiàn)，并結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。由于都是老客戶(hù)，彼此相互信任，客戶(hù)每次要貨時(shí)都是電話(huà)通知，因此也未簽訂合同，這種情況在當(dāng)?shù)胤浅Ｆ毡?，因此造成賬實(shí)不符的實(shí)際情況。了稅法的相關(guān)規(guī)定，將商品從庫(kù)存狀態(tài)改為分期收款發(fā)出商品的狀態(tài)。流轉(zhuǎn)稅與所得稅納稅義務(wù)時(shí)間一致嗎？[案例]A客戶(hù)于2009年12月10日支付給B公司250萬(wàn)預(yù)付款，讓B公司開(kāi)具增值稅發(fā)票，B公司