【文章內容簡介】 業(yè)是關聯(lián)方是否可以無償借款，如果甲乙企業(yè)是非關聯(lián)方是否納稅調整？ 思考：如果是您能否通過此項規(guī)定操作？六、勞動保護費的支出范圍之爭？[案例]盛夏時節(jié)，天氣異常炎熱，南方某企業(yè)決定發(fā)給在崗每位員工防暑降溫飲料王老吉一箱，并編表簽字。但對防暑降溫飲料的涉稅問題，財務部的同志們展開了討論。七、 裝修費用與改建支出之爭[案例]某企業(yè)對租入的一層寫字樓進行裝修，裝修費用支出120萬，租賃期為5年，企業(yè)此次裝修僅對墻體及地板進行表面裝飾，該企業(yè)對該裝修支出的涉稅處理展開了討論。主要有以下兩種觀點： 第一種觀點：認為可以一次性在稅前扣除。因為裝修費用并未改變房屋結構、并未延長房屋的使用年限。依據(jù)是浙江省的規(guī)定（2008）：租入房屋不改變房屋結構、不延長使用年限的裝修支出，可一次性扣除。 第二種觀點：認為此筆裝修費用支出較大，應屬于租入固定資產(chǎn)改良支出，應做為長期待攤費用在租賃期限分期攤銷。依據(jù)是蘇州的規(guī)定（2009）：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應作為長期待攤費用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當年，將尚未攤銷的長期待攤費用一次性計入當期損益并稅前扣除。八、 長期股權投資損失之爭[案例1]A企業(yè)2009年收回了一筆對外投資款，原投資額為500萬，但由于被投資企業(yè)經(jīng)經(jīng)營不善，企業(yè)于2009年將股權轉讓給另一家企業(yè)，收回投資款300萬，對凈投資損失150萬能否在稅前扣除，稅企發(fā)生了爭議。企業(yè)的觀點認為：可以扣除。依據(jù)的是《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號 ）第三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除?！睋?jù)此，企業(yè)發(fā)生股權投資損失，應該在發(fā)生當期扣除。而在國稅發(fā)（2009）88號文第二條規(guī)定的資產(chǎn)為：現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據(jù))等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權性投資和股權(權益)性投資。而且在青地稅函[2010]2號第二十一個問題也得到印證。九、無法支付的應付賬款之爭[案例1]A大企業(yè)（內資）每次購貨時都要求客戶開具全額的發(fā)票，但每次只支付票面金額的98%,日久天長，賬面上的應付賬款達幾千萬。部分應付賬款明細賬的時間已超過兩年。問題1：您認為長期掛賬無法支付的應付賬款有何涉稅風險？ 所得稅實施條例第二十二條：企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等重點檢查是否有超過兩年未支付的應付賬款。問題2：您認為是否所有的應付賬款都應該做為應稅收入？如何界定無法支付的應付賬款？十、一般納稅人企業(yè)注銷時留存存貨涉稅之爭.[案例]甲企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，由于經(jīng)營不善決定注銷企業(yè)，并于2010年10月21日到國稅局申請注銷，經(jīng)稅務核查發(fā)現(xiàn)尚有成本為60萬元存貨尚未處置，該批貨物市場價格為70萬，但若企業(yè)處置只能按40萬出售，該企業(yè)已無留抵稅款。 一種觀點認為企業(yè)還有存貨余額的，其存貨余額部分應按存貨的適用稅率計算補交已抵扣的稅款，因為存貨在當初購進時其進項稅金已作了抵扣，減少了當期應交稅金，既然現(xiàn)存貨已經(jīng)退出了企業(yè)的經(jīng)營活動，所以要對先期已抵扣的進項稅進行調整。這不僅符合增值稅的立法原則，而且也能避免稅收流失，同時也可防止企業(yè)利用高存貨增大抵扣稅金偷逃稅款。甲企業(yè)應當將60萬元存貨所含的進項稅額予以轉出后才能批準注銷稅務登記證。 另一種觀點認為企業(yè)留存的存貨不要進項稅額轉出，而應視同銷售。十一、業(yè)務招待費與廣宣費之爭[案例1]某電力公司為了搞好企業(yè)與用戶之間的關系，將外購的一批電磁爐（上印有XX電力公司字樣）送給了下游用電企業(yè)。某乳品生產(chǎn)企業(yè)開展業(yè)務營銷，外購購物袋（印有企業(yè)名稱），買一箱牛奶就送一個購物袋。某民營電力企業(yè)外購一批價值20萬的羊絨衫送給他人。十二、收入確認時間之爭[案例]A公司銷售一批產(chǎn)品給B公司，單價3000，數(shù)量10件，金額合計30000元，但A公司和B公司在合同中約定，如B公司延遲一天付款，那么單件就提高10元，以此類推，直到付款日再作結算。 現(xiàn)在企業(yè)財務人員對增值稅納稅義務時間展開了討論。 第一種觀點：根據(jù)增值稅實施細則第三十八條第（三）款之規(guī)定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天?！庇捎诤贤s定的收款時間是對方付款的時間，企業(yè)簽訂了書面合同，因此，增值稅納稅義務時間是對方付款的時間。而且A公司在商品發(fā)出時并不確定銷售額，應在對方付款并確定應收金額時才開具發(fā)票。第二種觀點：根據(jù)增值稅實施細則第三十八條第（三）款之規(guī)定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；”由于合同約定的收款時間不明確，因此，企業(yè)增值稅的納稅義務為發(fā)出商品的時間，企業(yè)應在發(fā)出商品時先按售價開出發(fā)票，待收款時，再按結算差額以價外費用另行開具發(fā)票。十三、混用固定資產(chǎn)之爭[案例]A公司2009年10月購入一個機器設備，用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，并且已經(jīng)抵扣，200912月將該固定資產(chǎn)出租給他人使用，預計出租一年。稅企之間就此項固定資產(chǎn)的進項稅額是否轉出產(chǎn)生了分歧。 稅務機關的觀點是：因為該項固定資產(chǎn)是用于非應稅項目，因此，要將進項稅額轉出。轉出的金額應按財稅[2008]170號文件第五條規(guī)定“不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率” 十四、旅游發(fā)票財稅處理之爭[案例]某單位組織員工去旅游花費了23000元，取得了旅行社開具的旅游相關憑證及機票等。問題1：旅游支出能否在所得稅前列支？談談您的看法？問題2 您能否利用憑證置換來減少個人稅負或達到在稅前扣除抵扣的目的？第四講 企業(yè)匯繳中重點事項的安全操作一 收入總額的重點事項解析（一）收入總額確認理論依據(jù)：收入確認的條件是國稅函（2008）875號文： 除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。并同時滿足以下4個條件，確認收入實現(xiàn)： 第一，商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方； 第二，企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；第三，收入的金額能夠可靠地計量；第四，已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算，收入未及時確認，庫存賬實不符的應對[案例]某企業(yè)生產(chǎn)化纖板，主要銷售給廣東客戶。由于大部分的客戶并不需要發(fā)票，企業(yè)每次發(fā)貨時也未開具增值稅發(fā)票，增值稅在當期未做申報，庫存商品也未結轉，待收到款項后企業(yè)才做收入實現(xiàn)，并結轉存貨成本。由于都是老客戶，彼此相互信任，客戶每次要貨時都是電話通知，因此也未簽訂合同，這種情況在當?shù)胤浅Ｆ毡?，因此造成賬實不符的實際情況。了稅法的相關規(guī)定，將商品從庫存狀態(tài)改為分期收款發(fā)出商品的狀態(tài)。流轉稅與所得稅納稅義務時間一致嗎？[案例]A客戶于2009年12月10日支付給B公司250萬預付款，讓B公司開具增值稅發(fā)票，B公司