【正文】 格。②購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的增值稅處理是作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，而企業(yè)所得稅處理上如果發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移則要視同銷售，以購(gòu)買價(jià)格作為應(yīng)納稅收入。（土地增值稅細(xì)則第2條）（2）視同銷售的財(cái)稅差異 會(huì)計(jì)核算下列業(yè)務(wù)中也做銷售確認(rèn)，無(wú)須納稅調(diào)整。17%=,假設(shè)銷售方的城建稅及教育費(fèi)附加稅率合計(jì)為10%，10%==0，因此，N/=M，N=,可以框算出，如果銷售方給傳遞公司100元，則應(yīng)向購(gòu)貨方索要120元左右。問(wèn)題1：該企業(yè)應(yīng)確定多少的收入？甲企業(yè)的2萬(wàn)元能否在稅前抵扣。 某出口企業(yè)取得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)基金100萬(wàn)。問(wèn)題1：政策性搬遷必須符合什么樣的條件？問(wèn)題2：該公司繳納取得的土地補(bǔ)償費(fèi)5000萬(wàn)，是否征收營(yíng)業(yè)稅？二 費(fèi)用項(xiàng)目的重點(diǎn)事項(xiàng)解析（一）職工教育經(jīng)費(fèi)支出[案例]某企業(yè)本年度工資薪金總額為200萬(wàn)，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)為5萬(wàn)，本年度實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)。本年度企業(yè)舉辦了一次群眾性體育活動(dòng)支出3萬(wàn)，并給每個(gè)職工發(fā)放一桶油合計(jì)支出2萬(wàn)。（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出[案例]某企業(yè)2010年銷售收入6000萬(wàn)，發(fā)生餐飲發(fā)票、購(gòu)買香煙、茶葉食品、。甲公司本年度有銀行借款1000萬(wàn)，利率為6%。該企業(yè)員工張某12月工資為5000元，當(dāng)月個(gè)人繳納年金為300元，企業(yè)為個(gè)人繳納3600元（該企業(yè)采用按年繳納方式）.問(wèn)題1：該企業(yè)為職工個(gè)人繳納的年金在匯算時(shí)是否要納稅調(diào)整？問(wèn)題2：假設(shè)張某個(gè)人的三險(xiǎn)一金為0，請(qǐng)計(jì)算張某個(gè)人在12月份的應(yīng)納個(gè)人所得稅？如果企業(yè)采取分月繳納年金的方式，請(qǐng)計(jì)算張某12月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。問(wèn)題1：A建筑公司此項(xiàng)勞務(wù)是否征營(yíng)業(yè)稅？ 不征，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅征收范圍是有償提供勞務(wù)問(wèn)題2：A建筑公司此項(xiàng)勞務(wù)是否征所得稅? 《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助問(wèn)題3：此項(xiàng)公益性勞務(wù)捐贈(zèng)可以在稅前抵扣多少？需要納稅調(diào)增額多少？ 《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。問(wèn)題1：該例中如請(qǐng)廣告公司制作條幅應(yīng)取得增值稅發(fā)票還是營(yíng)業(yè)稅發(fā)票？稅點(diǎn)是多少？ 制作條幅是廣告制作費(fèi)，應(yīng)取得增值稅發(fā)票，廣告公司應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)征收率為3%的增值稅發(fā)票，并帶征所得稅,%。通地稅規(guī)（2010）1號(hào)問(wèn)題3：該企業(yè)在2010年匯算時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行填表？（1）附表三第27行第3列=附表八第7行=0（2）附表三第27行第4列=附表八第10行=30（調(diào)減）三、 資產(chǎn)事項(xiàng)重點(diǎn)事項(xiàng)解析（一）固定資產(chǎn)？[案例]母公司A投資一項(xiàng)固定資產(chǎn)到子公司，該設(shè)備在母公司確定的使用年限為10年，母公司已使用了3年，母公司對(duì)外投資時(shí)的賬面價(jià)值為40萬(wàn)。問(wèn)題1：該企業(yè)若想加速折舊是否必須要備案？若要備案?jìng)浒傅臅r(shí)限、備案的對(duì)象是否有要求？需要準(zhǔn)備什么資料？ 問(wèn)題2：是否任何固定資產(chǎn)都可以加速折舊，允許加速折舊的固定資產(chǎn)是否有要求？ 問(wèn)題3：企業(yè)可以選擇加速折舊方法有哪些？問(wèn)題4：企業(yè)陳述選擇加速折舊的原因有哪些？ 問(wèn)題5：選擇加速折舊后是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止加速折舊，是否會(huì)納稅調(diào)增？[案例1]某企業(yè)在2007年12月30日，自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為500萬(wàn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3%，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，會(huì)計(jì)與稅法的折舊年限及折舊方法相同。改建后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)了2年，即為8年同，預(yù)計(jì)殘值率仍為3%。思考1：請(qǐng)做出2009年確認(rèn)為銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄并做納稅調(diào)整思考2：請(qǐng)做出2010年發(fā)生保修費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)分錄，并做出納稅調(diào)整五 、房地產(chǎn)重點(diǎn)事項(xiàng)的解析及填列[案例]某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)一小區(qū)，開(kāi)發(fā)完工的時(shí)間為2009年10月2日，第一位購(gòu)房者入住的時(shí)間為11月15日，竣工結(jié)算的時(shí)間為2009年12月27日，會(huì)計(jì)決算的時(shí)間為2010年1月8日。問(wèn)題：此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？如何規(guī)避此風(fēng)險(xiǎn)？ 這屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)相互提供勞務(wù)業(yè)務(wù)思考：集團(tuán)公司2010年對(duì)當(dāng)年表現(xiàn)突出的子公司頒發(fā)了獎(jiǎng)金50萬(wàn)。2010年甲母公司將款項(xiàng)1000萬(wàn)無(wú)償借給了同城的乙子公司，賬務(wù)上通過(guò)其他應(yīng)收款走賬，乙公司則掛其他應(yīng)付款。問(wèn)題1：此項(xiàng)處置損失是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失？問(wèn)題2：此筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如何做？是否要繳增值稅？四 預(yù)提費(fèi)用與準(zhǔn)備金事項(xiàng)解析思考1：您是否認(rèn)為預(yù)提的而未發(fā)生的費(fèi)用都不能扣除？有何依據(jù)？思考2：是否所有計(jì)提的各類準(zhǔn)備金不能在所得稅前扣除？[案例]甲企業(yè)2009年銷售某產(chǎn)品的銷售收入1000萬(wàn)元，合同約定，該批產(chǎn)品實(shí)行3年保修，預(yù)計(jì)保修費(fèi)用21萬(wàn)元。甲公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。但是還沒(méi)有辦好竣工驗(yàn)收手續(xù)，根據(jù)承建公司的決算預(yù)估入賬，將用于出租的4層作為自用固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊作為租金收入的相應(yīng)成本。廣告必須通過(guò)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作，并通過(guò)一定的媒體傳播。贈(zèng)送客戶一些禮品（上印有公司的名稱、電話號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)）價(jià)值50萬(wàn)。（六）公益捐贈(zèng)勞務(wù)的涉稅處理[案例]A建筑安裝公司2009年9月公司通過(guò)當(dāng)?shù)乜h政府捐建了一所村級(jí)小學(xué)，工程實(shí)際支出15萬(wàn)元，公允價(jià)值為20萬(wàn)元。 [案例] 假設(shè)W公司2008年1月1日成立，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，注冊(cè)時(shí)一次性到位600萬(wàn)元，7月1日又到位300萬(wàn)元，企其余投資截止到2008年底尚未到位，2008年度3月1日W公司向銀行借入流動(dòng)資金，取得貸款600萬(wàn)元，利率7%，貸款期限一年。（四）利息支出[案例]某企業(yè)由于發(fā)展的需要，向職工集資1000萬(wàn)，并許諾給予年利率為8%的利率，在職人員職工借款最高借支金額為2萬(wàn)元，高級(jí)管理人員每人最高借支金額為5萬(wàn)元。國(guó)稅函【2000】678號(hào)、工會(huì)法第41條問(wèn)題2：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出是否按收付實(shí)現(xiàn)制？本例中在稅前抵扣的是10萬(wàn)，還是5萬(wàn)？能在稅前抵扣的是10萬(wàn)。軟件企業(yè)應(yīng)分別核算培訓(xùn)費(fèi)。某光電生產(chǎn)企業(yè)獲得省財(cái)政貸款貼息補(bǔ)助資金310萬(wàn)元。問(wèn)題2：甲企業(yè)如何應(yīng)對(duì)才不會(huì)增加損失？ 甲企業(yè)可以通過(guò)改變合同條款方式，在條款中注明現(xiàn)金折扣條件“10天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款全額支付款項(xiàng)”等，并取得對(duì)方的折扣結(jié)算單（收款收據(jù)加蓋財(cái)務(wù)章），后附銀行存款收訖證明。[案例]甲企業(yè)銷售貨物給乙企業(yè)，與購(gòu)貨方簽訂購(gòu)銷合同的條款是不含稅價(jià)款100萬(wàn)用“70%現(xiàn)金支付，30%以銀行承兌匯票支付”，稅款17萬(wàn)以貨幣資金支付，甲企業(yè)開(kāi)出了增值稅專用發(fā)票。②企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品抵償債務(wù)；③企業(yè)以存貨對(duì)外投資；④企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利；⑤企業(yè)以存貨進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值計(jì)量的情況下）。④營(yíng)業(yè)稅規(guī)定：納稅人將不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與其他單位或個(gè)人或者自建建筑物出售，在營(yíng)業(yè)稅上才可以視同銷售，其他資產(chǎn)則無(wú)此規(guī)定。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。由于各種原因總公司要求B分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品按銷售價(jià)的30%開(kāi)(增值稅發(fā)票)給A分公司,A分公司在按100%的銷售價(jià)(開(kāi)增值稅發(fā)票)銷售給客戶。了稅法的相關(guān)規(guī)定，將商品從庫(kù)存狀態(tài)改為分期收款發(fā)出商品的狀態(tài)。問(wèn)題1：旅游支出能否在所得稅前列支？談?wù)勀目捶?？?wèn)題2 您