【正文】 格。②購買的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費的增值稅處理是作為進項稅額轉出處理，而企業(yè)所得稅處理上如果發(fā)生所有權轉移則要視同銷售，以購買價格作為應納稅收入。（土地增值稅細則第2條）（2）視同銷售的財稅差異 會計核算下列業(yè)務中也做銷售確認，無須納稅調整。17%=,假設銷售方的城建稅及教育費附加稅率合計為10%，10%==0，因此，N/=M，N=,可以框算出，如果銷售方給傳遞公司100元，則應向購貨方索要120元左右。問題1：該企業(yè)應確定多少的收入？甲企業(yè)的2萬元能否在稅前抵扣。 某出口企業(yè)取得財政獎勵基金100萬。問題1：政策性搬遷必須符合什么樣的條件？問題2：該公司繳納取得的土地補償費5000萬，是否征收營業(yè)稅？二 費用項目的重點事項解析（一）職工教育經費支出[案例]某企業(yè)本年度工資薪金總額為200萬，計提職工教育經費為5萬，本年度實際發(fā)生職工教育經費支出3萬。本年度企業(yè)舉辦了一次群眾性體育活動支出3萬，并給每個職工發(fā)放一桶油合計支出2萬。（三）業(yè)務招待費支出[案例]某企業(yè)2010年銷售收入6000萬，發(fā)生餐飲發(fā)票、購買香煙、茶葉食品、。甲公司本年度有銀行借款1000萬，利率為6%。該企業(yè)員工張某12月工資為5000元，當月個人繳納年金為300元，企業(yè)為個人繳納3600元（該企業(yè)采用按年繳納方式）.問題1：該企業(yè)為職工個人繳納的年金在匯算時是否要納稅調整？問題2：假設張某個人的三險一金為0，請計算張某個人在12月份的應納個人所得稅？如果企業(yè)采取分月繳納年金的方式，請計算張某12月應納的個人所得稅。問題1：A建筑公司此項勞務是否征營業(yè)稅？ 不征，因為營業(yè)稅征收范圍是有償提供勞務問題2：A建筑公司此項勞務是否征所得稅? 《實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助問題3：此項公益性勞務捐贈可以在稅前抵扣多少？需要納稅調增額多少？ 《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。問題1：該例中如請廣告公司制作條幅應取得增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？稅點是多少？ 制作條幅是廣告制作費，應取得增值稅發(fā)票，廣告公司應到主管稅務機關代開征收率為3%的增值稅發(fā)票，并帶征所得稅,%。通地稅規(guī)（2010）1號問題3：該企業(yè)在2010年匯算時，應如何進行填表？（1）附表三第27行第3列=附表八第7行=0（2）附表三第27行第4列=附表八第10行=30（調減）三、 資產事項重點事項解析（一）固定資產？[案例]母公司A投資一項固定資產到子公司，該設備在母公司確定的使用年限為10年，母公司已使用了3年，母公司對外投資時的賬面價值為40萬。問題1：該企業(yè)若想加速折舊是否必須要備案？若要備案備案的時限、備案的對象是否有要求？需要準備什么資料？ 問題2：是否任何固定資產都可以加速折舊，允許加速折舊的固定資產是否有要求？ 問題3：企業(yè)可以選擇加速折舊方法有哪些？問題4：企業(yè)陳述選擇加速折舊的原因有哪些？ 問題5：選擇加速折舊后是否會被稅務機關停止加速折舊，是否會納稅調增？[案例1]某企業(yè)在2007年12月30日，自行建成了一條生產線，建造成本為500萬，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為3%，預計使用壽命為5年，會計與稅法的折舊年限及折舊方法相同。改建后的生產線預計使用年限延長了2年，即為8年同，預計殘值率仍為3%。思考1：請做出2009年確認為銷售費用的會計分錄并做納稅調整思考2：請做出2010年發(fā)生保修費用支出的會計分錄，并做出納稅調整五 、房地產重點事項的解析及填列[案例]某房地產開發(fā)商開發(fā)一小區(qū)，開發(fā)完工的時間為2009年10月2日，第一位購房者入住的時間為11月15日，竣工結算的時間為2009年12月27日，會計決算的時間為2010年1月8日。問題：此項業(yè)務是否有涉稅風險？如何規(guī)避此風險？ 這屬于關聯(lián)企業(yè)相互提供勞務業(yè)務思考：集團公司2010年對當年表現(xiàn)突出的子公司頒發(fā)了獎金50萬。2010年甲母公司將款項1000萬無償借給了同城的乙子公司，賬務上通過其他應收款走賬，乙公司則掛其他應付款。問題1：此項處置損失是否屬于自行計算扣除的資產損失？問題2：此筆業(yè)務的會計分錄如何做？是否要繳增值稅？四 預提費用與準備金事項解析思考1：您是否認為預提的而未發(fā)生的費用都不能扣除？有何依據(jù)？思考2：是否所有計提的各類準備金不能在所得稅前扣除？[案例]甲企業(yè)2009年銷售某產品的銷售收入1000萬元，合同約定，該批產品實行3年保修，預計保修費用21萬元。甲公司決定對現(xiàn)有生產線進行改擴建，以提高其生產能力。但是還沒有辦好竣工驗收手續(xù)，根據(jù)承建公司的決算預估入賬，將用于出租的4層作為自用固定資產，并計提折舊作為租金收入的相應成本。廣告必須通過工商部門批準的專門機構制作，并通過一定的媒體傳播。贈送客戶一些禮品（上印有公司的名稱、電話號碼、產品標識）價值50萬。（六）公益捐贈勞務的涉稅處理[案例]A建筑安裝公司2009年9月公司通過當?shù)乜h政府捐建了一所村級小學，工程實際支出15萬元，公允價值為20萬元。 [案例] 假設W公司2008年1月1日成立，注冊資本1000萬元，注冊時一次性到位600萬元，7月1日又到位300萬元，企其余投資截止到2008年底尚未到位，2008年度3月1日W公司向銀行借入流動資金，取得貸款600萬元，利率7%，貸款期限一年。（四）利息支出[案例]某企業(yè)由于發(fā)展的需要，向職工集資1000萬，并許諾給予年利率為8%的利率，在職人員職工借款最高借支金額為2萬元，高級管理人員每人最高借支金額為5萬元。國稅函【2000】678號、工會法第41條問題2：工會經費支出是否按收付實現(xiàn)制？本例中在稅前抵扣的是10萬，還是5萬？能在稅前抵扣的是10萬。軟件企業(yè)應分別核算培訓費。某光電生產企業(yè)獲得省財政貸款貼息補助資金310萬元。問題2：甲企業(yè)如何應對才不會增加損失？ 甲企業(yè)可以通過改變合同條款方式，在條款中注明現(xiàn)金折扣條件“10天內付款給予2%的折扣，30天內付款全額支付款項”等，并取得對方的折扣結算單（收款收據(jù)加蓋財務章），后附銀行存款收訖證明。[案例]甲企業(yè)銷售貨物給乙企業(yè)，與購貨方簽訂購銷合同的條款是不含稅價款100萬用“70%現(xiàn)金支付，30%以銀行承兌匯票支付”，稅款17萬以貨幣資金支付，甲企業(yè)開出了增值稅專用發(fā)票。②企業(yè)以自產產品抵償債務；③企業(yè)以存貨對外投資；④企業(yè)以自產產品發(fā)放福利；⑤企業(yè)以存貨進行非貨幣性資產交換（具有商業(yè)實質、公允價值計量的情況下）。④營業(yè)稅規(guī)定：納稅人將不動產、土地使用權無償贈與其他單位或個人或者自建建筑物出售，在營業(yè)稅上才可以視同銷售，其他資產則無此規(guī)定。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。由于各種原因總公司要求B分公司生產的產品按銷售價的30%開(增值稅發(fā)票)給A分公司,A分公司在按100%的銷售價(開增值稅發(fā)票)銷售給客戶。了稅法的相關規(guī)定，將商品從庫存狀態(tài)改為分期收款發(fā)出商品的狀態(tài)。問題1：旅游支出能否在所得稅前列支？談談您的看法？問題2 您