【文章內(nèi)容簡介】 更新變異很快,常常讓人防不勝防,因此除了及時(shí)更新防毒殺毒軟件、安裝防火墻,定期檢測、清除病毒外,還可以使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在本單位局域網(wǎng)內(nèi)運(yùn)行,不并入互聯(lián)網(wǎng),這也是防范電腦病毒的一種方法。與此同時(shí),要加強(qiáng)對外來存儲(chǔ)盤的檢測,不亂拷貝存儲(chǔ)盤,不使用未經(jīng)檢測的存儲(chǔ)盤。在實(shí)際工作中,注意提高會(huì)計(jì)操作人員對計(jì)算機(jī)病毒的防范意識,提高計(jì)算機(jī)使用的安全意識,也是保證會(huì)計(jì)電算化安全運(yùn)行的有力措施。做好日常會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份,并且雙備份,方可確保萬無一失?！　　　」芾眢w制和管理水平的逐漸完善,對應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提出了更高要求。現(xiàn)在我們所使用的財(cái)務(wù)軟件就是一種全新的管理型會(huì)計(jì)軟件,它較之傳統(tǒng)核算型會(huì)計(jì)軟件具有涵蓋面廣、靈活性及自由度較大、個(gè)性突出的特點(diǎn),從而使電算化內(nèi)部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化,我們在內(nèi)部控制的考慮和制定上,存在沒有涉及的地方。這使得內(nèi)部控制存在沒有觸及的真空,從而減弱了企業(yè)整體內(nèi)部控制的效果。會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。建立和完善內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯(cuò)誤、杜絕舞弊以及保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行具有重要的意義。企業(yè)內(nèi)部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊形式，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的發(fā)展必然會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來新的問題和挑戰(zhàn)?！　　　∫?、會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響　　　　(一)企業(yè)內(nèi)部控制形式的變化　　電子計(jì)算機(jī)不僅具有高速、穩(wěn)定、方便、快捷的特點(diǎn)，還有很強(qiáng)的邏輯判斷和邏輯分析能力，這樣就使得內(nèi)部控制形式在兩方面發(fā)生了變化：一方面手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施在電算化后失去了存在的必要性。會(huì)計(jì)賬務(wù)的集中處理，使會(huì)計(jì)部門一些傳統(tǒng)的人工控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對等自然而然地消失了，取而代之的是計(jì)算機(jī)的內(nèi)部控制，如用友u8的試算平衡、對賬等；另一方面手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后直接改為由計(jì)算機(jī)內(nèi)部自動(dòng)控制，如余額和發(fā)生額的平衡檢查。由此可見，電算化會(huì)計(jì)除了“人”這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，更多的控制方法主要是通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的。因此，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工和程序共同控制?！　　　?二)企業(yè)內(nèi)部控制范圍的變化　　傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，還包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制，系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)人員等的崗位責(zé)任制度等。　　　　(三)企業(yè)內(nèi)部控制對象的變化　　由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)控制為主，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對象主要是會(huì)計(jì)對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易在發(fā)生時(shí)，有于該項(xiàng)交易有關(guān)的信息可由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄、原先使用的每項(xiàng)交易的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。　　　　(四)存儲(chǔ)介質(zhì)的變化　　在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，它們以手工的紙質(zhì)形式形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改。則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個(gè)基本特征。但是，電算化系統(tǒng)下原來紙質(zhì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接記錄于磁盤或光盤上，是肉眼不可見，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)非法修改可以作到不留痕跡，這樣就很難辨別出哪一個(gè)是業(yè)務(wù)記錄的“原件”。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。因此，在計(jì)算機(jī)中如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問題?！　　　?五)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新問題　　近年來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，這些無疑提高了企業(yè)間或企業(yè)內(nèi)部各部門的信息溝通率，使企業(yè)在現(xiàn)代競爭中占據(jù)時(shí)間上的優(yōu)勢，但也對企業(yè)的內(nèi)部控制提出新的要求。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以計(jì)算機(jī)機(jī)房為中心的安全措施已不適用。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機(jī)。第三，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進(jìn)技術(shù)手段?！　【C上所述，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，許多手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)長期積累的傳統(tǒng)的、行之有效的內(nèi)部控制方式已不能滿足會(huì)計(jì)電算化的要求，這就迫使我們必須針對會(huì)計(jì)工作的新變化、新情況建立和完善會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度?！　　　《㈦娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制構(gòu)建　　　　會(huì)計(jì)電算化后，控制方式是人機(jī)結(jié)合，以計(jì)算機(jī)控制為主，控制的要求更加嚴(yán)格，控制的內(nèi)容更為擴(kuò)大。下面就從以下幾個(gè)方面來討論如何加強(qiáng)內(nèi)部控制：　　　　(一)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的一般控制　　　　根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及會(huì)計(jì)軟件的核算功能，設(shè)立軟件操作員、電算主管員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、檔案管理員等崗位，這些崗位可以一人多崗，也可以一崗多人，但必須作到不相容職務(wù)的分離。不相容的職務(wù)主要有軟件開發(fā)與軟件操作、數(shù)據(jù)維護(hù)管理操作與電算審核、數(shù)據(jù)錄入與審核記賬、系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等，系統(tǒng)管理員給職務(wù)不相容的崗位不同的操作權(quán)限，通過建立健全各崗位之間的內(nèi)控制度，使不同崗位、不同職務(wù)互相監(jiān)督、互相制約，從而達(dá)到防止會(huì)計(jì)電算化舞弊、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的目的?！　　　∮布刂埔卜Q為工作環(huán)境控制，是系統(tǒng)正常工作必不可少的前提條件，作為軟件依托的硬件設(shè)備，其性能的高低、質(zhì)量的優(yōu)劣、處理能力的強(qiáng)弱，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理過程的準(zhǔn)確性和可靠性。　　　　在采用會(huì)計(jì)軟件時(shí)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和測試，查看該軟件是否具有容錯(cuò)和糾錯(cuò)能力，確定軟件的合格、合規(guī)。另外，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)