【正文】 致使用中軟件進(jìn)行修改，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)經(jīng)過一段時(shí)間使用也會(huì)出現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。因此，要建立修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。要注意的是，電算化系統(tǒng)操作員不能參與會(huì)計(jì)軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔?！　　　?shù)據(jù)控制主要是指對(duì)數(shù)據(jù)的安全控制，數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的完整性和保密性。數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要作到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等?！　　　‰S著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等?！　?1)周界控制　　它是通過對(duì)安全區(qū)域的周界實(shí)施控制來達(dá)到保護(hù)區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)的安全性目的。它是預(yù)防一切實(shí)行外來攻擊措施的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：①設(shè)置外部訪問區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界，防止“黑客”通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入系統(tǒng)；②建立防火墻，在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護(hù)屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源?！　?2)訪問控制訪問包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會(huì)計(jì)信息查詢等，由于互連網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個(gè)全方位開放的系統(tǒng)，對(duì)社會(huì)大眾的網(wǎng)上行為實(shí)際上是不可控的。因此，企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)外部訪問區(qū)域內(nèi)采取相應(yīng)防護(hù)措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問控制主要有：①在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置多重口令，對(duì)用戶的登陸名和口令的合法性進(jìn)行檢查；②合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問權(quán)限；③對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問題；④審計(jì)與跟蹤，包括對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析?！　?3)數(shù)據(jù)通訊控制　　數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施，企業(yè)應(yīng)采取各種有效的手段來保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸過程中準(zhǔn)確、安全、可靠。在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)端之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進(jìn)行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性?！　?4)防病毒控制　　在系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過程中應(yīng)高度重視計(jì)算機(jī)病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施。可以采取如下控制措施：①對(duì)不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；②采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、追蹤病毒；③在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件；④財(cái)務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強(qiáng)軟件自身的防病毒能力；⑤對(duì)外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查；⑥及時(shí)升級(jí)本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品?！　　　?二)加強(qiáng)應(yīng)用程序控制　　　　電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的輸出質(zhì)量，主要取決于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性。在輸入控制中應(yīng)堅(jiān)持以計(jì)算機(jī)程序控制為主，原則上盡量采用計(jì)算機(jī)程序控制?！　　　∈侵笇?duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)(數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、訪問、糾錯(cuò)等等)進(jìn)行的控制。處理控制是通過計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)進(jìn)行的。主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn)?！　　　?huì)計(jì)信息的輸出包括查詢、打印和向軟盤輸出等形式。內(nèi)容涉及各種會(huì)計(jì)報(bào)表、日記賬、明細(xì)賬、總賬等。輸出控制最重要的目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的真實(shí)性、完整性和正確性。輸出控制主要包括：輸出數(shù)據(jù)的正確性控制和輸出權(quán)限控制?！　　　?三)加強(qiáng)檔案控制　　檔案資料是會(huì)計(jì)信息的根本性憑據(jù)，也是校驗(yàn)電算化會(huì)計(jì)信息的最原始、最可靠的資料，因此，作好會(huì)計(jì)檔案工作是加強(qiáng)內(nèi)部控制的手段之一。一要依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》制定單位內(nèi)部電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，電算化會(huì)計(jì)檔案分別存儲(chǔ)于紙質(zhì)和磁性介質(zhì)上，對(duì)此必須進(jìn)行分類保管，其中紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，如會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定妥善保管，保管期限為15年或永久保存。磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)以只讀方式保管并做雙份備份，并盡量采用光盤存儲(chǔ)且分別存放；二要加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案的保密措施。三是應(yīng)當(dāng)設(shè)置電算化會(huì)計(jì)檔案管理崗位。各單位在設(shè)置會(huì)計(jì)電算化工作崗位時(shí)，應(yīng)設(shè)專職或兼職電算化會(huì)計(jì)檔案管理人員。會(huì)計(jì)電算化檔案一般不得外借，因恢復(fù)歷史數(shù)據(jù)借用時(shí)，要經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理相關(guān)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄，在恢復(fù)歷史數(shù)據(jù)過程中，操作人員不得將電算化會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容進(jìn)行非法刪除和修改，歸還時(shí)還應(yīng)認(rèn)真檢查病毒，防止病毒感染。因工作崗位調(diào)整而更換電算化會(huì)計(jì)檔案管理員時(shí)，要辦理移交手續(xù)并編制電算化會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)；四是要重視改善電算化會(huì)計(jì)檔案管理的環(huán)境。　　　　(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)　　內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求：一是要對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司控制制度，憑證附件是否規(guī)范完整；二是要審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；三是要監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性、防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；四是要對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞　　　　(五)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化骨干力量的培養(yǎng)　　近年來，會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的缺乏成為制約企業(yè)會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制影響的瓶頸。為充分利用會(huì)計(jì)電算化優(yōu)勢(shì)和所用軟件的功能，處理日常會(huì)計(jì)電算化實(shí)施過程中遇到的問題，緩解技術(shù)壓力，降低咨詢維護(hù)費(fèi)用，建議實(shí)施電算化的單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化方面的人力資源投資，培訓(xùn)具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用與維護(hù)能力。熟知財(cái)務(wù)軟件知識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)電算化相關(guān)知識(shí)熟悉的會(huì)計(jì)人員，既可提高本單位會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用水平。又可加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，企業(yè)通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，達(dá)到資產(chǎn)保值增值的目的。淺議會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制摘要:文章認(rèn)為,企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化實(shí)施后,帶來了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容和方式,會(huì)計(jì)信息載體等方面的變化,大大增加了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的難度和復(fù)雜性。應(yīng)從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作制度、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟硬件管理制度及會(huì)計(jì)資料管理制度等方面入手,建立和完善電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化。內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)信息。硬件。軟件 企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施,就是建立會(huì)計(jì)電算化的整個(gè)過程,是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在整個(gè)系統(tǒng)的實(shí)施過程中,包括會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)劃,會(huì)計(jì)信息的建立與管理,人員的分工與培訓(xùn),各種制度的建立與實(shí)施等諸多內(nèi)容,都必須采用系統(tǒng)工程的方法與原理進(jìn)行安排組織,這樣才能使會(huì)計(jì)電算化工作順利正確的進(jìn)行。下面僅就會(huì)計(jì)電算化工作涉及的內(nèi)部控制進(jìn)行探討。