【文章內容簡介】 1）會計核算不健全，或者不能提供準確稅務資料的，不予抵扣進項稅額。（2）符合條件而不申請認定一般納稅人的，不予抵扣進項稅額。（3）開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。（4）運輸費用抵扣、農產品抵扣、廢舊物資抵扣的規(guī)定。（5）賬外經營進項稅額抵扣的規(guī)定。掌握：1．購進環(huán)節(jié)的檢查。2．存貨的檢查，包括：（1）發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進項稅額轉出的檢查；（2）原材料用于非應稅項目、非正常損失進項稅額轉出的檢查；（3）原材料用于免稅項目進項稅額轉出的檢查；（4）生產耗用存貨的檢查；（5）存貨盤虧進項稅額的檢查。3．在建工程的檢查。4．返利和折讓的檢查。提示：返利的確認及轉出進項稅額，進貨退出、銷售折扣（折讓）、銷貨退回時的進項稅額轉出。5．運輸費用抵扣進項稅額的檢查。6．一般納稅人資格認定前取得進項稅額抵扣的檢查。六、增值稅抵扣憑證的檢查熟悉：1．增值稅專用發(fā)票的政策依據(jù)。重點：取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理規(guī)定。2．其他抵扣憑證的政策依據(jù)。掌握：1．增值稅專用發(fā)票的主要檢查方法，包括虛開、接受虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。2．其他抵扣憑證的主要檢查方法，包括海關完稅憑證的檢查、運輸發(fā)票的檢查、農產品收購發(fā)票的檢查。七、增值稅減免稅的檢查了解：起征點的規(guī)定。熟悉：1．免稅項目的一般規(guī)定、特殊規(guī)定。2．減免稅項目的特殊規(guī)定。3．先征后退（先征后返）項目的特殊規(guī)定。4．即征即退項目的特殊規(guī)定。掌握：1．擅自擴大增值稅減免稅范圍的檢查。2．人為調節(jié)征免期間應納稅額的檢查。3．變造虛假資料騙取稅收優(yōu)惠的檢查。第四章 消費稅稽查方法 一、納稅義務人和扣繳義務人的檢查了解：1．政策依據(jù)的一般規(guī)定。2．經營金銀首飾業(yè)務納稅人的特殊規(guī)定。熟悉：1．委托加工金銀首飾、委托代銷金銀首飾納稅人的特殊規(guī)定。2．委托個體經營者加工應稅消費品的特殊規(guī)定。3．常見涉稅問題及主要檢查方法。二、適用稅目稅率的檢查了解：1．稅目稅率的調整權限。2．稅目稅率的一般規(guī)定，包括化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、摩托車、汽車輪胎的規(guī)定。熟悉：稅目稅率的一般規(guī)定，包括煙、酒及酒精、成品油、小汽車的規(guī)定。重點：卷煙、白酒、黃酒、葡萄酒、啤酒、汽油、柴油、乘用車、中輕型商務車、改裝車的規(guī)定。掌握：1．一般稅目稅率的檢查，重點是適用不同稅率的應稅消費品未分別核算的檢查。2．卷煙產品、酒及酒精、成品油的檢查。三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務發(fā)生時間的檢查了解：進口應稅消費品的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務發(fā)生時間。熟悉：1．納稅環(huán)節(jié)的政策依據(jù)。2．納稅義務發(fā)生時間的政策依據(jù)。掌握：1．自產自用應稅消費品的檢查。2．委托加工應稅消費品的檢查。3．金銀首飾應稅消費品的檢查。4．納稅義務發(fā)生時間的檢查。四、計稅依據(jù)及應納稅額的檢查了解：1．進口應稅消費品的計稅依據(jù)、應納稅額的確定。2．成品油減征的稅收優(yōu)惠政策。熟悉：1．從價定率計稅依據(jù)的政策依據(jù)，包括銷售額、組成計稅價格、核定計稅價格。重點：價外費用、連同包裝物銷售、視同銷售、銷售成套應稅消費品。2．從量定額的計稅依據(jù)。3．復合計稅的計稅依據(jù)，包括卷煙、白酒。4．應納稅額的計算公式。5．已納消費稅額抵扣的政策規(guī)定。掌握：1．從價定率計稅依據(jù)的檢查，包括：（1）隱匿銷售收入的檢查；（2）視同銷售（對外投資、抵償債務、以物易物）未按視同銷售處理或未按最高價格計稅的檢查；（3）價外費用的檢查。（4）包裝物的檢查（5）異常抵減應稅銷售額的檢查。（6）自制自用應稅消費品的檢查。（7）關聯(lián)交易的檢查。重點：單獨成立的銷售公司有無轉讓定價。（8）委托加工應稅消費品的檢查。（9）成套應稅消費品的檢查。2．從量定額計稅依據(jù)的檢查中的隱匿銷售數(shù)量的檢查。3．復合計稅計稅依據(jù)的檢查。第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定了解：1．出口貨物退免稅的稅種、稅率。2．出口貨物退免稅的期限。3．出口貨物退免稅的核算。熟悉：1．出口貨物退免稅的企業(yè)范圍（結合本章第二節(jié)相關內容）。2．出口貨物退免稅的貨物范圍（結合本章第二節(jié)相關內容）。重點：享受退免稅待遇的四個條件。3．出口貨物退免稅辦法。4．出口貨物視同內銷的處理。二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查了解：1．企業(yè)范圍的特殊規(guī)定。2．貨物范圍的特殊規(guī)定。熟悉：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物再出口的特殊規(guī)定及檢查。三、生產企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查熟悉：1．“免、抵、退”稅的政策依據(jù)。2．常見涉稅問題。3．辦理免抵退稅后不及時進行會計處理的檢查。掌握：1．“免、抵、退”稅出口貨物不符合規(guī)定的檢查。2．出口貨物“免、抵、退”稅申報不規(guī)范的檢查。3．外銷收入不實的檢查。4．進項稅額轉出不符合規(guī)定的檢查。5．采取虛開“四小票”、混關出口騙取出口退稅的檢查。四、外貿企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的檢查了解：1．“四自三不見”的內涵。2．出口企業(yè)（外貿企業(yè)）申報退免稅資料整理時限及要求的政策依據(jù)。3．取得虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。4．一般物資援助項目出口貨物的政策依據(jù)。5．將非境外投資貨物的增值稅專用發(fā)票混入對境外投資申報退稅的檢查。熟悉：1．外貿企業(yè)的政策依據(jù)，包括外貿企業(yè)自營出口退免稅的計算，委托出口貨物的退免稅規(guī)定，委托加工出口產品退稅率的規(guī)定，辦理退免稅手續(xù)后退關、國外退貨或轉為內銷的規(guī)定。2．來料加工、進料加工的政策依據(jù)。五、出口貨物退（免）消費稅的檢查了解：政策依據(jù)的特殊規(guī)定。熟悉：政策依據(jù)的一般規(guī)定。掌握：外貿企業(yè)出口應稅消費品應退稅額的計算。第六章 營業(yè)稅稽查方法一、納稅義務人和扣繳義務人的檢查熟悉：1．納稅義務人的政策依據(jù)，包括一般規(guī)定和特殊規(guī)定。重點：境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的情形。2．扣繳義務人的檢查，包括政策依據(jù)、常見涉稅問題、主要檢查方法。3．納稅義務人的常見涉稅問題。掌握：納稅義務人的主要檢查方法，包括：1．非貨物生產、批發(fā)、零售單位和個人的混合銷售行為、兼營業(yè)務納稅人的檢查；2．承包、承租經營業(yè)務納稅人的檢查。二、征稅范圍和稅率的檢查熟悉：。提示：工程承包公司、設計單位統(tǒng)一承包工程適用稅目的確認。掌握：主要檢查方法，包括：1．未正確區(qū)分營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的檢查；2．混淆征稅范圍，錯用稅目稅率的檢查。三、計稅依據(jù)的檢查熟悉：1．計稅依據(jù)的一般規(guī)定。重點：計稅依據(jù)明顯偏低時，主管稅務機關核定營業(yè)額的規(guī)定。2．常見涉稅問題。掌握：1．計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，包括金融保險、郵政電訊、銷售不動產、其他行業(yè)的特殊規(guī)定。2．主要檢查方法。四、其他項目的檢查熟悉：1．稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)。2．納稅地點的政策依據(jù)，包括應稅勞務發(fā)生地、機構所在地、不動產所在地的規(guī)定。3．納稅地點的常見涉稅問題。4．納稅義務發(fā)生時間的政策依據(jù)。重點：納稅人轉讓土地使用權、銷售不動產的納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定和，建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。掌握：1．稅收優(yōu)惠的主要檢查方法，包括審批類減免稅項目不履行報批手續(xù)，自行享受減免稅的檢查；減免稅項目與應稅項目未分別核算，多報減免稅的檢查。2．納稅地點的主要檢查方法。重點：交通運輸業(yè)、跨區(qū)域承包工程納稅地點的檢查。3．納稅義務發(fā)生時間的主要檢查方法。包括： （1）房地產企業(yè)預收款未及時申報納稅的檢查；（2）采用分期收款結算方式未按約定時間確認收入的檢查；（3）收取的預收性質的價款符合財務會計制度確認收入的條件時故意不確認，延遲納稅義務發(fā)生時間的檢查。第七章 企業(yè)所得稅稽查方法一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定（一）納稅人了解：納稅人的定義。熟悉：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的定義。（二）扣繳義務人了解：扣繳義務人的規(guī)定。（三）征稅對象了解：征稅對象的定義。熟悉：1．居民企業(yè)、非居民企業(yè)的納稅義務。2．企業(yè)來源于境內、境外所得的確定原則。（四）適用稅率掌握： 1．企業(yè)所得稅法定稅率。2．過渡性優(yōu)惠稅率（含定期減免稅過渡）。（五）納稅地點了解：納稅地點的一般規(guī)定。掌握：納稅地點的特殊規(guī)定（總分支機構匯總納稅辦法的規(guī)定）。（六）納稅時限了解：納稅時限的規(guī)定。二、企業(yè)收入總額的檢查（一）政策依據(jù)了解：1．企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的具體內容。2．預提所得稅的稅率。熟悉：1．權責發(fā)生制原則（注意稅法的例外性規(guī)定）。2．股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入等的納稅義務發(fā)生時間的確認。3．非貨幣形式收入的確定。掌握：1．視同銷售收入的確認。2．關聯(lián)交易的納稅調整。3．分期收款方式銷售貨物收入的確定。4．按完工進度或完成的工作量確認收入的規(guī)定。（二）會計核算熟悉：企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的會計核算。（三）主要檢查方法熟悉：1．收入計量不準的檢查。2．銷售貨物稅務處理的檢查。掌握： 1．隱匿收入的檢查。2．實現(xiàn)收入入賬不及時的檢查。3．視同銷售行為的檢查。三、企業(yè)扣除項目的檢查（一）基本原則掌握：相關性原則、合理性原則、權責發(fā)生制原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、真實性原則的規(guī)定及在企業(yè)所得稅處理中的具體運用。（二）成本1．政策依據(jù)了解：（1）成本的定義。（2）存貨成本的稅前扣除規(guī)定。熟悉：職工福利費的稅前扣除規(guī)定。2．會計核算熟悉：成本的會計核算。重點：生產費用歸集和生產費用分配的會計核算。3．主要檢查方法熟悉：（1）基建、福利等部門耗用的料、工、費，直接計入成本、費用或對外投資發(fā)出的貨物直接計入成本、費用的檢查。（2）周轉材料的檢查。（3）產成品的檢查。（4）銷售成本的檢查。掌握：（1）利用虛開發(fā)票或人工費等虛增成本的檢查。（2）資本性支出一次計入成本的檢查。（3）擅自改變成本核算方法，調節(jié)利潤的檢查。（4）收入和成本、費用不配比的檢查。（5）原材料計量、收入、發(fā)出和結存的檢查。（6）人工費用的檢查。（三）費用1．政策依據(jù)了解： （1）費用的定義。（2）專項資金的稅前扣除規(guī)定。（3）企業(yè)間支付費用的稅前扣除規(guī)定。熟悉：（1）工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、固定資產租賃費、借款費用、利息支出的稅前扣除規(guī)定。（2）關聯(lián)企業(yè)借款利息支出的稅前扣除規(guī)定。2．會計核算熟悉：管理費用、銷售費用、財務費用的會計核算。3．主要檢查方法掌握：（1）費用界限劃分不清的檢查。（2）管理費用的檢查。（3）銷售費用的檢查。（4）財務費用的檢查。重點：業(yè)務招待費、技術開發(fā)費、企業(yè)間支付的管理費、廣告宣傳費、非金融企業(yè)借款利息支出、關聯(lián)企業(yè)借款利息支出的檢查。（四）稅金了解：稅金的政策規(guī)定。熟悉：1．稅金的會計核算。2．常見涉稅問題。掌握：稅金的主要檢查方法。（五）損失了解：損失的政策依據(jù)。熟悉：1．損失的會計核算（注意處理損失的程序）。2．常見涉稅問題。掌握：損失的主要檢查方法。提示：注意稅前扣除的損失是否為企業(yè)的凈損失；應當由保險公司、責任人賠償?shù)膿p失，是否計入了當期損益；非正常損失在稅前扣除是否經稅務機關批準。（六）其他支出的檢查1．政策依據(jù)了解：（1）其他支出的定義。（2）公益性捐贈支出的稅前扣除規(guī)定。（3）不得在稅前扣除的各項支出。2．其他業(yè)務成本的檢查熟悉：（1）其他業(yè)務成本的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。提示：注意銷售材料、出租固定資產的檢查。3．營業(yè)外支出的檢查熟悉：（1）營業(yè)外支出的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。提示：注意捐贈支出、財產損失的檢查。四、資產稅務處理的檢查（一）政策規(guī)定了解：資產的范圍。熟悉：資產的計稅基礎。掌握：資產計稅基礎調整的原則。（二）固定資產稅務處理的檢查1．固定資產計稅基礎的檢查熟悉：（1）固定資產計稅基礎確定的政策依據(jù)。（2）固定資產增加的會計核算。掌握：主要檢查方法，包括虛增固定資產計稅價值的檢查，屬于固定資產計稅價值組成范圍的支出未予資本化的檢查。2．固定資產折舊及處置的檢查熟悉：（1）固定資產折舊及處置的政策依據(jù)，包括：固定資產折舊方法、預計凈殘值、折舊年限的確定；不予在稅前扣除折舊的固定資產；轉讓資產、財產時資產凈值、財產凈值的確定。（2）計提折舊、處置固定資產的會計核算。掌握： 主要檢查方法，包括折舊范圍、折舊計算方法及分配、固定資產處置的檢查。（三）無形資產稅務處理的檢查1．政策依據(jù)了解：無形資產的定義。熟悉：（1）無形資產計稅基礎確定的政策依據(jù)。（2）