【正文】 國家稅務(wù)總局辦公廳文件國稅辦發(fā)〔2009〕7號國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)《全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱》的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：現(xiàn)將《全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱》印發(fā)給你們，請依據(jù)本大綱做好此次稽查人員業(yè)務(wù)考試準(zhǔn)備。二○○九年一月二十日全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱使用說明為了貫徹落實《干部教育培訓(xùn)工作條例（試行）》（中發(fā)〔2006〕3號）和2008年全國稅務(wù)工作會議精神，進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查人員的實務(wù)操作能力，提升稽查隊伍的整體素質(zhì)和稅收執(zhí)法水平，國家稅務(wù)總局決定于2009年3月組織全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試。為了幫助稅務(wù)稽查人員更好地把握《稅務(wù)稽查管理》、《稅務(wù)稽查方法》、《稅務(wù)稽查案例》（中國稅務(wù)出版社，2008年9月版，下稱“考試教材”）的內(nèi)容，同時也為考試命題提供參考，國家稅務(wù)總局組織稅務(wù)稽查人員和有關(guān)稅務(wù)院校的專家，圍繞考試教材，編寫了《全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱》，并作以下說明：一、我們本著突出“實用性、普遍性、重要性”的原則編寫本大綱。國地稅稽查人員按照稅收征管業(yè)務(wù)的劃分范圍，學(xué)習(xí)相關(guān)知識。二、大綱分稅務(wù)稽查管理篇和稅務(wù)稽查方法篇。稅務(wù)稽查人員在學(xué)習(xí)《稅務(wù)稽查管理》、《稅務(wù)稽查方法》主要知識和技能的基礎(chǔ)上，要結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》融會貫通地掌握各知識點?！抖悇?wù)稽查案例》不再單獨出大綱。三、本大綱根據(jù)“立足稽查、注重實務(wù)”的要求，按照了解、熟悉、掌握三個層次，對考試教材內(nèi)容進(jìn)行了提煉。其中，了解、熟悉、掌握的內(nèi)容在考試命題中所占的比例約為5%、35%、60%。目錄稅務(wù)稽查管理篇 1第一章 稅務(wù)稽查概述 1一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵 1二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù) 1三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系 1第二章 稅務(wù)稽查和相關(guān)法律 1一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述 2二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運用 2三、稅收違法行為 4四、稅收法律責(zé)任 5第三章 稅務(wù)稽查案源管理 5一、稅務(wù)稽查管轄 6二、稅務(wù)稽查選案 6三、稅收違法檢舉案件管理 6四、其他案源管理 7第四章 稅務(wù)稽查實施 7一、稅務(wù)稽查權(quán)限 7二、稅務(wù)稽查實施 8三、稅收專項檢查的實施 9四、涉稅案件協(xié)查管理 9五、稽查協(xié)作 10第五章 稅務(wù)稽查審理 10一、稽查審理的實施 10二、稅務(wù)行政處罰聽證 11三、審理終結(jié) 11四、檔案管理 12第六章 稅務(wù)稽查執(zhí)行 12一、稽查執(zhí)行實施 12二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 13三、其他執(zhí)行措施 13第七章 稅務(wù)稽查成果分析應(yīng)用 13第八章 稅務(wù)稽查信息化 14第九章 稅務(wù)稽查隊伍建設(shè) 14稅務(wù)稽查方法篇 15第一章 稅務(wù)稽查基本方法 15一、查賬方法 15二、分析方法 15三、調(diào)查方法 15四、電子查賬 16第二章 稅務(wù)稽查證據(jù) 16一、證據(jù)概述 16二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定 16三、主要稅收違法行為的取證 17第三章 增值稅稽查方法 17一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查 18二、征稅范圍的檢查 18三、適用稅率的檢查 19四、銷項稅額的檢查 19五、進(jìn)項稅額的檢查 20六、增值稅抵扣憑證的檢查 21七、增值稅減免稅的檢查 21第四章 消費稅稽查方法 22一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查 22二、適用稅目稅率的檢查 22三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查 23四、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的檢查 23第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法 24一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 24二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查 25三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查 25四、外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的檢查 25五、出口貨物退（免）消費稅的檢查 26第六章 營業(yè)稅稽查方法 26一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查 26二、征稅范圍和稅率的檢查 27三、計稅依據(jù)的檢查 27四、其他項目的檢查 27第七章 企業(yè)所得稅稽查方法 28一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定 28二、企業(yè)收入總額的檢查 29三、企業(yè)扣除項目的檢查 30四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 33五、稅收優(yōu)惠的檢查 36六、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查 36第八章 個人所得稅稽查方法 37一、納稅義務(wù)人的檢查 38二、扣繳義務(wù)人的檢查 38三、征稅范圍的檢查 38四、計稅依據(jù)的檢查 39五、稅收優(yōu)惠的檢查 40六、特殊計稅方法的檢查 40第九章 其他稅種稽查方法 42一、資源稅檢查方法 42二、城市維護(hù)建設(shè)稅檢查方法 43三、土地增值稅檢查方法 43四、城鎮(zhèn)土地使用稅檢查方法 44五、車船稅檢查方法 44六、房產(chǎn)稅檢查方法 44七、印花稅檢查方法 45八、車輛購置稅檢查方法 45第十章 行業(yè)稽查方法（一） 46一、白酒生產(chǎn)行業(yè)檢查方法 46二、煤炭采掘業(yè)檢查方法 46三、供水行業(yè)檢查方法 47四、水泥生產(chǎn)行業(yè)檢查辦法 47五、超市行業(yè)檢查方法 48六、汽車銷售行業(yè)檢查方法 48第十一章 行業(yè)稽查方法（二） 49一、建筑安裝業(yè)檢查方法 49二、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)檢查方法 49三、餐飲業(yè)檢查方法 50四、廣告業(yè)檢查方法 51五、旅游業(yè)檢查方法 51六、娛樂業(yè)檢查方法 52七、電信業(yè)檢查方法 52八、公路運輸業(yè)檢查方法 52九、國有商業(yè)銀行檢查方法 53第十二章 特殊業(yè)務(wù)稽查方法 53一、非貨幣性資產(chǎn)交換檢查方法 53二、債務(wù)重組業(yè)務(wù)的檢查方法 54三、投資業(yè)務(wù)的檢查方法 55四、企業(yè)合并檢查方法 56五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查方法 57六、建造合同的檢查方法 57附錄：考試題型 5858 / 62稅務(wù)稽查管理篇第一章 稅務(wù)稽查概述一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵了解：1．稅務(wù)稽查的概念；稅務(wù)稽查的分類；稅務(wù)稽查的地位。2．稅務(wù)稽查的原則，包括合法原則、依法獨立原則、分工配合與相互制約原則、客觀公正原則。熟悉：稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵，包括主體、依據(jù)、對象、客體、內(nèi)容。二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)了解：1．稅務(wù)稽查的職能，包括懲戒職能、監(jiān)控職能、收入職能、教育職能。2．稅務(wù)稽查職能作用；稅務(wù)稽查任務(wù)。三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系了解：稅務(wù)稽查法律關(guān)系，包括執(zhí)法主體的特殊性、法律關(guān)系內(nèi)容的特殊性、稅務(wù)稽查法律關(guān)系保護(hù)。熟悉：稅收法律關(guān)系的一般內(nèi)涵，包括稅收法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容（征納主體的權(quán)利和義務(wù)）。第二章 稅務(wù)稽查和相關(guān)法律一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述熟悉：相關(guān)法律的分類，包括稅收法律和其他相關(guān)法律，實體法和程序法，一般法和特別法，通則法和單行法，憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，國內(nèi)法和國際法。掌握：1．法律適用的基本原則，包括上位法優(yōu)于下位法原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于一般法原則。2．相關(guān)法律的時效，包括稅款的追征期限、稅務(wù)行政處罰的追罰期限。二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運用（一）稅收法律的運用熟悉：稅收實體法的基本構(gòu)成要素；發(fā)票管理辦法的相關(guān)內(nèi)容。掌握：稅收征管法及其實施細(xì)則的相關(guān)內(nèi)容。提示：稽查工作規(guī)程的具體內(nèi)容見第三、四、五、六章。（二）其他相關(guān)法律的運用1．行政處罰法了解：（1）稅務(wù)行政處罰的管轄，包括級別管轄和地域管轄。（2）稅務(wù)行政處罰的簡易程序。熟悉：（1）稅務(wù)行政處罰的主體；稅務(wù)行政處罰的對象，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人、其它稅務(wù)當(dāng)事人；稅務(wù)行政處罰的種類。（2）稅務(wù)行政處罰的一般程序，包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、制作處罰決定書、說明理由并告知權(quán)利、當(dāng)事人陳述和申辯、送達(dá)處罰決定書。掌握：“一事不二罰”原則的運用。提示：聽證程序的具體內(nèi)容見第五章。2．行政復(fù)議法了解：稅務(wù)行政復(fù)議的程序，包括申請、受理、決定。熟悉：（1）稅務(wù)行政復(fù)議的特征，包括審查對象是稅收具體行政行為、合法性審查和合理性審查相結(jié)合、稅務(wù)行政復(fù)議前置。（2）稅務(wù)行政復(fù)議管轄的具體規(guī)定。掌握：稅務(wù)行政復(fù)議范圍。3．行政訴訟法了解：（1）稅務(wù)行政訴訟管轄的具體規(guī)定。（2）救濟(jì)完成后的執(zhí)行。熟悉：（1）稅務(wù)行政訴訟的特征，包括稅務(wù)行政訴訟原告、被告、對象的特定性，稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。（2）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。（3）稅務(wù)行政訴訟的救濟(jì)期間，包括舉證責(zé)任、證據(jù)保全、財產(chǎn)保全。4．國家賠償法了解：（1）稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件，包括符合法定的侵權(quán)行為主體、具有違法行使職權(quán)的行為、存在實質(zhì)性的損害事實、因果關(guān)系。（2）稅收行政賠償?shù)某绦?，包括賠償?shù)南刃刑幚沓绦蚝唾r償?shù)脑V訟程序。（3）稅收行政賠償?shù)姆秶ㄇ址溉松頇?quán)的賠償和侵犯財產(chǎn)權(quán)的賠償。（4）稅收行政賠償?shù)臅r效。5．擔(dān)保法和物權(quán)法了解：（1）納稅擔(dān)保的形式和程序。（2）納稅擔(dān)保的主體，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅擔(dān)保人、被擔(dān)保人。熟悉：（1）納稅擔(dān)保的范圍，包括稅款、滯納金和相關(guān)費用，不包括罰款。（2）納稅擔(dān)保的方式，包括納稅保證（納稅保證的性質(zhì)、納稅擔(dān)保能力、納稅保證的時限），納稅抵押（抵押物的范圍、抵押物的登記），納稅質(zhì)押的種類（動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押），稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系（稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）。6．拍賣法了解：（1）抵稅財物的范圍和價值確定。（2）拍賣、變賣活動的終止。（3）拍賣優(yōu)先原則，包括抵稅財物先拍賣、后變賣的順序，直接進(jìn)入變賣程序的特殊情形。7．刑法了解：稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政制裁與人民法院的刑事制裁的區(qū)別。熟悉：涉嫌犯罪案件的移送標(biāo)準(zhǔn)，罰款折抵罰金和不免除行政處罰的規(guī)定。三、稅收違法行為了解：1．稅收違法行為的概念。2．稅收違法行為的特點,包括行為主體具有廣泛性、行為具有特定性、行為的法律后果特定。3．稅收違法行為的分類，包括征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為，稅收實體違法行為和稅收程序違法行為，抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為。熟悉：1．稅收犯罪行為的構(gòu)成要件，包括稅收犯罪主體、稅收犯罪的主觀方面、稅收犯罪的客體、稅收犯罪的客觀方面。2．稅收違法行為的具體形式，包括違反稅務(wù)登記管理制度的行為，違反賬簿管理制度的行為，違反發(fā)票管理制度的行為，違反納稅申報制度的行為，違反稅款征收制度的行為，銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未能協(xié)稅的行為。掌握：稅收行政違法行為的構(gòu)成要件，包括行為人有履行稅法的義務(wù)、行為人有不履行稅法義務(wù)的行為、行為人的行為造成了危害后果。四、稅收法律責(zé)任了解：1．稅收法律責(zé)任的概念。2．稅收法律責(zé)任的特征，包括法定性、國家強(qiáng)制性、否定性。3．稅收法律責(zé)任的歸責(zé)原則，包括責(zé)任法定原則、公正原則、責(zé)任自負(fù)原則。熟悉：稅收刑事法律責(zé)任，包括刑罰的種類、偷稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、逃避追繳欠稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、騙取出口退稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、單位犯罪的處罰、稅款的優(yōu)先執(zhí)行。掌握：1．稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件，包括稅收法律責(zé)任主體、行為已構(gòu)成稅收違法、損害后果、因果關(guān)系、主觀過錯。2．稅收行政法律責(zé)任，包括稅收行政法律責(zé)任的形式（稅收行政處罰和行政處分），稅收行政法律責(zé)任的具體規(guī)定（違反稅務(wù)登記管理制度的法律責(zé)任、違反賬簿管理制度的法律責(zé)任、違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任、違反納稅申報制度的法律責(zé)任、違反稅款征收制度的法律責(zé)任、其他稅務(wù)當(dāng)事人的行政法律責(zé)任）。第三章 稅務(wù)稽查案源管理了解：稅務(wù)稽查案源管理流程圖。一、稅務(wù)稽查管轄了解：1．稅務(wù)稽查管轄的原則。2．稅務(wù)稽查管轄的種類，包括職能管轄、級別管轄、地域管轄、指定管轄、移送管轄。二、稅務(wù)稽查選案了解：1．選案的概念，包括涉稅案件的來源（檢舉、上級交辦、各級轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報交換和采集的綜合信息），選案的種類。2．選案的條件，包括優(yōu)先選擇條件和限制選擇條件。3．選案的對象，包括日?；檫x案對象、專項檢查選案對象、專案稽查選案對象。4．選案的程序。5．計算機(jī)選案的要求，包括廣泛搜集納稅人的各類信息資料、合理確定計算機(jī)選案指標(biāo)、科學(xué)確定計算機(jī)選案參數(shù)、計算機(jī)選案結(jié)果的篩選。6．稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)。7．稅務(wù)稽查選案臺賬的管理。熟悉：1．人工選案，包括隨機(jī)抽樣（簡單隨機(jī)抽樣、等距抽樣、分層抽樣），非隨機(jī)抽樣選案。2．人機(jī)結(jié)合選案的要求，包括圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動設(shè)定各項稽查選案分析指標(biāo)和注重外部信息的搜集。3．涉稅案件的催辦、督辦制度的實施。三、稅收違法檢舉案件管理了解：1．檢舉案件的管理機(jī)構(gòu)。2．檢舉案件的受理，包括受理范圍和受理要求。3．檢舉形式。4．檢舉案件的管轄，包括級別管轄和指定管轄。5．檢舉案件查處結(jié)果反饋。6．檢舉獎勵。熟悉：檢舉案件的處理方法，包括暫存待查、自辦、聯(lián)辦、轉(zhuǎn)辦。四、其他案源管理了解：交辦案件的管理，轉(zhuǎn)辦案件的管理，征管部門移交案件的管理，協(xié)查案件的管理，拓展案件的管理。第四章