【文章內(nèi)容簡介】 萬元，利潤率5％，要求計算：(1) 預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；(2)可收回金額：(3)減值準(zhǔn)備，(4)計提準(zhǔn)備后下一年折舊。【答案】(1) 預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=400／+300／+250／+200／+1 90／=1190(萬元) (2) 未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=1190萬元，銷售凈價：1120萬元， 按照孰高原則確定可收回金額：1190萬元(3) 計提減值準(zhǔn)備=2000／54—1190=410萬元(4) 計提減值準(zhǔn)備以后年度折舊額=1 90／4=297．5萬元 【原折舊：2000／5=400】第六章 無形資產(chǎn)一．無形資產(chǎn)的計價二．無形資產(chǎn)的攤銷三．后續(xù)支出：發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用；四．出租出售：1．出售：出售無形資產(chǎn)所得應(yīng)以凈額反映和核算，計入營業(yè)外項目。出租：取得收入計人“其他業(yè)務(wù)收入”，發(fā)生成本及攤銷計入“其他業(yè)務(wù)支出”。五．期末計價客觀題：全面類型1【例題6—1 】(2004年試題)丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購人一項無形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4 0 0 O萬元和3 5 5 6萬元。該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為1 O年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備：計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于2 0 04年7月1日的賬面余額為( )萬元。A．3302 B．3900 C．3950 D．4046【答案】 D【解析】（1）2002年攤余價值=6000／l08=4800萬元，預(yù)計可收回金額4000萬元，計提減值準(zhǔn)備800萬元；（2）2003年賬面價值=4000／87=3500萬元，恢復(fù)時與不考慮減值的攤銷余值和可收回金額進(jìn)行孰低比較：不考慮減值的攤銷余值=6000/107=4200萬元，可收回金額=3556萬元，按照3556萬元計價； （3）賬面價值從3500恢復(fù)到3556，沖減減值準(zhǔn)備56；（4）無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額=賬面價值+減值準(zhǔn)備=3556—3556／76／12+(800一56)=4046萬元。類型2【例題6—2】(2003年試題)下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是( )無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應(yīng)進(jìn)行攤銷不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)【答案】 B【解析】按照規(guī)定，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。與綜合題聯(lián)系【例題63】甲公司系國有獨資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2004年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，甲公司對2004年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：甲公司以400萬元的價格于2002年7月1日購入的一套計算機(jī)軟件。在購入當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)人賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，要求：更正差錯。(根據(jù)2005年計算題資料)【答案與解析】400萬元應(yīng)于2002年7月1日計入無形資產(chǎn)，2002年攤銷40萬元(400/56/12)，當(dāng)年多記360萬元；2003年應(yīng)攤銷80萬元，當(dāng)年沒有作；無形資產(chǎn)攤余=400—80—40=280萬元。借：無形資產(chǎn)280 (400—400／51．5)以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2003年管理費用80(400／5)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費用360借：以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅118．8貸：以前年度損益調(diào)整——2003年所得稅26．4應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅92．4借：以前年度損益調(diào)整187．6貸：利潤分配——未分配利潤 1 87．6六．其他資產(chǎn)包含的內(nèi)容第七章 負(fù)債一．流動負(fù)債各個核算科目的使用二．應(yīng)交稅金的核算和退稅的核算考試題型：稅金計入的項目，主觀題中計稅和退稅核算?！纠}71】下列關(guān)于稅金會計處理的表述中，正確的有( )。（2004試題，多選題)A．銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，計入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入B．兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計入其他業(yè)務(wù)支出C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，沖減收到當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加D．委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金E．礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應(yīng)將按銷售數(shù)量計算的應(yīng)交資源稅計入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)稅金及附加 【答案】ABCE【例題7—2】【解析】D選項應(yīng)計入委托加工存貨成本下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。(2005年試題)A．按規(guī)定計算繳納的房產(chǎn)稅B．按規(guī)定計算繳納的土地使用稅C．.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅D．委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代扣代繳的消費稅E．委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅【答案】ABE【解析】 A、B計人管理費用，E計入應(yīng)交消費稅借方。三．應(yīng)付債券的核算1．應(yīng)付債券的明細(xì)科目：債券面值、債券溢價、債券折價、應(yīng)計利息；2．利息費用和賬面價值計算(1) 直線法：利息費用=債券面值票面利率+折價攤銷(一減溢價攤銷)債券賬面價值=債券面值十濫價攤余(一折價攤余)+應(yīng)計利息(到期還本付息債券)(2) 實際利率法：利息贊用=債券期初賬面價值實際利率，溢折價攤銷額=票面利息與實際利息的差債券賬面價值=期初賬面價值一溢價攤銷(+折舊攤銷)四．可轉(zhuǎn)換公司債的核算1．可轉(zhuǎn)換公司債券的核算特點是：可轉(zhuǎn)換公司債券未轉(zhuǎn)換為股份之前，其會計核算與一般公司債券相同，即按期計提利息，并攤銷溢價折價：轉(zhuǎn)換為股份時，按債券的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)損益。2．附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金部分，也要在債券發(fā)行日與約定贖回屆滿日之間計提，計入應(yīng)計利息。【例題7—3】客觀題類型1，普通債券。某股份有限公司于2003年7月1日發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行價格總額為20360萬元。另外，發(fā)行該債券發(fā)生發(fā)行費用240萬元．發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為300萬元。該債券系5年期、一次還本付息的債券，票面年利率為6％，自發(fā)行日起計息。該公司對該債券每半年計息一次，對債券的溢折價采用直線法攤銷。2005年6月30日，該應(yīng)付債券的賬面價值為( )。(2005年試題，單選題)A．22400萬元 B．22616萬元 C．22652萬元 D．22796萬元【答案】C【解析】 2005年6月30日應(yīng)付債券的賬面價值=20000+2400+252=22652(萬元)其中：面值=20000，應(yīng)計利息=200006％2=2400，溢價攤余={360+300—240)(3／5)=252，發(fā)行該債券發(fā)生發(fā)行贊用240萬元與發(fā)行期間凍結(jié)資金利息300萬元之差60萬元應(yīng)計入溢價，一并攤銷?？陀^題類型2，計算可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換時的資本公積【例題7—4】甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1臼按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項已于當(dāng)日收存銀行。該項固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購建，預(yù)計3年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元，票面年利率為1．5％，利息每年年末支付：發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每1 00元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行贊用共計80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元(面值)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為( )萬元。 (2004年試題，單選題)A．4680 B．4740 C．4800 D．4860【答案】 D【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券未轉(zhuǎn)換為股份之前，其會計核算與一般公司債券相同，即按期計提利息，并攤銷溢價折價，轉(zhuǎn)換為股份時，按債券的賬面價值等比例的結(jié)轉(zhuǎn)，除計人股本以外計入資本公積，不確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)損益，本題資本公積=(8000+80001．5％6/128000／1 0040=4860【例題7—5】某企業(yè)于2005年7月1日對外發(fā)行4年期、面值為1000萬元的公司債券，債券票面利率8％，實際利率為9．1％，分期付息到期還本，收到債券發(fā)行全部價款976萬元。該企業(yè)對溢折價采用實際利率法攤銷，在半年度中期期末和年度終了時計提債券應(yīng)付利息并攤銷折溢價。2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價值為( )萬元?！敬鸢浮?005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價值=976+(9769．1％／2—10008％／2)=2006年6月30日該應(yīng)付債券的賬面價值=980．41+(980．41 9．1％／2—10008％／2)=第八章 所有者權(quán)益一．投入資本核算：二．股份公司減資的核算：按照減少股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益．三．資本公積的核算內(nèi)容及計算兩種試題：1．明細(xì)科目使用【例題81】(2003年試題】下列各項中，不計入資本公積的是( )A．采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于將來應(yīng)付金額的部分B．采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)負(fù)債務(wù)賬面價值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分C．以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股杈投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分D．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分【答案】 C【解析】非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時，以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加上相關(guān)稅贊作為初始投資成本，不產(chǎn)生“非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分”。2．某明細(xì)科目金額計算【例題8—2】甲公司2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30％，采用杈益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬元，己計提折舊1 5萬元，己計提減值準(zhǔn)備5萬元。2004年5月31曰，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33％，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因索，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為( )萬元。(2004年試題，單選題)A．187 B．200．40 C． 207 D．240【答案】C【解析】資本公積貸方余額=120+[100030％一(300—15—5)】+10067％=2074．留存收益的核算：包括盈余公積和未分配利潤兩項內(nèi)容。笫九章 收入、贊用和利潤一．商品收入確認(rèn)4項原則和8銷售方非常重要【例題】12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時回收的舊款Y電子產(chǎn)品。甲公司于12月3日將600臺新款Y電子產(chǎn)品運抵F公司。12月31 日,甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺。12月31日甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品200臺，同時收到貨款113萬元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價款)．假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。要求寫出甲公司會計處理。(根據(jù)2005年試題)【答案】 12月3日借：委托代銷商品90(6000．15) 貸：庫存商品 9012月31日借：銀行存款113庫存商品 4(2000．02)貸：主營業(yè)務(wù)收入100(5000．2) 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 7借：主營業(yè)務(wù)成本 75(5000．15)貸：委托代銷商品 75二．提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量：兩個類型(不跨期勞務(wù)、跨期勞務(wù))；兩個收入確認(rèn)方法(按照完工百分比法和按照成本的補(bǔ)償程度確認(rèn)收入)：九種勞務(wù)確認(rèn)：三．讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入的確認(rèn)和計量四．建造合同收入的確認(rèn)和計量【例題9—2】甲企業(yè)對一項預(yù)計總成本1800萬元的工程實行總包，采用“累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本比例”的方法確定完工進(jìn)度，本期計人工程施工的材料成本和建筑人員工資合計400萬元，其中100萬元工程物資尚未投入使用，本期支付分包工程款500萬元，其中有200萬元為預(yù)付下年度分包工程款，該企業(yè)確定完工進(jìn)度為(400+500)，1800100％=50％，要求：更正差錯，計算本期應(yīng)確認(rèn)的完工進(jìn)度。應(yīng)確認(rèn)的完工進(jìn)度=(400—100+500—200)，1800 X 100％+33％“收入”考題類型：客觀題：特殊方式商品、勞務(wù)收入確認(rèn)【例題9—3】下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )(2003年試題)A．廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入B．與商品銷售收入分開的安裝費，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理的確定退貨可能性。則應(yīng)在銷售商品退貨期滿時確認(rèn)收入D．勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入E．勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果不可能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入【答案】BCDE【解析】廣告制作傭金收入在會計期末根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)。主觀題類型1，例如2005年試題，當(dāng)期收入確認(rèn)，前期收入確認(rèn)差錯更正等【例題9—4】為籌措所