【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 用　　期延長(zhǎng)至 6 個(gè)月；③月均銷(xiāo)售量≥2 萬(wàn)支＜10 萬(wàn)支的代理商，信用期延長(zhǎng)至 5 個(gè)　　月。而對(duì)于直銷(xiāo)客戶(hù)，一般信用期在 36 個(gè)月之間?！　′N(xiāo)售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比例　　報(bào)告期內(nèi)，科泰生物銷(xiāo)售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重情況如下：　　單位：萬(wàn)元　　項(xiàng)目 2015 年 110 月 2014 年度 2013 年度　　營(yíng)業(yè)收入 13, 9, 5,　　銷(xiāo)售費(fèi)用 　　銷(xiāo)售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比例 % % %　　二) 結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析回款平均周期，并與同行業(yè)　　公司作比較說(shuō)明其合理性　　報(bào)告期內(nèi)，科泰生物的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及與同行業(yè)比較情況如下：　　證券代碼 2015 年 19 月 2014 年度 2013 年度　　 華蘭生物 　　 科華生物 　　 雙鷺?biāo)帢I(yè) 　　 安科生物 　　 爾康制藥 　　平均值 　　注　　科泰生物 　　注：科泰生物應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為 2015 年 110 月數(shù)據(jù)。　　2013 年度和 2014 年度，科泰生物應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為 和 ,略低　　于同業(yè)務(wù)平均水平，主要原因?yàn)橥袠I(yè)上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展已相對(duì)成熟，回款周期　　較短，而科泰生物自 2012 年 10 月投產(chǎn)以來(lái)，業(yè)務(wù)處于快速增長(zhǎng)期，營(yíng)業(yè)收入增　　長(zhǎng)和應(yīng)收賬款增長(zhǎng)均較快，因此回款周期相對(duì)較長(zhǎng)。　　2015 年 19 月，同行業(yè)應(yīng)收賬款周期率均較低，屬于行業(yè)的普遍現(xiàn)象。　　三) 請(qǐng)就應(yīng)收賬款余額作賬齡分析，說(shuō)明是否充分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！　?bào)告期內(nèi)標(biāo)的公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的選擇依據(jù)　　標(biāo)的公司選擇上市公司天目藥業(yè)的壞賬政策作為對(duì)期末應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)　　提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)，具體壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策如下：　　1)、單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)　　單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)的判斷依據(jù)：　　單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)是指應(yīng)收款項(xiàng)余額前五名。　　單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：　　單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)　　金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。單　　獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，將其歸入相應(yīng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！　?)、按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)　　確定組合的依據(jù)　　除已單獨(dú)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)外，相同賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)具有類(lèi)似　　組合 1　　信用風(fēng)險(xiǎn)特征　　按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法　　組合 1 賬齡分析法　　組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：　　賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%) 其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)　　1 年以?xún)?nèi)(含 1 年) 5　　1－2 年(含 2 年) 10　　2－3 年(含 3 年) 30　　3—4 年(含 4 年) 80　　4—5 年(含 5 年) 80　　5 年以上 100　　3)、 單項(xiàng)金額不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)　　單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由：　　應(yīng)收款項(xiàng)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與以賬齡為信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)　　組合的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值存在顯著差異?！　馁~準(zhǔn)備的計(jì)提方法：　　單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差　　額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益?！　?bào)告期內(nèi)標(biāo)的公司應(yīng)收賬款按照賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備　　 　　賬齡 賬面余額 賬面余額 賬面余額　　壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備　　金額 比例(%) 金額 比例(%) 金額 比例(%)　　1 年以?xún)?nèi)(含 1 年) 133,313, 6,665, 26,680, 1,334, 21,408, 1,070,　　1－2 年(含 2 年) 2,308, 230, 1,369, 136,　　2－3 年(含 3 年) 22, 6,　　3—4 年(含 4 年)　　4—5 年(含 5 年)　　5 年以上 1,004, 1,004, 1,004, 1,004, 1,004, 1,004,　　合計(jì) 136,648, 7,907, 29,053, 2,475, 22,412, 2,074,　　說(shuō)明：標(biāo)的公司報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款余額主要為 1 年以?xún)?nèi)，占比達(dá) 90%以上；5 年以上應(yīng)收賬款主要系標(biāo)的公司子公司存在　　的長(zhǎng)期無(wú)法收回款項(xiàng)，已根據(jù)壞賬政策已對(duì)其進(jìn)行全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！　∷? 核查意見(jiàn)　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為：通過(guò)與同行業(yè)上市公司對(duì)比，標(biāo)的公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)普遍高于同行業(yè)，但與標(biāo)的公司的客戶(hù)類(lèi)　　型、銷(xiāo)售模式及收款政策相吻合；同時(shí)標(biāo)的公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了減值判斷，對(duì)存在減值跡象的應(yīng)收賬款進(jìn)行了相應(yīng)減值測(cè)試，并根　　據(jù)測(cè)試結(jié)果計(jì)提了相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定?！　《?wèn)題 ，標(biāo)的資產(chǎn)存在自身研發(fā)周期較長(zhǎng)且不確定性較大的　　風(fēng)險(xiǎn)，公司目前賬面開(kāi)發(fā)支出金額較大，請(qǐng)公司詳細(xì)披露對(duì)于研究開(kāi)發(fā)支出相關(guān)　　費(fèi)用化和資本化的會(huì)計(jì)政策及估計(jì)，對(duì)于研發(fā)周期較長(zhǎng)且不確定性較大的研發(fā)　　項(xiàng)目予以資本化的合理性，開(kāi)發(fā)支出相應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)政策，并說(shuō)明相關(guān)開(kāi)發(fā)　　支出是否充分計(jì)提減值。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)?！　　緯?huì)計(jì)師回復(fù)】　　一)請(qǐng)公司詳細(xì)披露對(duì)于研究開(kāi)發(fā)支出相關(guān)費(fèi)用化和資本化的會(huì)計(jì)政策及　　估計(jì)；開(kāi)發(fā)支出相應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)政策?！　?biāo)的公司研究開(kāi)發(fā)支出相關(guān)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)系根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—無(wú)　　形資產(chǎn)》相關(guān)規(guī)定制定，具體如下：　　 無(wú)形資產(chǎn)及開(kāi)發(fā)支出的確認(rèn)和計(jì)價(jià)方法(初始計(jì)量)　　標(biāo)的公司取得無(wú)形資產(chǎn)(開(kāi)發(fā)支出)時(shí)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量?！　?1)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)(開(kāi)發(fā)支出)　　外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)(開(kāi)發(fā)支出)的成本包括實(shí)際支付的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接　　歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)(開(kāi)發(fā)支出)　　的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，無(wú)形資產(chǎn)(開(kāi)發(fā)支出)　　的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。標(biāo)的公司藥品開(kāi)發(fā)外購(gòu)臨床批件、專(zhuān)利、　　研究成果、專(zhuān)利獨(dú)占使用權(quán)等于支付款項(xiàng)并取得相關(guān)憑證后計(jì)入“開(kāi)發(fā)支出”；　　(2)投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)(開(kāi)發(fā)支出)　　投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)(開(kāi)發(fā)支出)的成本，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)格　　確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)格不公允的，按公允價(jià)值確定?！　?3)企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目　　內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出分為研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出?！　⊙芯侩A段是探索性的，為進(jìn)一步開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)　　行的研究活動(dòng)將來(lái)是否會(huì)轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)后是否會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)等均具有較大的　　不確定性；開(kāi)發(fā)階段是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新　　產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件?！　?biāo)的公司將內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在取得臨床批件前所處階段均界定為“研究階　　段”，項(xiàng)目在研究階段的開(kāi)發(fā)支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?！　?biāo)的公司將內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目取得臨床批件后至取得生產(chǎn)批件前所處階段　　界定為“開(kāi)發(fā)階段”，該階段發(fā)生的委托其他單位研發(fā)、臨床實(shí)驗(yàn)、外購(gòu)試驗(yàn)材　　料等支付給外部單位的費(fèi)用資本化，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(開(kāi)　　發(fā)支出)：　?、偻瓿稍撡Y產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；　?、诰哂型瓿稍撡Y產(chǎn)并使用或出售的意圖；　?、墼撡Y產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市　　場(chǎng)或該資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，該資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能證明其有用性；　?、苡凶銐虻募夹g(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能　　力使用或出售