【文章內(nèi)容簡介】 關(guān)明細(xì)科目本年發(fā)生額分析填列。９．“收回長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。本年度內(nèi)企業(yè)增加的長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。１０．“增加長期借款”、“發(fā)行債券”和“增加長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)新增長期借款、發(fā)行債券和增加的長期應(yīng)付款，應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)本年度內(nèi)歸還長期借款和收回的債券以及支付長期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表“償還長期借款”、“收回債券”和“支付長期應(yīng)付款”項(xiàng)目填列，不從上述有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。１１．“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)在本年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。１２．“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的資本，根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”科目年末余額合計數(shù)減年初余額合計數(shù)后的余額填列。１３．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。１４．“應(yīng)交財政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)上交財政的特種基金，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交財政特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。１５．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損在本項(xiàng)目以“－”號表示。１６．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者的利潤。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額分析填列。上述利潤分配各項(xiàng)目均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。１７．“增加固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的固定資產(chǎn)凈值，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目本年借方發(fā)生額和“累計折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析計算填列。１８．“增加專項(xiàng)工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種專項(xiàng)工程支出，根據(jù)“專項(xiàng)工程支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。１９．“增加臨時設(shè)施”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的臨時設(shè)施價值，根據(jù)“臨時設(shè)施”科目本年借方發(fā)生額分析填列。２０．“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“臨時設(shè)施”等科目的本年借方發(fā)生額分析填列。２１．“增加長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資，根據(jù)“長期投資”科目本年借方發(fā)生額分析填列。２２．“償還長期借款”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長期應(yīng)付款。分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”和“長期應(yīng)付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。四、本表流動資金各項(xiàng)目反映流動資產(chǎn)增加（或減少）和流動負(fù)債增加（或減少）情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額直接填列。如果年末數(shù)小于年初數(shù)時，表示流動資產(chǎn)或流動負(fù)債的減少，以“－”號表示。五、為如實(shí)反映企業(yè)流動資金的來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。利潤分配表一、本表反映企業(yè)利潤分配情況和年末分配利潤節(jié)余情況。二、本表“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。１．“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，用“－”號表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“利潤總額”項(xiàng)目本年累計數(shù)一致。２．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度終了時，根據(jù)稅法規(guī)定計算的本年應(yīng)交所得稅。３．“稅后利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度繳納所得稅后的利潤。根據(jù)“利潤總額”減“應(yīng)交所得稅”后的數(shù)字填列。４．“應(yīng)交財政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上繳國家的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。５．“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，用“－”號表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與上年本表“年末未分配利潤”項(xiàng)目的本年實(shí)際欄數(shù)字一致。如為未彌補(bǔ)虧損，用“－”號表示。６．“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)由于某種原因?qū)ι夏辏ɑ蛞郧澳甓龋├麧欉M(jìn)行調(diào)整而引起年初未分配利潤的變化金額，即調(diào)增或調(diào)減年初未分配利潤數(shù)額。調(diào)減數(shù)用“－”號表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細(xì)科目的記錄分析填列。７．“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而引起的所得稅調(diào)整數(shù)額，即調(diào)增或調(diào)減的應(yīng)交所得稅數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“－”號表示。８．“可供分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)可用于分配的利潤。根據(jù)“稅后利潤”減“應(yīng)交財政特種基金”加“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的數(shù)字填列。９．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。１０．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)年稅后利潤中提取的盈余公積金。１１．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映已決定并入帳分配給投資者的利潤。１２．“年末未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末未分配的利潤。三、本表“上年實(shí)際”欄各項(xiàng)目一般應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目填列。如果上年本表與本年本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，需將上年度報表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。如果本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目、和“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目有數(shù)字列示時，“上年實(shí)際”欄所屬各項(xiàng)目應(yīng)作如下調(diào)整后填列：１．“利潤總額”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“利潤總額”項(xiàng)目數(shù)字加計本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。２．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目數(shù)字加計本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。３．“稅后利潤”項(xiàng)目，根據(jù)上述調(diào)整后的上年利潤總額減調(diào)整后的上年應(yīng)交所得稅數(shù)額后的余額填列。４．“應(yīng)交財政特種基金”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交財政特種基金”項(xiàng)目數(shù)字填列。５．“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”和“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字填列。６．“可供分配利潤”項(xiàng)目根據(jù)調(diào)整后的“上年實(shí)際”欄所屬“稅后利潤”減“應(yīng)交財政特種基金”加“年初未分配利潤”加“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的余額填列。７．“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”和“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字填列。８．“年末未分配利潤”項(xiàng)目，根據(jù)調(diào)整后的“上年實(shí)際”欄所屬“可供分配利潤”加“盈余公積補(bǔ)虧”減“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”后的余額填列。施工企業(yè)會計科目設(shè)置及使用說明（一）會計科目表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－序號｜ 科目編號 ｜ 科目名稱 ｜ 序號 ｜科目編號 ｜ 科目名稱－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－｜ ｜一、資產(chǎn)類 ｜ １７ ｜ １３２ ｜材料成本差異１｜ １０１ ｜現(xiàn)金 ｜ １８ ｜ １３３ ｜委托加工物資２｜ １０２ ｜銀行存款 ｜ １９ ｜ １３７ ｜庫存產(chǎn)成品３｜ １０９ ｜其他貨幣資金｜ ２０ ｜ １３９ ｜待攤費(fèi)用４｜ １１１ ｜短期投資 ｜ ２１ ｜ １４１ ｜長期投資５｜ １１２ ｜應(yīng)收票據(jù) ｜ ２２ ｜ １４５ ｜撥付所屬資金６｜ １１３ ｜應(yīng)收帳款 ｜ ２３ ｜ １５１ ｜固定資產(chǎn)７｜ １１４ ｜壞帳準(zhǔn)備 ｜ ２４ ｜ １５５ ｜累計折舊８｜ １１５ ｜預(yù)付帳款 ｜ ２５ ｜ １５６ ｜固定資產(chǎn)清理９｜ １１７ ｜內(nèi)部往來 ｜ ２６ ｜ １５７ ｜臨時設(shè)施１０｜ １１８ ｜備用金 ｜ ２７ ｜ １５８ ｜臨時設(shè)施攤銷１１｜ １１９ ｜其他應(yīng)收款 ｜ ２８ ｜ １５９ ｜專項(xiàng)工程支出１２｜ １２１ ｜物資采購 ｜ ２９ ｜ １６１ ｜無形資產(chǎn)１３｜ １２２ ｜采購保管費(fèi) ｜ ３０ ｜ １７１ ｜遞延資產(chǎn)１４｜ １２３ ｜庫存材料 ｜ ３１ ｜ １８１ ｜待處理財產(chǎn)損溢１５｜ １２４ ｜周轉(zhuǎn)材料 ｜ ｜ ｜１６｜ １２９ ｜低值易耗品 ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－序號｜ 科目編號 ｜ 科目名稱 ｜序號｜科目編號 ｜ 科目名稱－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－｜ ｜二、負(fù)債類 ｜４９｜ ３１３ ｜盈余公積３２｜ ２０１ ｜短期借款 ｜５０｜ ３２１ ｜本年利潤３３｜ ２０２ ｜應(yīng)付票據(jù) ｜５１｜ ３２２ ｜利潤分配３４｜ ２０３ ｜應(yīng)付帳款 ｜ ｜ ｜３５｜ ２０４ ｜預(yù)收帳款 ｜ ｜ ｜四、成本類３６｜ ２０９ ｜其他應(yīng)付款 ｜５２｜ ４０１ ｜工程施工３７｜ ２１１ ｜應(yīng)付工資 ｜５３｜ ４１１ ｜工業(yè)生產(chǎn)３８｜ ２１４ ｜應(yīng)付福利費(fèi) ｜５４｜ ４２１ ｜機(jī)械作業(yè)３９｜ ２２１ ｜應(yīng)交稅金 ｜５５｜ ４３１ ｜輔助生產(chǎn)４０｜ ２２３ ｜應(yīng)付利潤 ｜ ｜ ｜４１｜ ２２９ ｜其他應(yīng)交款 ｜ ｜ ｜五、損益類４２｜ ２３１ ｜預(yù)提費(fèi)用 ｜５６｜ ５０１ ｜工程結(jié)算收入４３｜ ２４１ ｜長期借款 ｜５７｜ ５０２ ｜工程結(jié)算成本４４｜ ２５１ ｜應(yīng)付債券 ｜５８｜ ５０４ ｜工程結(jié)算稅金｜ ｜ ｜ ｜ ｜及附加４５｜ ２６１ ｜長期應(yīng)付款 ｜５９｜ ５１１ ｜其他業(yè)務(wù)收入｜ ｜ ｜６０｜ ５１２ ｜其他業(yè)務(wù)支出｜ ｜三、所有者權(quán)益類｜６１｜ ５２１ ｜管理費(fèi)用４６｜ ３０１ ｜實(shí)收資本 ｜６２｜ ５２２ ｜財務(wù)費(fèi)用４７｜ ３０５ ｜上級撥入資金 ｜６３｜ ５３１ ｜投資收益４８｜ ３１１ ｜資本公積 ｜６４｜ ５４１ ｜營業(yè)外收入｜ ｜ ｜６５｜ ５４２ ｜營業(yè)外支出－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－附注：１．有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價差”科目；２．有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目；３．企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算。（二）會計科目使用說明第１０１號科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。第１０２號科目 銀 行 存 款一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對帳單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會計分錄或補(bǔ)記入帳。四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（外幣戶）（同時登記外幣金額），按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價差”科目。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記“專項(xiàng)工程支出”“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價差”科目。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況