外幣業(yè)務會計處理_2(編輯修改稿)
2025-04-24 09:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：應付賬款 —— 美元戶（＄ 10 8） 80萬 借：應付賬款 —— 美元戶（＄ 10 ） 82萬元 貸：銀行存款 —— 美元戶（＄ 10 ） 82萬元 差額調(diào)整匯兌損益 借：財務費用 匯兌損失 2萬元 貸：應付賬款 2萬元 銷售業(yè)務 企業(yè)出口商品或產(chǎn)品時，按照當日的市場匯率（或發(fā)生當期期初市場匯率 ） 將外幣銷售收入折算為人民幣入賬；對于出口銷售取得的款項或發(fā)生的債權(quán)，按照折算為人民幣的金額入賬，同時按照外幣金額登記有關(guān)外幣賬戶，如外幣銀行存款賬戶和外幣應付賬款賬戶。 例 42 假定某企業(yè)于 3月 12日銷售貨物一批，價款為 20萬美元，款未收，當日匯率為＄ 1=￥ ；3月 20日收到貨款的 50%，當日匯率＄ 1=￥ 。 銷售時 借：應收賬款 —— 美元戶（＄ 20 ） 162萬元 貸：主營業(yè)務收入 162萬元 收款時 借：銀行存款 —— 美元戶（＄ 10 ） 83萬元 貸：應收賬款 —— 美元戶（＄ 10 ） 81萬元 財務費用：匯兌收益 2萬 （ 2）外幣兌換業(yè)務（買賣外幣） 買入外幣 企業(yè)買入外幣時，要按外幣賣出價折算應向銀行支付的人民幣，并記錄所支付的金額；另一方面按照當日的市場匯率（或當期期初市場匯率 ） 將買入的外幣折算為人民幣，并登記入賬；同時按照買入的外幣金額登記相應的外幣賬戶。實際付出的人民幣金額與收取的外幣按照當日市場匯率折算為人民幣金額之間的差額，作為當期匯兌損益。 例 43 某公司因外幣支付需要，從銀行購入 10000美元，銀行當日的美元賣出價為 ＄ 1= ￥ ，當日市場匯率為 ＄ 1= ￥ 。 借：銀行存款 —— 美元戶（ ＄ 10000 ） 83000 財務費用 1000 貸：銀行存款 —— 人民幣（ ＄ 10000 ） 84000 賣出外幣 企業(yè)賣出外幣時，一方面將實際收取的人民幣（按照外幣買入價折算 ） 金額登記入賬；另一方面按照當日的市場匯率（或當期期初市場匯率 ） 將賣出的外幣折算為人民幣，并登記入賬；同時將賣出的外幣實際收到的人民幣金額，與付出的外幣按照當日市場匯率折算為人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。 例 44 某公司將 50000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為 ＄ 1= ￥ ，當日市場匯率為 ＄ 1= ￥ 。 借 : 銀行存款 —— 人民幣（＄ 50000 ） 412500 財務費用 5000 貸 :銀行存款 —— 美元戶（＄ 50000 ） 417500 （ 3）外幣借款業(yè)務 企業(yè)借入外幣時，按照借入外幣時的市場匯率折算為人民幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。 例 45 某公司從銀行借入港幣 150萬元，期限為 6個月，借入的外幣暫存銀行。借入當時的市場匯率為 1港元 =民幣。 6個月后歸還該港幣，歸還時市場匯率為 1港元 =元人民幣。 借：銀行存款 —— 港元（ 150 ） 165萬元 貸：短期借款 —— 港元（ 150 ） 165萬元 借：短期借款 —— 港元（ 150 ） 162萬元 貸：銀行存款 —— 港元（ 150 ） 162萬元 核算原則： ? 企業(yè)收到以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。 （ 4）外幣投資業(yè)務 例 46 企業(yè)收到外商投資＄ 100萬元 ,當日匯率＄1=￥ ，合同約定匯率
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