【文章內(nèi)容簡介】 利息部分和加罰的利息不允許扣除 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)、城建、印花、教育 其他扣除項目：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按2金額之和，加計20%的扣除 舊房及建筑物的評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后的價格 ：評估價格 取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用 在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 ：增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。 ：免征土地增值稅；35年減半征收土地增值稅；未滿3年按規(guī)定計征 ，坐落地與居住地不一致時：在辦理過戶手續(xù)所在地申報納稅 ：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報 。別忘了從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除。 土地使用稅屬資源稅類 ：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地 各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超過最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn) ：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地)；人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構(gòu)自用的土地(房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅) ：個人住房及院落 房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 免稅單位職工家屬的宿舍用地 安置殘疾人一定比例的福利工廠 (不論何時經(jīng)租)：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免 ：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計算原值。 原值一次減除10%30%的扣除比例 ：以房產(chǎn)余值計收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定 ：免征房產(chǎn)稅：個人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅 ：損壞不堪使用和危險房屋 企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)(省批) 房產(chǎn)大修停半年以上 地下人防設(shè)施，暫不征收 微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免 高校后勤實體免征 ：按半噸計算；超過半噸，按1噸計算 ：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅 ：尾數(shù)半噸以下者免算，超過半噸按一噸計算；不及一噸的小型船只，一律按一噸計算；拖輪按馬力計算，1馬力折合凈噸位1/2 ：免稅 財政部批準(zhǔn)免稅的車船：企業(yè)內(nèi) 農(nóng)用拖拉機 殘疾人專用車輛 企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的 ：不屬免稅船只 ：納稅人所在地(經(jīng)營所在地、機構(gòu)所在地)；個人的住所所在地 ：源泉扣稅 ：書立、使用、領(lǐng)受 ：財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) ：‰：借款合同； ‰：購銷、建安、技術(shù)； ‰：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計、貨運(不含押運費)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿中資金帳； 1‰：財產(chǎn)租賃、倉儲保管、財產(chǎn)保險； 2‰：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) ：承包金額(不做任何剔除) ：計稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花 ：不包括裝卸費、保險費等 ：流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù) 借款方以財產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無力償還財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計稅貼花 融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計稅 基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計稅貼花：差額、當(dāng)日匯率 ：價款、報酬或使用費：只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù) ：按所載數(shù)量及國家牌價計算金額，無則按市場價格計算金額然后計算 ：按書立當(dāng)日外匯牌價 ：免納；一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5分的不記，滿5分的按1角計算 ：兩道納稅 ：以全程為依據(jù)；分程結(jié)算運費的以分程為依據(jù) ：有價證券，九種， ：副本或抄本免稅 財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免費 對國家指定的收購部門與村民、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅 對無息、貼息貸款合同免稅 對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 對房地產(chǎn)管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅 特殊貨運憑證免稅 ：未注銷或畫銷的，13倍罰款； 未貼或少貼的，35倍罰款；揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款 偽造：提請追究刑事責(zé)任 對匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款，嚴(yán)重的撤消匯繳許可證 未按規(guī)定期限保存憑證的，5000元以下罰款。 ：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，屬財產(chǎn)稅 ：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地(使用權(quán))、房屋權(quán)屬(所有權(quán))：國有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋的買賣、贈與、交換。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。 ：以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價)或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買價) 買房拆料或翻建新房 ：不動產(chǎn)成交價格 ：：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 ：如合并前為相同投資主體的，不征；其余征收 ：不征 ：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴股中作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 ：對債權(quán)人免征；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收 ：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓者補繳契稅(依據(jù)：補繳的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益) ：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征 因不可抗力滅失住房，酌情減免 承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù) ：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：在銀行開立結(jié)算帳戶 獨立建立帳簿，編制財務(wù)會計報表 獨立計算盈虧 ：有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織 ：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額310萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬) ：未做計稅收入規(guī)定 ：銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 準(zhǔn)備金不得扣除 從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊資本50%的部分 應(yīng)計入有關(guān)投資的成本 ：同一個國家內(nèi)的盈虧 ：分回利潤先還原、后補虧再補稅 ：年度終了后45日內(nèi)，報納稅申報和財務(wù)決算 ，不得調(diào)整：國家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；將一部分拆除；發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額；按實際調(diào)整暫估價值 ：屬融資性質(zhì)的理財費用，可以扣除：接受捐贈和盤盈的，已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房 ：原價5%以內(nèi) ：不少于10年 ：從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，不短于5年分期扣除 ：達(dá)原值20%以上 壽命延長2年以上 用于新的或不同的用途 ：除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠) 被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤分配處理時(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)贈資本時)：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實現(xiàn) 、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn) 、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價值銷售資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù) ：應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅 被合并企業(yè)虧損的彌補：可彌補的所得額=合并企業(yè)所得額(被合并企業(yè)占公允價值的比例) 核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率=成本費用支出額/(1應(yīng)稅所得率)/應(yīng)稅所得率 ：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 對三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入