【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 粘單粘單上的“第一記載人”，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章背書(shū)連續(xù)以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)附條件所附條件“不具票據(jù)上的效力”部分背書(shū)將票據(jù)金額部分轉(zhuǎn)讓或分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書(shū)無(wú)效限制背書(shū)（1）出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，票據(jù)不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?）背書(shū)人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書(shū)人承擔(dān)責(zé)任期后背書(shū)“被拒絕承兌、被拒絕付款或超過(guò)付款提示期限”不得背書(shū)承兌適用范圍商業(yè)匯票提示承兌（1）定日付款或者出票后定期付款：匯票到期日前承兌（2）見(jiàn)票后定期付款的匯票：自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌附條件視為“拒絕承兌”保證記載事項(xiàng)（1）未記載被保證人名稱(chēng)，以“出票人”或“承兌人”為被保證人（2）未記載保證日期，出票日期為保證日期【注意】保證人未在票據(jù)票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，“不屬于票據(jù)保證”保證責(zé)任連帶責(zé)任附條件“不影響”對(duì)匯票的保證責(zé)任保證效力保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)追索被追索人持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)“出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人”任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)追索內(nèi)容本金、利息、費(fèi)用表七、匯票、本票與支票銀行匯票出票申請(qǐng)人或者收款人有一方為單位的，不得申請(qǐng)“現(xiàn)金”銀行匯票【注意1】必須記載事項(xiàng)共計(jì)七項(xiàng)，與本票和支票進(jìn)行區(qū)分。本票無(wú)“付款人名稱(chēng)”，支票無(wú)“收款人名稱(chēng)”【注意2】無(wú)條件支付的“承諾”實(shí)際結(jié)算金額（1）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額，銀行不予受理，該匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?）更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效提示付款自“出票”之日起“1個(gè)月”超過(guò)付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理商業(yè)匯票出票必須記載事項(xiàng)共計(jì)七項(xiàng)；無(wú)條件支付的“委托”付款付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)“6個(gè)月”提示付款期限自匯票“到期日起10日”付款責(zé)任持票人未按規(guī)定期限提示付款，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任貼現(xiàn)計(jì)算貼現(xiàn)利息=票面金額貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期/360貼限期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日【注意】承兌人在異地的，另加3天的劃款日期其他貼現(xiàn)到期不獲付款，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶(hù)直接收取票款本票出票必須記載事項(xiàng)共計(jì)六項(xiàng)：無(wú)付款人名稱(chēng)；無(wú)條件支付的“承諾”付款提示付款期限：自“出票日”起最長(zhǎng)不得超過(guò)“2個(gè)月”支票出票必須記載事項(xiàng)共計(jì)六項(xiàng)：無(wú)收款人名稱(chēng)；無(wú)條件支付的“委托”授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：（1）金額；（2）收款人名稱(chēng)【注意】未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款簽發(fā)要求：支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)“付款時(shí)”在付款人處實(shí)有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票罰則：人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要支票金額2%的賠償金；屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票付款提示付款期限為自出票日起“10日內(nèi)”防偽圖案現(xiàn)金支票“梅花”；匯票“蘭花”；轉(zhuǎn)賬支票“竹”；本票“菊花”措施“安全線(xiàn)”是2010版匯票、非清分機(jī)本票新加入的防偽特征第四章　增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度　　表一、增值稅納稅人（2013年新增）分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)特殊情況計(jì)稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型：50萬(wàn)以下非生產(chǎn)型：80萬(wàn)以下（1）個(gè)人（非個(gè)體戶(hù)）（2）非企業(yè)性單位（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【注意】（1）為必須（2）（3）可選擇簡(jiǎn)易征稅；不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)）一般納稅人超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制表二、增值稅征稅范圍（不考慮營(yíng)改增）（2013年新增）一般范圍銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物【注意】貨物指“有形動(dòng)產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體；勞務(wù)注意與營(yíng)業(yè)稅區(qū)分視同銷(xiāo)售（1）委托代銷(xiāo)貨物；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）異地（非同一縣市）移送；（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無(wú)論“對(duì)內(nèi)、對(duì)外”均視同銷(xiāo)售（5）“購(gòu)進(jìn)”的貨物只有“對(duì)外”才視同銷(xiāo)售對(duì)內(nèi)行為：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)對(duì)外行為：投資、分配股利、無(wú)償贈(zèng)送【理解要點(diǎn)】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別混合銷(xiāo)售“一項(xiàng)”銷(xiāo)售行為增值稅混合銷(xiāo)售繳增值稅銷(xiāo)售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售繳營(yíng)業(yè)稅娛樂(lè)場(chǎng)所銷(xiāo)售煙、酒、飲料特殊的混合銷(xiāo)售分別納稅銷(xiāo)售“自產(chǎn)”貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)兼營(yíng)“多元化”經(jīng)營(yíng)不同稅種兼營(yíng)分別核算分別繳納；未分別核算稅務(wù)局“核定”商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)美食城不同稅目兼營(yíng)分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用銷(xiāo)售家電；銷(xiāo)售音像制品運(yùn)輸公司提供租車(chē)服務(wù)兼營(yíng)減免稅項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算“不得”免稅、減稅生產(chǎn)銷(xiāo)售一般藥物和避孕藥品特殊規(guī)定“貨物”期貨有形動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅銀行銷(xiāo)售金銀兼營(yíng)銷(xiāo)售金銀繳納增值稅死當(dāng)銷(xiāo)售、寄售代銷(xiāo)有形動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅集郵商品的“生產(chǎn)”有形動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅集郵商品的銷(xiāo)售、報(bào)刊發(fā)行郵局混合銷(xiāo)售繳納營(yíng)業(yè)稅非郵局有形動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅電信單位單獨(dú)銷(xiāo)售電話(huà)兼營(yíng)銷(xiāo)售電話(huà)繳納增值稅表三、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算（2013年新增）銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用不屬于價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅（指受托方）（3）符合條件的“代墊”運(yùn)費(fèi)（4）符合條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)（5）代辦保險(xiǎn)收的保險(xiǎn)費(fèi)，代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用為含增值稅的銷(xiāo)售額價(jià)稅分離不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額247。（1+17%）或（1+13%）【注意】默認(rèn)含稅銷(xiāo)售額：（1）零售價(jià)；（2）價(jià)外費(fèi)用；（3）普通發(fā)票組成計(jì)稅價(jià)格視同銷(xiāo)售（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝成本 （1＋成本利潤(rùn)率）（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝成本 （1＋成本利潤(rùn)率）247。（1－消費(fèi)稅稅率）【注意】先找本單位同期同類(lèi)產(chǎn)品平均售價(jià)；沒(méi)有，找其他單位；還沒(méi)有，組價(jià)進(jìn)口（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1－消費(fèi)稅稅率）特殊包裝物押金（區(qū)別裝物租金）區(qū)分一般包裝物；啤酒、黃酒包裝物；白酒和其他酒包裝物折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折讓與銷(xiāo)售退回區(qū)分折扣發(fā)生的時(shí)點(diǎn)以舊換新除金銀首飾外不扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格以物易物雙方都作購(gòu)銷(xiāo)處理進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣憑票抵扣增值稅“專(zhuān)用”發(fā)票、進(jìn)口增值稅“專(zhuān)用”繳款書(shū)計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、取得運(yùn)輸“普通”發(fā)票【注意1】免稅農(nóng)產(chǎn)品與煙葉稅結(jié)合【注意2】運(yùn)費(fèi)的抵扣項(xiàng)目只有“運(yùn)費(fèi)”、“建設(shè)基金”不得抵扣（1）“外購(gòu)”貨物用于內(nèi)部消費(fèi)；（2）管理不善造成的“非正常損失”；（3）納稅人自用消費(fèi)品（兩車(chē)一艇）；（4）上述項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用；（5）抵扣憑證不符合規(guī)定；（6）按簡(jiǎn)易辦法征收；（7）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)【注意】（1）（2）為考核重點(diǎn)表四、增值稅征收管理（2013年新增）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和委托收款“發(fā)出貨物”并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷(xiāo)和分期收款合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷(xiāo)收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天視同銷(xiāo)售貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開(kāi)發(fā)票開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶(hù)機(jī)構(gòu)所在地；總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；外出經(jīng)營(yíng)看是否開(kāi)具“外管證”非固定業(yè)戶(hù)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅進(jìn)口向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度+按次納稅申報(bào)、納稅時(shí)間：自之日起“15日內(nèi)”【注意】增值稅、消費(fèi)稅納稅期限相同，營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有1日、3日的規(guī)定表五、營(yíng)改增（2013年新增）納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額“超過(guò)500萬(wàn)元”的納稅人為一般納稅人稅目交通運(yùn)輸業(yè)【注意1】不包括“鐵路運(yùn)輸”【注意2】“程租”、“期租”、“濕租”屬交通運(yùn)輸業(yè)“光租”、“干租”屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅目現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（生產(chǎn)型）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)服務(wù)表六、消費(fèi)稅征稅范圍（2013年新增）生產(chǎn)生產(chǎn)銷(xiāo)售“銷(xiāo)售時(shí)”納稅自產(chǎn)自用用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的不納稅用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅委托加工委托方為納稅人受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時(shí)”代收代繳受托方為個(gè)人，由“委托方”“收回后”自行繳納【注意】委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅批發(fā)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給零售單位（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）表七、消費(fèi)稅稅目與稅率（2013年新增）稅目酒不包括：“調(diào)味料酒”化妝品不包括：“護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品”及演員用的“油彩、上妝油、卸妝油”鞭炮、焰火不包括：“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭炮藥引線(xiàn)”汽車(chē)輪胎不包括：“農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎”小汽車(chē)不包括：“電動(dòng)汽車(chē)”；沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)（不上馬路）；企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等“專(zhuān)用汽車(chē)”【注意】“木制一次性筷子”、“實(shí)木地板”的說(shuō)法稅率比例稅率　定額稅率黃酒、啤酒、成品油復(fù)合計(jì)征卷煙、白酒【注意】將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品“組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售”的，無(wú)論是否分別核算均“從高適用稅率”表八、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算（2013年新增）從價(jià)定率銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用【注意】向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款不屬于價(jià)外費(fèi)用從量定額【注意】（1）不要讓題目中的價(jià)款迷惑；（2）別忘記單位換算問(wèn)題復(fù)合計(jì)征【注意】看到卷煙和白酒，不要忘記計(jì)算從量定額部分的消費(fèi)稅特殊情況通過(guò)自設(shè)“非獨(dú)立核算”門(mén)市部銷(xiāo)售按“門(mén)市部”對(duì)外銷(xiāo)售額或數(shù)量征稅“換、抵、投”按最高銷(xiāo)售價(jià)格包裝物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黃酒的不同之處組成計(jì)稅價(jià)格自產(chǎn)自用及進(jìn)口的組價(jià)與增值稅相同委托加工（1）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1比例稅率）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）247。（1比例稅率）【注意】先找“受托方”的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)有再組價(jià)已納稅款的扣除扣除條件（1）必須用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”（2）按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”扣除扣除范圍（1）不包括酒類(lèi)等產(chǎn)品；（2）不同稅目產(chǎn)品不得扣除；（3）納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；（4）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除【注意】增值稅與消費(fèi)稅的結(jié)合很可能成為今年不定項(xiàng)選擇題的命題點(diǎn)表九、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍（不考慮營(yíng)改增）一般范圍提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)視同銷(xiāo)售（1）單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)“無(wú)償贈(zèng)送”其他單位或者個(gè)人（2）單位或者個(gè)人自己“新建”建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的“自建”行為特殊規(guī)定水利工程水費(fèi)提供“天然水”供應(yīng)服務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅林木管護(hù)勞務(wù)銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，屬于“混合銷(xiāo)售”征收增值稅單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅提供“農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)” 免征營(yíng)業(yè)稅汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供，屬于“混合銷(xiāo)售”征收增值稅單獨(dú)提供征收營(yíng)業(yè)稅商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的收入與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額有必然聯(lián)系按平銷(xiāo)返利處理表十、營(yíng)業(yè)稅稅目 交通運(yùn)輸業(yè)程租、期租、濕租交通運(yùn)輸業(yè)光租、干租服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)建筑業(yè)管道煤氣集資費(fèi)（“初裝費(fèi)”）建筑業(yè)有線(xiàn)電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”建筑業(yè)自建自用不征稅出售（新建）（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；（2）建筑業(yè)出售（使用一段時(shí)間后）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)出租服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)投資（共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）不征稅投資（固定收益）服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)金融業(yè)融資租賃金融保險(xiǎn)業(yè)人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款金融保險(xiǎn)業(yè)（1）貨物期貨（2）存款、購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)（3）外國(guó)銀行分行改制過(guò)程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為（4）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)（5）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)（6）金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)業(yè)（1）保險(xiǎn)企業(yè)取得的“追償款”（2）保險(xiǎn)公司的“攤回分保費(fèi)用”不征營(yíng)業(yè)稅郵電通信業(yè)“快遞”郵電通信業(yè)電話(huà)“安裝和移機(jī)”郵電通信業(yè)文化體育業(yè)廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道文化體育業(yè)經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所文化體育業(yè)有線(xiàn)電視初裝費(fèi)建筑業(yè)廣告的播映