【文章內容簡介】 000　　 貸：銀行存款 20 000　　 根據(jù)上列會計分錄平行登記應付帳款總帳和其所屬明細分類帳戶，并分別結算出本期發(fā)生額和期末余額。登記結果如下：　　 應付帳款 　　 期初余額：8000 　　 ②1500 ①2000　　 ④20000 ③25000 　　 本期發(fā)生額21500 本期發(fā)生額：27000 　　 期末余額：13500　　　　 應付帳款新華廠　　 期初余額：5000 　　 ④12000 ①2000 ③15000　　 本期發(fā)生額12000 本期發(fā)生額：17000 　　 期末余額：10000　　 應付帳款光明廠　　 期初余額：3000 　　 ②1500 ④8000 ③10000 　　 本期發(fā)生額9500 本期發(fā)生額：10000 　　 期末余額：3500　　　　 從上述例題可以看出，平行登記的結果，應付帳款總帳的期初余額、期末余額和本期借方、貸方發(fā)生額與其所屬明細分類帳戶的期初余額、期末余額的合計數(shù)以及借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)相等；否則，說明總分類帳和明細分類帳的記錄有錯誤?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　〉谖逭? 工業(yè)企業(yè)主 要 經(jīng) 濟 業(yè) 務的 核 算 　　　　　　本章以工業(yè)企業(yè)為例，講述了企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算?！　⊥ㄟ^本章學習要求掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算，從資金投入到利潤分配這一生產經(jīng)營過程，學會歸集和計算材料采購成本，以及產品的生產成本及制造費用的分配。同時，銷售產品利潤的結轉和分配等的核算也都是在這章所必須要掌握的內容?！　　　? 第一節(jié) 主要經(jīng)營過程核算和成本計算　　 的意義和內容　　　　一、 主要經(jīng)營過程核算的意義和內容　　 （一）意義　　 （二）內容　　二、成本計算的意義和內容 　　 （一）意義　　 （二）基本要求　　 （三）內容　　　　 第二節(jié) 資金投入企業(yè)的核算　　 　　資金籌集的渠道： ①投資者投入　　 ②向債權人借入　　一、投入資本的核算　?。ㄒ唬?賬戶設置：　　 實收資本、銀行存款、固定資產、無形資產等　　（二）應用舉例： 　　 　　 借： 銀行存款　　 固定資產　　 無形資產等　　 貸：實收資本　　二、借入款項的核算　?。ㄒ唬┵~戶設置：　　 長期借款、短期借款等　　 (二)應用舉例：　　例1： 9月4日成立湘華實業(yè)集團公司,注冊資本100萬,9月10日收到長江公司廠房機器設備按賬面原值80萬元作為投資：　　借：固定資產 800000　　 貸：實收資本長江公司 800000　　例2 9月12漣城工廠以專利權作價8萬元，銀行存款12萬元向湘華集團公司投資：　　借：無形資產專利權 80000　　銀行存款 120000　　 貸：實收資本漣城工廠 200000　　至此，實收資本已全部收繳足額，共100萬元，與注冊資金相等，籌集資本金工作已完成。　　例3 9月22日湘華公司向中國人民建設銀行借入四年期存款100萬元存入銀行。　　 借：銀行存款 1000000　　 貸：長期借款建行 1000000　　例4 9月28日向工商銀行借入一年期存款20萬元　　 借：銀行存款 200000　　 貸：短期借款工商行 200000　　　　　　 　　　　　　 第三節(jié) 供應過程的核算　　　　一、供應過程的核算　　供應過程是企業(yè)的生產準備過程。在該過程中，一方面購買原材料，另一方面要及時做好材料物資驗收入庫工作?！　〔牧系牟少彸杀景ú牧腺I價、采購費用（運雜費，入庫前挑選整理費及其它）?！　。ㄒ唬┵~戶設置　　材料采購、原材料、應付賬款、預付賬款等。　　 ①材料采購賬戶是用以核算企業(yè)所有外購材料的買價和采購費用，確定材料采購成本的賬戶?！　、谠牧腺~戶用以核算庫存各種原材料的增減變?yōu)榧敖Y存情況的賬戶?！　、蹜顿~款賬戶是用以核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務等而應付給供應單位的結算款項?！　、茴A付賬款賬戶是用以核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款?！　、輵欢惤饝辉鲋刀悺　。ǘ脤嵗　∨e例如下：　　例5： 10月4日向仁和工廠購買甲種材料2000公斤，發(fā)票金額33600元，增值稅5712元，貨款及增值稅已用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫?！　〗瑁何镔Y采購甲 33600　　借：應交稅金應交增值稅（進項稅額） 5712　　 貸：銀行存款 39312　　關于增值稅：　　增值稅是指以商品生產、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種流轉稅。增值稅的納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人應納稅額計算公式如下：　　應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額　　當期銷項稅額指納稅期限內，納稅人銷售貨物或應稅勞務按照銷項稅額和規(guī)定稅率計算并向買方收取的增值稅額，公式為：　　銷項稅額=銷售額稅率（17%）　　當期進項稅額指納稅期限內購進貨物和接受應稅勞務，所支付或負擔的。允許從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購進貨物支付的增值稅，記入應交稅金應交增值稅的借方，銷售貨物收取的增值稅記入應交稅金應交增值稅的貸方?！　⌒∫?guī)模的稅人的增值稅核算略。　　例6： 10月5日向友誼工廠購入乙種材料1000公斤，每公斤28元，共計買價28000元，增值稅額4760元，運費300元，貨款暫欠。　　借：物資采購乙 28300　　借：應交稅金應交增值稅（進） 4760　　 貸：應付賬款友誼工廠 33060　　例7： 10月5日企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款預付立新工廠購買丙種材料貨款10000元?！　〗瑁侯A付賬款立新工廠 10000　　 貸：銀行存款 10000　　例8： 10月8日以現(xiàn)金支付向仁和工廠購入甲種材料的運輸、裝卸費用400元。　　借：材料采購甲 400　　 貸：現(xiàn)金 400　　例9： 10月8日以銀行存款償還前欠友誼工廠貨款?！　〗瑁簯顿~款友誼工廠 33060　　 貸：銀行存款 33060　　例10： 10月10日，前購甲、乙兩種材料均已到貨驗收入庫?！　〗瑁涸牧? 62300　　 甲材料 34000　　 乙材料 28300　　 貸：材料采購 62300　　 甲材料 34000　　 乙材料 28300　　例11： 10月18日向仁和工廠購入甲種材料1000公斤，共計16800元，增值稅2856元，乙種材料1200公斤，共計33060元，又該廠代墊運雜費440元（其中甲200元，乙240元），除用銀行存款支付40000元外其余暫欠?！　〗瑁翰牧喜少徏? 17000　　 乙 33300　　借：應交稅金應交增值稅（進） 　　 貸：銀行存款 40000　　 貸：應付賬款仁和工廠 33300　　例12：10月22日向仁和工廠購入的甲、乙兩種材料已入庫?！　　　〗瑁涸牧霞? 17000　　 乙 33300　　 貸：材料采購甲 17000　　 乙 33300　　例13： 10月28日原預付立新工廠的購貨款，立新工廠已按合同發(fā)來丙種材料4000公斤，每公斤3元，共計貨款12000元，增值稅2040元，又代墊運雜費200元，上述款項，除用預付款抵減外，其余用存款付清，材料已驗收入庫?！　〗瑁翰牧喜少彵? 12200　　借：應交稅金應交增值稅 （進） 2040　　 貸：銀行存款 4240　　 貸：預付賬款立新工廠 10000　　借：原材料丙 12200　　 貸：材料采購丙 12200　　供應過程核算圖示略。　　　　二、材料采購成本的計算　　成本計算是將企業(yè)在經(jīng)營過程中的所發(fā)生的各種費用支出，按照一定的成本計算對象進行歸集和分配，計算出各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法，是會計核算的一種專門方法?！　》材芊智鍖儆谀囊环N材料負擔的費用，可以直接計入該種材料的采購成本，不能分清的有關采購費用，可以采用適當?shù)姆峙錁藴蔬M行分配后計入有關材料的采購成本?！　》峙錁藴室话阌胁少彶牧系馁I價、重量、體積等。　　方法：　　先計算分配率：　　 采購費用總額　　材料采購費用分配率=　　 分配標準總數(shù)　　再計算各種材料應負擔的采購費用：　　某種材料應負擔的采購費用=該種材料的分配標準材料采購費用分配率　　例11　　采購費用分配率=440∕1000+1200=　　甲材料應分攤的采購費用=1000=200元　　乙材料應分攤的采購費用=1000=240元　　 　　　　 第四節(jié) 生產過程的核算　　　　一、生產過程的核算 　　 生產過程是工業(yè)企業(yè)生產經(jīng)營活動的第二階段，也是工業(yè)企業(yè)生產經(jīng)營過程中的中心環(huán)節(jié)?！　? 生產過程既是產品制造過程，也是物化勞動和活勞動的耗費過程，生產過程中發(fā)生的費用按用途可以分為：　?、僦苯淤M用：與生產產品和提供勞務有直接關系而發(fā)生的費用，包括直接人工費用、直接材料費用、其他直接支出?！　、陂g接費用：企業(yè)在生產經(jīng)營單位為組織管理生產而發(fā)生的各項有關費用?！　、燮陂g費用：企業(yè)在生產經(jīng)營過程中發(fā)生的不計入產品制造成本，而是直接抵減當期損益的費用，包括管理費用、財務費用和銷售費用?！　。ㄒ唬┵~戶設置　　 ①生產成本賬戶是用以核算企業(yè)在進行產品生產過程的發(fā)生的各項生產費用的賬戶。　?、谥圃熨M用賬戶是用以核算企業(yè)內部生產經(jīng)營單位（車間、分廠）為組織和管理生產和提供勞務所發(fā)生的各種費用的賬戶。包括工資和福利費、折舊費、修理費、水電費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費等。　?、酃芾碣M用賬戶是用以核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括工資及福利費、折舊費、修理費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、職工教育費、無形資產攤銷、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、勞動保險費、壞賬損失等?！　、茇攧召M用賬戶是用以核算企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調劑外匯