【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 000　　 貸：銀行存款 20 000　　 根據(jù)上列會(huì)計(jì)分錄平行登記應(yīng)付帳款總帳和其所屬明細(xì)分類帳戶，并分別結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。登記結(jié)果如下：　　 應(yīng)付帳款 　　 期初余額：8000 　　 ②1500 ①2000　　 ④20000 ③25000 　　 本期發(fā)生額21500 本期發(fā)生額：27000 　　 期末余額：13500　　　　 應(yīng)付帳款新華廠　　 期初余額：5000 　　 ④12000 ①2000 ③15000　　 本期發(fā)生額12000 本期發(fā)生額：17000 　　 期末余額：10000　　 應(yīng)付帳款光明廠　　 期初余額：3000 　　 ②1500 ④8000 ③10000 　　 本期發(fā)生額9500 本期發(fā)生額：10000 　　 期末余額：3500　　　　 從上述例題可以看出，平行登記的結(jié)果，應(yīng)付帳款總帳的期初余額、期末余額和本期借方、貸方發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類帳戶的期初余額、期末余額的合計(jì)數(shù)以及借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等；否則，說明總分類帳和明細(xì)分類帳的記錄有錯(cuò)誤?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　〉谖逭? 工業(yè)企業(yè)主 要 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)的 核 算 　　　　　　本章以工業(yè)企業(yè)為例，講述了企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算?！　⊥ㄟ^本章學(xué)習(xí)要求掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，從資金投入到利潤(rùn)分配這一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，學(xué)會(huì)歸集和計(jì)算材料采購(gòu)成本，以及產(chǎn)品的生產(chǎn)成本及制造費(fèi)用的分配。同時(shí)，銷售產(chǎn)品利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)和分配等的核算也都是在這章所必須要掌握的內(nèi)容?！　　　? 第一節(jié) 主要經(jīng)營(yíng)過程核算和成本計(jì)算　　 的意義和內(nèi)容　　　　一、 主要經(jīng)營(yíng)過程核算的意義和內(nèi)容　　 （一）意義　　 （二）內(nèi)容　　二、成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 　　 （一）意義　　 （二）基本要求　　 （三）內(nèi)容　　　　 第二節(jié) 資金投入企業(yè)的核算　　 　　資金籌集的渠道： ①投資者投入　　 ②向債權(quán)人借入　　一、投入資本的核算　?。ㄒ唬?賬戶設(shè)置：　　 實(shí)收資本、銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等　　（二）應(yīng)用舉例： 　　 　　 借： 銀行存款　　 固定資產(chǎn)　　 無形資產(chǎn)等　　 貸：實(shí)收資本　　二、借入款項(xiàng)的核算　　（一）賬戶設(shè)置：　　 長(zhǎng)期借款、短期借款等　　 (二)應(yīng)用舉例：　　例1： 9月4日成立湘華實(shí)業(yè)集團(tuán)公司,注冊(cè)資本100萬(wàn),9月10日收到長(zhǎng)江公司廠房機(jī)器設(shè)備按賬面原值80萬(wàn)元作為投資：　　借：固定資產(chǎn) 800000　　 貸：實(shí)收資本長(zhǎng)江公司 800000　　例2 9月12漣城工廠以專利權(quán)作價(jià)8萬(wàn)元，銀行存款12萬(wàn)元向湘華集團(tuán)公司投資：　　借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 80000　　銀行存款 120000　　 貸：實(shí)收資本漣城工廠 200000　　至此，實(shí)收資本已全部收繳足額，共100萬(wàn)元，與注冊(cè)資金相等，籌集資本金工作已完成?！　±? 9月22日湘華公司向中國(guó)人民建設(shè)銀行借入四年期存款100萬(wàn)元存入銀行?！　? 借：銀行存款 1000000　　 貸：長(zhǎng)期借款建行 1000000　　例4 9月28日向工商銀行借入一年期存款20萬(wàn)元　　 借：銀行存款 200000　　 貸：短期借款工商行 200000　　　　　　 　　　　　　 第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算　　　　一、供應(yīng)過程的核算　　供應(yīng)過程是企業(yè)的生產(chǎn)準(zhǔn)備過程。在該過程中，一方面購(gòu)買原材料，另一方面要及時(shí)做好材料物資驗(yàn)收入庫(kù)工作?！　〔牧系牟少?gòu)成本包括材料買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)及其它）。　?。ㄒ唬┵~戶設(shè)置　　材料采購(gòu)、原材料、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等?！　?①材料采購(gòu)賬戶是用以核算企業(yè)所有外購(gòu)材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，確定材料采購(gòu)成本的賬戶?！　、谠牧腺~戶用以核算庫(kù)存各種原材料的增減變?yōu)榧敖Y(jié)存情況的賬戶?！　、蹜?yīng)付賬款賬戶是用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的結(jié)算款項(xiàng)?！　、茴A(yù)付賬款賬戶是用以核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款?！　、輵?yīng)交稅金應(yīng)交增值稅　　（二）應(yīng)用實(shí)例　　舉例如下：　　例5： 10月4日向仁和工廠購(gòu)買甲種材料2000公斤，發(fā)票金額33600元，增值稅5712元，貨款及增值稅已用銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。　　借：物資采購(gòu)甲 33600　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5712　　 貸：銀行存款 39312　　關(guān)于增值稅：　　增值稅是指以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額指納稅期限內(nèi)，納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)按照銷項(xiàng)稅額和規(guī)定稅率計(jì)算并向買方收取的增值稅額，公式為：　　銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率（17%）　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅期限內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)的。允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅，記入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅的借方，銷售貨物收取的增值稅記入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅的貸方?！　⌒∫?guī)模的稅人的增值稅核算略。　　例6： 10月5日向友誼工廠購(gòu)入乙種材料1000公斤，每公斤28元，共計(jì)買價(jià)28000元，增值稅額4760元，運(yùn)費(fèi)300元，貨款暫欠?！　〗瑁何镔Y采購(gòu)乙 28300　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 4760　　 貸：應(yīng)付賬款友誼工廠 33060　　例7： 10月5日企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付立新工廠購(gòu)買丙種材料貨款10000元?！　〗瑁侯A(yù)付賬款立新工廠 10000　　 貸：銀行存款 10000　　例8： 10月8日以現(xiàn)金支付向仁和工廠購(gòu)入甲種材料的運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用400元?！　〗瑁翰牧喜少?gòu)甲 400　　 貸：現(xiàn)金 400　　例9： 10月8日以銀行存款償還前欠友誼工廠貨款?！　〗瑁簯?yīng)付賬款友誼工廠 33060　　 貸：銀行存款 33060　　例10： 10月10日，前購(gòu)甲、乙兩種材料均已到貨驗(yàn)收入庫(kù)?！　〗瑁涸牧? 62300　　 甲材料 34000　　 乙材料 28300　　 貸：材料采購(gòu) 62300　　 甲材料 34000　　 乙材料 28300　　例11： 10月18日向仁和工廠購(gòu)入甲種材料1000公斤，共計(jì)16800元，增值稅2856元，乙種材料1200公斤，共計(jì)33060元，又該廠代墊運(yùn)雜費(fèi)440元（其中甲200元，乙240元），除用銀行存款支付40000元外其余暫欠?！　〗瑁翰牧喜少?gòu)甲 17000　　 乙 33300　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 　　 貸：銀行存款 40000　　 貸：應(yīng)付賬款仁和工廠 33300　　例12：10月22日向仁和工廠購(gòu)入的甲、乙兩種材料已入庫(kù)。　　　　借：原材料甲 17000　　 乙 33300　　 貸：材料采購(gòu)甲 17000　　 乙 33300　　例13： 10月28日原預(yù)付立新工廠的購(gòu)貨款，立新工廠已按合同發(fā)來丙種材料4000公斤，每公斤3元，共計(jì)貨款12000元，增值稅2040元，又代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，上述款項(xiàng)，除用預(yù)付款抵減外，其余用存款付清，材料已驗(yàn)收入庫(kù)?！　〗瑁翰牧喜少?gòu)丙 12200　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)） 2040　　 貸：銀行存款 4240　　 貸：預(yù)付賬款立新工廠 10000　　借：原材料丙 12200　　 貸：材料采購(gòu)丙 12200　　供應(yīng)過程核算圖示略。　　　　二、材料采購(gòu)成本的計(jì)算　　成本計(jì)算是將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的所發(fā)生的各種費(fèi)用支出，按照一定的成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專門方法，是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法?！　》材芊智鍖儆谀囊环N材料負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可以直接計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本，不能分清的有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，可以采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配后計(jì)入有關(guān)材料的采購(gòu)成本?！　》峙錁?biāo)準(zhǔn)一般有采購(gòu)材料的買價(jià)、重量、體積等?！　》椒ǎ骸　∠扔?jì)算分配率：　　 采購(gòu)費(fèi)用總額　　材料采購(gòu)費(fèi)用分配率=　　 分配標(biāo)準(zhǔn)總數(shù)　　再計(jì)算各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用：　　某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)材料采購(gòu)費(fèi)用分配率　　例11　　采購(gòu)費(fèi)用分配率=440∕1000+1200=　　甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用=1000=200元　　乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用=1000=240元　　 　　　　 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算　　　　一、生產(chǎn)過程的核算 　　 生產(chǎn)過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第二階段，也是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的中心環(huán)節(jié)。　　 生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品制造過程，也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過程，生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用按用途可以分為：　?、僦苯淤M(fèi)用：與生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)有直接關(guān)系而發(fā)生的費(fèi)用，包括直接人工費(fèi)用、直接材料費(fèi)用、其他直接支出?！　、陂g接費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)有關(guān)費(fèi)用。　?、燮陂g費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的不計(jì)入產(chǎn)品制造成本，而是直接抵減當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用?！　。ㄒ唬┵~戶設(shè)置　　 ①生產(chǎn)成本賬戶是用以核算企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)過程的發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的賬戶?！　、谥圃熨M(fèi)用賬戶是用以核算企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)和提供勞務(wù)所發(fā)生的各種費(fèi)用的賬戶。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等?！　、酃芾碣M(fèi)用賬戶是用以核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、壞賬損失等?！　、茇?cái)務(wù)費(fèi)用賬戶是用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯