會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化原因分析與相應(yīng)的治理措施(編輯修改稿)
2025-07-19 06:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的客觀公正程度。由于我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基礎(chǔ)比較薄弱，因此在發(fā)展中存在許多急需解決的問(wèn)題，表現(xiàn)在：首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間存在惡性競(jìng)爭(zhēng)。作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也像其他企業(yè)一樣追逐利益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間為爭(zhēng)取審計(jì)業(yè)務(wù)、獲得更多審計(jì)收益，展開(kāi)了激烈的價(jià)格戰(zhàn)；其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏足夠的專業(yè)能力。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)日趨復(fù)雜，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)要求也越來(lái)越高，但是當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員素質(zhì)參差不齊，缺乏具有較高專業(yè)能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；再次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市企業(yè)之間存在合謀現(xiàn)象。(三)政府監(jiān)督方面 政府已經(jīng)意識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督在保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量方面所起的作用，近年來(lái)，我國(guó)政府部門(mén)一直致力于審計(jì)相關(guān)法規(guī)的建設(shè)，在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面起到了很大的作用。但是，當(dāng)前在政府監(jiān)督方面依舊存在一些不到位的問(wèn)題：首先，政府監(jiān)督部門(mén)職責(zé)劃分不清。在我國(guó)，政府監(jiān)督部門(mén)包含了財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券、工商等部門(mén)。各監(jiān)督部門(mén)為優(yōu)先確定本部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)而出臺(tái)一些非正式的規(guī)定，同時(shí)由于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，監(jiān)督部門(mén)之間很少就某一規(guī)定進(jìn)行協(xié)調(diào)，這樣就造成監(jiān)督部門(mén)之間功能交叉，職責(zé)不清；其次，對(duì)政府監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督力度不夠。我國(guó)的法律法規(guī)關(guān)注的是對(duì)監(jiān)即我國(guó)的法律法規(guī)賦予政府部門(mén)監(jiān)督權(quán)力，但是卻沒(méi)有規(guī)定政府監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督效力較低時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。權(quán)與責(zé)之間的不對(duì)等，致使政府會(huì)計(jì)監(jiān)督效力較低。四、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的原因（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不健全法制建設(shè)滯后，許多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有相應(yīng)的制度規(guī)范，有些急需的法律遲遲不能出臺(tái)，一些已經(jīng)出臺(tái)的法律、法規(guī)與現(xiàn)實(shí)要求有很大的距離，對(duì)一些違法和違規(guī)事件很難定性。對(duì)法律法規(guī)的宣傳和執(zhí)行力度不足，在很大程度上使法律法規(guī)所應(yīng)具有的威懾力打了折扣。（二）會(huì)計(jì)外部監(jiān)督不到位會(huì)計(jì)外部監(jiān)督包括國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督和社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督。國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是通過(guò)制定法律法規(guī)、執(zhí)行法律法規(guī)和檢查法律法規(guī)三個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。但是，面對(duì)多元經(jīng)濟(jì)，某些法規(guī)明顯滯后，國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督相對(duì)于管理對(duì)象這一數(shù)量龐大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行獨(dú)立體，監(jiān)督力量顯得薄弱。國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中對(duì)違規(guī)違紀(jì)者的處罰力度不夠嚴(yán)厲，犯罪成本低，必然致使監(jiān)督流于形式,大大弱化了國(guó)家財(cái)政監(jiān)督的威懾力。社會(huì)監(jiān)督不力是導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的又一關(guān)鍵原因。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，與委托人之間存在著各種各樣的利益關(guān)系，為了自身的生存和發(fā)展，為了在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占取優(yōu)勢(shì)，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)迎合委托人的不合理需求，制造虛假會(huì)計(jì)信息，發(fā)生違法違規(guī)行為，擾亂了會(huì)計(jì)工作秩序。 （三）企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式也在不斷變化，經(jīng)濟(jì)工作中出現(xiàn)了許多新情況、新問(wèn)題，而與之配套的機(jī)制還未能建立和健全，對(duì)許多新出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督辦法。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整而建立健全內(nèi)部控制制度是非常必要的。但有些企事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，缺乏各種監(jiān)督制度，甚至連起碼的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員也不設(shè)置。即使設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但不落實(shí)、不執(zhí)行、不考核，形同虛設(shè)。一些企業(yè)管理者的會(huì)計(jì)知識(shí)甚少，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)本身的規(guī)律性及其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要性，認(rèn)為會(huì)計(jì)就是記賬，任何人都能勝任，未從根本上認(rèn)識(shí)到虛假會(huì)計(jì)信息對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行的危害；還有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，私心極度膨脹，他們?yōu)榱俗非笞陨矶唐诶孀畲蠡甘?、授意?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證、辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)、做假賬等；對(duì)敢于堅(jiān)持依法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的人員，想方設(shè)法進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，甚至散布流言蜚語(yǔ)，對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行人身攻擊。這些企業(yè)管理者法制觀念淡薄，以不知情、不懂會(huì)
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