中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)與答案解析(編輯修改稿)
2025-07-19 05:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 45 100貸：投資收益——A公司債券 104 100借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000（4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 49 610貸：投資收益——A公司債券 108 610借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000（5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 54 571貸：投資收益——A公司債券 113 571借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000（6）213年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 59 719 貸：投資收益——A公司債券 118 719借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000借：銀行存款 1 250 000 貸：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000假定甲公司購(gòu)買(mǎi)的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時(shí)，甲公司所購(gòu)買(mǎi)A公司債券的實(shí)際利率r計(jì)算如下：（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）（1+r）5=1 000 000由此計(jì)算得出r≈%。據(jù)此，調(diào)整表91中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表92所示：表92 單位：元日期應(yīng)計(jì)利息（a）實(shí)際利息收入（b）=期初(d)%利息調(diào)整攤銷(xiāo) （c）=(a)(b)攤余成本余額（d）=期初(d)(c)209年1 月1日1 000 000209年12月31日5900090 500315001 090 500210年12月31日5900098 39 1 189 211年12月31日59000107 1 296 212年12月31日59000117 1 414 213年12月31日59000130 *1 250 000小計(jì)295 000545 000250 0001 250 000*尾數(shù)調(diào)整：1250000+295 =130 （元）根據(jù)表92中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）209年1月1日，購(gòu)入A公司債券借：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 貸：銀行存款 1 000 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 250 000（2）209年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 31 500 貸：投資收益——A公司債券 90 500（3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 39 貸：投資收益——A公司債券 98 （4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 48 貸：投資收益——A公司債券 107 （5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 58 貸：投資收益——A公司債券 117 （6）213年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收回債券本金和票面利息借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 71 貸：投資收益——A公司債券 130 借：銀行存款 1 545 000 貸：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 ——應(yīng)計(jì)利息 295 000，甲企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給乙企業(yè)，商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷(xiāo)售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，規(guī)定付款條件為：2/10,1/20，n/30。乙企業(yè)于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，甲企業(yè)統(tǒng)一退回并當(dāng)即辦理了退貨、付款手續(xù)。要求：根據(jù)上述事項(xiàng)編制甲企業(yè)在5月3日、5月18日和5月19日的會(huì)計(jì)分錄。，并按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年年末按應(yīng)收賬款賬齡估計(jì)的壞賬為10000元；2010年發(fā)生壞賬4000元，年末估計(jì)的壞賬為14000元；2011年發(fā)生壞賬20000元，2010年確認(rèn)的壞賬4000元中有3000元收回，年末估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備為9000元。要求：根據(jù)上述資料編制該企業(yè)2009年、2010年及2011年與壞賬有關(guān)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄。，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際利率為4%。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1020萬(wàn)元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售。要求：編制A公司從2008年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2008年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)—成本1000 — 應(yīng)收利息50（10005%） 貸：（2）2008年1月5日借：銀行存款50 貸：應(yīng)收利息50（3）2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+）4%=（萬(wàn)元），“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=10005%=（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息50 貸： 可供出售金融資產(chǎn)—可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000+=（萬(wàn)元），公允價(jià)值為1030萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)==（萬(wàn)元）。借：可供出售金融資產(chǎn)— 貸：資本公積—（4）2009年1月5日借：銀行存款50 貸：應(yīng)收利息50（5）2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+）4%=（萬(wàn)元），“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=10005%=（萬(wàn)元）。
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