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中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)與答案解析-文庫(kù)吧資料

2025-06-28 05:45本頁(yè)面
  

【正文】 295 000第八章 投資性房地產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)于2009年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量,租期為3年,每年12月31日收取租金200萬(wàn)元,出租時(shí),該幢商品房的成本為5 000萬(wàn)元,公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元,2009年12月31日,該幢商品房的公允價(jià)值為6 300萬(wàn)元,2010年12月31日,該幢商品房的公允價(jià)值為6 600萬(wàn)元,2011年12月31日,該幢商品房的公允價(jià)值為6 700萬(wàn)元,2012年1月10日將該幢商品房對(duì)外出售,收到6 800萬(wàn)元存入銀行。*尾數(shù)調(diào)整:1 250 000+59 0001 190 281=118 719(元)根據(jù)表91中的數(shù)據(jù),甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下:(1)209年1月1日,購(gòu)入A公司債券借:持有至到期投資—A公司債券—成本 1 250 000 貸:銀行存款 1 000 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 250 000(3)210年12月31日,確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借:應(yīng)收利息——A公司59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 45 100 貸:投資收益——A公司債券 104 100借:銀行存款 59 000 貸:應(yīng)收利息——A公司 59 000(4)211年12月31日,確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借:應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 49 610 貸:投資收益——A公司債券 108 610借:銀行存款 59 000 貸:應(yīng)收利息——A公司 59 0005)212年12月31日,確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借:應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 54 571 貸:投資收益——A公司債券 113 571借:銀行存款 59 000 貸:應(yīng)收利息——A公司 59 000(6)213年12月31日,確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金借:應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利 息調(diào)整 59 719 貸:投資收益——A公司債券 118 719借:銀行存款 59 000 貸:應(yīng)收利息——A公司 59 000借:銀行存款 1 250 000 貸:持有至到期投資——A公司債券— 成本 1 250 000假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息,而是到期一次還本付息,且利息不是以復(fù)利計(jì)算。要求:(1)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄(2) 假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息,而是到期一次還本付息,(實(shí)際利率r≈%)請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期,劃分為持有至到期投資。合同約定:A公司在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回,且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。 貸:可供出售金融資產(chǎn)—成本1000 —() —()借:資本公積— 貸:可供出售金融資產(chǎn)—(6)2010年1月5日借:銀行存款50 貸:可供出售金融資產(chǎn)—可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值==(萬(wàn)元),公允價(jià)值為1020萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)==(萬(wàn)元)。注:在計(jì)算2009年年初攤余成本時(shí),不應(yīng)考慮2008年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)。 貸:資本公積—(4)2009年1月5日借:銀行存款50 貸: 可供出售金融資產(chǎn)—可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000+=(萬(wàn)元),公允價(jià)值為1030萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)==(萬(wàn)元)。 貸:應(yīng)收利息50(3)2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000+)4%=(萬(wàn)元),“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=10005%=(萬(wàn)元)?!敬鸢浮浚?)2008年1月1日借:可供出售金融資產(chǎn)—成本1000 — 應(yīng)收利息50(10005%)2010年1月20日,A公司將該債券全部出售。2008年12月31日,該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元,另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。,該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2012年1月1日,到期日一次歸還本金和最后一次利息。2009年年末按應(yīng)收賬款賬齡估計(jì)的壞賬為10000元;2010年發(fā)生壞賬4000元,年末估計(jì)的壞賬為14000元;2011年發(fā)生壞賬20000元,2010年確認(rèn)的壞賬4000元中有3000元收回,年末估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備為9000元。要求:根據(jù)上述事項(xiàng)編制甲企業(yè)在5月3日、5月18日和5月19日的會(huì)計(jì)分錄。乙企業(yè)于2009年5月18日付款。此時(shí),甲公司所購(gòu)買A公司債券的實(shí)際利率r計(jì)算如下:(59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000)(1+r)5=1 000 000由此計(jì)算得出r≈%。要求:(1)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄(2)假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息,而是到期一次還本付息,(實(shí)際利率r≈%)請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期,劃分為持有至到期投資。合同約定:A公司在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回,且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。(7)2009年2月11日,X公司宣告發(fā)放2008年股利借:應(yīng)收股利 10 貸:投資收益 10(8)2009年3月1日,收到X公司股利借:銀行存款 10 貸:應(yīng)收股利 10(9)2009年3月16日,將該股票全部處置,交易費(fèi)用為6萬(wàn)元。1. (1)2007年3月6取得交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)—成本100(-)=500應(yīng)收股利 20投資收益 5 貸:其他貨幣資金存出投資款 525(2)2007年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利 借:銀行存款 20 貸:應(yīng)收股利 20(3)2007年12月31日, 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 (5-)100=50 貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 50 100=450萬(wàn)元。(9)2009年3月16日,將該股票全部處置,交易費(fèi)用為6萬(wàn)元。(7)2009年2月11日,X公司宣告發(fā)放2008年股利。(5)2008年3月9日,收到X公司股利。(3)2007年12月31日。(1) 2007年3月6日以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批X公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股,作為交易性金融資產(chǎn),另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元,全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。要求:根據(jù)上述資料編制存貨期末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(3)2011年年末,庫(kù)存商品的賬面成本為100000元,可變現(xiàn)凈值為97000元。該公司存貨各年有關(guān)資料如下:(1)2009年年末首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,庫(kù)存商品的賬面成本為50000元,可變現(xiàn)凈值
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