中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)與答案解析-文庫(kù)吧資料
2025-06-28 05:45本頁(yè)面
【正文】 295 000第八章 投資性房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）于2009年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為5 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元，2009年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為6 300萬(wàn)元，2010年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為6 600萬(wàn)元，2011年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為6 700萬(wàn)元，2012年1月10日將該幢商品房對(duì)外出售，收到6 800萬(wàn)元存入銀行。*尾數(shù)調(diào)整：1 250 000+59 0001 190 281=118 719（元）根據(jù)表91中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）209年1月1日，購(gòu)入A公司債券借：持有至到期投資—A公司債券—成本 1 250 000 貸：銀行存款 1 000 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 250 000（3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 45 100 貸：投資收益——A公司債券 104 100借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000（4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 49 610 貸：投資收益——A公司債券 108 610借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 0005）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 54 571 貸：投資收益——A公司債券 113 571借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000（6）213年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利 息調(diào)整 59 719 貸：投資收益——A公司債券 118 719借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000借：銀行存款 1 250 000 貸：持有至到期投資——A公司債券— 成本 1 250 000假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。要求：（1）作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄（2） 假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，（實(shí)際利率r≈%）請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。合同約定：A公司在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本1000 —（） —（）借：資本公積— 貸：可供出售金融資產(chǎn)—（6）2010年1月5日借：銀行存款50 貸：可供出售金融資產(chǎn)—可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值==（萬(wàn)元），公允價(jià)值為1020萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)==（萬(wàn)元）。注：在計(jì)算2009年年初攤余成本時(shí)，不應(yīng)考慮2008年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)。 貸：資本公積—（4）2009年1月5日借：銀行存款50 貸： 可供出售金融資產(chǎn)—可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000+=（萬(wàn)元），公允價(jià)值為1030萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)==（萬(wàn)元）。 貸：應(yīng)收利息50（3）2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+）4%=（萬(wàn)元），“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=10005%=（萬(wàn)元）?！敬鸢浮浚?）2008年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)—成本1000 — 應(yīng)收利息50（10005%）2010年1月20日，A公司將該債券全部出售。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。2009年年末按應(yīng)收賬款賬齡估計(jì)的壞賬為10000元；2010年發(fā)生壞賬4000元，年末估計(jì)的壞賬為14000元；2011年發(fā)生壞賬20000元，2010年確認(rèn)的壞賬4000元中有3000元收回，年末估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備為9000元。要求：根據(jù)上述事項(xiàng)編制甲企業(yè)在5月3日、5月18日和5月19日的會(huì)計(jì)分錄。乙企業(yè)于2009年5月18日付款。此時(shí)，甲公司所購(gòu)買A公司債券的實(shí)際利率r計(jì)算如下：（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）（1+r）5=1 000 000由此計(jì)算得出r≈%。要求：（1）作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄（2）假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，（實(shí)際利率r≈%）請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。合同約定：A公司在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。（7）2009年2月11日，X公司宣告發(fā)放2008年股利借：應(yīng)收股利 10 貸：投資收益 10（8）2009年3月1日，收到X公司股利借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收股利 10（9）2009年3月16日，將該股票全部處置，交易費(fèi)用為6萬(wàn)元。1. （1）2007年3月6取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—成本100（－）＝500應(yīng)收股利 20投資收益 5 貸：其他貨幣資金存出投資款 525（2）2007年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利 借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20（3）2007年12月31日， 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （5－）100＝50 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 50 100=450萬(wàn)元。（9）2009年3月16日，將該股票全部處置，交易費(fèi)用為6萬(wàn)元。（7）2009年2月11日，X公司宣告發(fā)放2008年股利。（5）2008年3月9日，收到X公司股利。（3）2007年12月31日。（1） 2007年3月6日以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批X公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。要求：根據(jù)上述資料編制存貨期末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（3）2011年年末，庫(kù)存商品的賬面成本為100000元，可變現(xiàn)凈值為97000元。該公司存貨各年有關(guān)資料如下：（1）2009年年末首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，庫(kù)存商品的賬面成本為50000元，可變現(xiàn)凈值
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