【正文】 C6020012 00020812 48012 000D4036014 40035014 00014 000合計26 40026 48026 400總計38 80038 00038 600 借：資產(chǎn)減值損失 800 貸：存貨跌價準(zhǔn)備—甲類（A材料） 400 —乙類（D材料） 400(十二)借：原材料 180 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：長期股權(quán)投資 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 40 貸：原材料 40 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 借：銷售費用 2 貸：庫存商品 80 貸：銀行存款 2 借：在建工程 貸：原材料 20 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 借：生產(chǎn)成本 80 借：庫存商品 80 貸：原材料 70 貸：生產(chǎn)成本 80 應(yīng)付職工薪酬 10 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 10 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 7月末，庫存材料的賬面價值=180—40—20—70—10=40（萬元），可變現(xiàn)凈值為50萬元，不需要計提減值準(zhǔn)備。（2 000＋2 950＋5 000＋50）＝（元/公斤） ⑴ 借：應(yīng)付賬款 2 000 ⑵ 借：原材料 2 200 貸：原材料 2 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）306 貸：銀行存款 2 506 ⑶ 借：在途物資 37 000 ⑷ 借：原材料 37 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 120 貸：在途物資 37 000 貸：銀行存款 43 120⑸ 借：原材料 51 500 ⑹ 借：原材料 600 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 415 貸：生產(chǎn)成本 600 銀行存款 20 085 貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款 80 000 ⑺ 借：生產(chǎn)成本 65 580 制造費用 10 930 管理費用 10 930 貸：原材料 87 440（五）當(dāng)月材料成本差異率＝（30 000－80 000）247。（400+200+400）=(元/公斤)本期發(fā)出存貨成本=800=(元/公斤)期末結(jié)存存貨成本=200=(元/公斤)（三）4月5日收到材料時： ⑴ 借：原材料 10 000 ⑵ 借：材料成本差異 600 貸：材料采購 10 000 貸：材料采購 600 4月15日從外地購入材料時： 借：材料采購 59 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10 030 貸：銀行存款 69 030 4月20日收到4月15日購入材料時： ⑴ 借：原材料 59 600 ⑵ 借：材料采購 600 貸：材料采購 59 600 貸：材料成本差異 600 4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額：材料成本差異率＝（500＋600600）247。 3 BCD 3ABCD 3ABD 3AC 2ABC 2ABCD 2 BCD 3B企業(yè)應(yīng)按不能受到所購貨物的預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。第二個優(yōu)惠是“現(xiàn)金折扣”，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，它是從企業(yè)融資的角度考慮的，在存在現(xiàn)金折扣的情況下，其折扣都要在會計上得到反映。(三)1．財務(wù)經(jīng)理講：安信公司廣告中的第一個優(yōu)惠，稱為“商業(yè)折扣”，就是我們通常講的“打折”,它是企業(yè)為了擴大銷售、占領(lǐng)市場而采用的“銷量越多、價格越低”的促銷策略。4．加強會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德教育。要確保內(nèi)部會計制度的切實執(zhí)行，就必須施以有效的監(jiān)督。要特別強調(diào)的是，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。2．建立不相容職務(wù)分離制度，并定期進(jìn)行崗位輪換。從上述兩個案例中不難看出，加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，杜絕貨幣資金舞弊現(xiàn)象迫在眉睫，具體說來，應(yīng)該從以下幾個方面著手：1．加強與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)、印章鑒的管理。在案例1中，該單位每月會計與出納進(jìn)行對賬時，只是核對總賬，而從來都不核對明細(xì)賬目。但是在本案例中，企業(yè)的出納職務(wù)長期由一人擔(dān)任，這就給出納人員的舞弊行為創(chuàng)造了條件。對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪崗制度可以起到對企業(yè)資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查的作用。從而為出納截留空白支票創(chuàng)造了條件。按照《公司財務(wù)管理制度》等的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對支票領(lǐng)用備查簿進(jìn)行檢查，了解企業(yè)支票的使用狀況。根據(jù)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的要求，保管企業(yè)支票的人員不能同時擔(dān)任支票印鑒的管理工作，如果兩種職務(wù)都由一人承擔(dān)，就會給企業(yè)貨幣資金舞弊行為的發(fā)生留下隱患。然而在實際工作中，很多單位為貪圖便利，片面追求效率，往往把不同印鑒交給一人保管。分析本案例，歸納其案發(fā)的原因，主要有以下幾個方面：1．憑證、銀行印鑒管理不嚴(yán)。經(jīng)常采用的方法有：涂改發(fā)票截留資金；收款不入賬，進(jìn)行貪污；采用編制虛假收款憑證，隱瞞截留收入；收、付銀存款時在賬戶上收付兩方均不入賬；上下勾結(jié)，截留不屬于正常業(yè)務(wù)的收入，私設(shè)小金庫等等。③截留貨幣資金收入。這主要是指企事業(yè)單位相關(guān)人員上下勾結(jié)，不按照國家法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)制度約束，將有特定用途的資金挪作他用。其主要手法有：少列現(xiàn)金收入總額或多列現(xiàn)金支出總額；用假發(fā)票、假收據(jù)及假報銷單據(jù)進(jìn)行報銷貪污；涂改發(fā)票進(jìn)行報銷貪污；利用外單位和本單位對發(fā)票管理上的漏洞，將舊收據(jù)、舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)重復(fù)報銷或抵賬進(jìn)行貪污等等；換用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目；頭尾不一致；侵吞未入賬借款；虛列憑證、虛構(gòu)內(nèi)容、貪污現(xiàn)金。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，對保證企事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。貨幣資金一般包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。這是記賬的基本要求。、另外，小王以對賬單為依據(jù)將企業(yè)未人賬的未達(dá)賬項記人賬內(nèi)也是錯誤的。如果企業(yè)或銀行沒有記賬錯誤的話，小王的方法可能會確定出銀行存款的實有數(shù)，但如果未達(dá)賬項確定不全面或錯誤的話，也不會確定出銀行存款實有數(shù)的。　　銀行存款實有數(shù)與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對賬單余額并不總是一致，原因一般有兩個方面，第一存在未達(dá)賬項，；第二企業(yè)或銀行雙方可能存在記賬錯誤。現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢‘”科目，待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：　　一是如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費用現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。因此，凡是出現(xiàn)賬實不符的情況時，必須按照有關(guān)的會計規(guī)定進(jìn)行處理。 貸：主營業(yè)務(wù)成本 13 000五．案例題（一）星海公司出納員小王對其在2002年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金清查結(jié)果的處理方法都是錯誤的。 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400 貸：應(yīng)收賬款 351 000：借：主營業(yè)務(wù)收入 20 00036090)=102250(元)貼現(xiàn)利息=10225012%247。 　　借：銀行存款 35 100 　　　　貸：應(yīng)收賬款 35 100 （五）1．借：預(yù)付賬款 60 000 貸：銀行存款 60 0002．借：材料采購 100 000應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 000 貸：銀行存款 57 000 預(yù)付賬款 60 0003．借：其他應(yīng)收款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 0004．借：管理費用 800 貸：庫存現(xiàn)金 8005．借：其他應(yīng)收款 200 貸：庫存現(xiàn)金 2006．借：銀行存款 2 000 貸：其他應(yīng)付款 2 0007．借：管理費用 350 貸：其他應(yīng)收款 200 庫存現(xiàn)金 150（六）1．借：應(yīng)收賬款