【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，說(shuō)明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（2）（2）計(jì)算2008的借款利息費(fèi)用，說(shuō)明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果中的金額用萬(wàn)元表示）解：1，利息開(kāi)始資本化的條件有三個(gè)：第一個(gè)條件是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。這一條件是指企業(yè)購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)的支出已經(jīng)發(fā)生，包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移其他資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)。第二個(gè)條件是借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生。這一條件是指已經(jīng)發(fā)生了因購(gòu)建固定資產(chǎn)而專門(mén)借入款項(xiàng)的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷，輔助費(fèi)用或匯兌差額。第三個(gè)條件是為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。所以從08年1月1日起才符合資本化的條件，07年12月的利息由于購(gòu)建活動(dòng)沒(méi)有開(kāi)始不符合資本化條件，不能資本化。2007年7借款利息費(fèi)用=1000*6%*1/12=5萬(wàn) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息2，專門(mén)借款在構(gòu)建過(guò)程中的利息全都資本化，2008年的借款利息費(fèi)用=1000*6%+1000*9%*6/12=105，應(yīng)全部予以資本化借：在建工程 105貸：應(yīng)付利息 105，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅率17%，商品成本 70萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/1/N/。4月2日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，匯款尚未退還給購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：根據(jù)上述資料，編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。解：銷售商品的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款1170000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅款銷項(xiàng)稅170000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000 貸：庫(kù)存商品700000購(gòu)貨方在2月15日付款，現(xiàn)金折扣為：1000000*1%=100000 購(gòu)貨方實(shí)際購(gòu)貨款為117000010000=1160000 收取貨款的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 1160000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000 貸: 應(yīng)收賬款 1170000 退貨的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1170000 貸：應(yīng)付賬款 1160000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶有貸方余額100 000元。2009E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收入8 000元，支付罰金4 000元。另有一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，公司采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為45 000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57 000元。E公司的所得稅率為25%，盈余公積提取率為10%，當(dāng)年未向投資者分配利潤(rùn)。要求：計(jì)算E公司2009的下列指標(biāo)：（1）納稅所得額（2）應(yīng)交所得稅（3凈利潤(rùn)（4）年末提取的盈余公積（5）年末的未分配利潤(rùn)解：（1）納稅所得額為10000008000+4000（5700045000）=984000元（2）應(yīng)交所得稅為984000*25%=246000元（3）凈利潤(rùn)984000246000=738000元（4）年末提取的盈余公積 738000*10%=73800元（5）年末的未分配利潤(rùn) 100000+（100000024600073800）=780200元，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為105 000元。2009年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)80 000元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5 000元，B公司對(duì)抵債存貨已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5 000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求：（1）計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解：B公司的賬務(wù)處理：債務(wù)重組日管理費(fèi)用債務(wù)的賬面價(jià)值105000 減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的賬面價(jià)值（700005000）=65000 增值稅銷項(xiàng)稅額（80000*17%）=13600 差額 =26400 當(dāng)期損益26400元，其中包括債務(wù)重組利得11400（1050008000013600），產(chǎn)品的公允價(jià)值80000元與賬面價(jià)值65000元（700005000）的差額15000元作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款——A公司105000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得11400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——5000 貸：庫(kù)存商品70000 A公司的賬務(wù)處理：計(jì)算債權(quán)的賬面價(jià)值余額與受讓產(chǎn)品的公允價(jià)值和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額：應(yīng)收賬款賬面余額105000 減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5000 受讓的產(chǎn)品公允價(jià)值80000 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（80000*17%）=13600 差額=6400 差額6400元作為債務(wù)重組損失。賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 壞賬準(zhǔn)備5000庫(kù)存商品80000 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失6400 貸：應(yīng)收賬款——B公司105000，債券面值1 000 000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得發(fā)行收入款1 000 000元存入銀行。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)。該項(xiàng)工程采用出包方式，于2009年初動(dòng)工，當(dāng)年底達(dá)到可使用狀態(tài)；2009年1月3日和7月1日分別支付工程進(jìn)度款500 000元，暫時(shí)閑置資金存放銀行，%。要求：（1）編制2009債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制1月3日和7月1日支付工程進(jìn)度款的會(huì)計(jì)分錄（只編制一筆即可）；（3）計(jì)算2009利息及利息資本化的金額，并編制計(jì)提與支付利息的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算2010利息，并編制計(jì)提利息與債券到期償付本息的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)付債券”帳戶要求寫(xiě)出明細(xì)科目）解：（1）編制2009債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 1000000 貸。應(yīng)付債券面值 1000000（2）編制1月3日和7月1日支付工程進(jìn)度款的會(huì)計(jì)分錄 借：在建工程 1000000 貸：銀行存款 1000000（3）2009利息為 1000000*10%=100000元 會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000 貸。應(yīng)付利息 100000 2009年利息資本化的金額 為：100000（500000*%*5+500000*%*28/30）= 會(huì)計(jì)分錄：借。在建工程 貸。應(yīng)付利息 （4）2010計(jì)提利息1000000*10%=100000元 會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000 貸。應(yīng)付利息 100000 2010債券到期償付本息。1000000+100000=1100000元會(huì)計(jì)分錄：借。應(yīng)付債券 1000000 應(yīng)付利息 100000 貸：銀行存款 11000000，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付60萬(wàn)元——80萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（）。滿分：2 分 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是（）。A.“利潤(rùn)分配”帳戶年末余額B.“應(yīng)付利潤(rùn)”帳戶年末余額C.“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額D.“盈余公積”帳戶年末余額滿分：2 分 ，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是（D.）。在建工程人員工資滿分：2 分 ，按照我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（）。滿分：2 分 ，應(yīng)貸記的帳戶是（）。滿分：2 分 ，成本價(jià)150 000元，售價(jià)450 000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為（）。 500元 000元 500元滿分：2 分 ，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是（）。，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出滿分：2 分 （）。滿分：2 分 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1 200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（）。滿分：2 分 ，甲存貨成本20萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。 ，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有（）。滿分：3 分 （）。，以破產(chǎn)資產(chǎn)償債，債務(wù)重組日設(shè)備的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值滿分：3 分 ，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。滿分：3 分 ，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有（）。，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷，價(jià)款30萬(wàn)元已收到并存入銀行，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，貨款估計(jì)收回的可能性很小 ，發(fā)票一已經(jīng)開(kāi)出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下月初再提貨 ，、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張滿分：3 分 ，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有（滿分：3 分 ，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（A.）。）。稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧滿分：3 分 （）。滿分：3 分 （）。滿分：3 分 （）。滿分：3 分 ，計(jì)算納稅所的時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（）。，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益第四篇：東財(cái)11春中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在線作業(yè)東財(cái)11春學(xué)期《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》在線作業(yè)一 答案單選：BCCCBABADB 多選： 判斷：錯(cuò)對(duì)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)一、單選題（共 10 道試題，共 40 分。），確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）。 ，因承租方逾期未退回周轉(zhuǎn)材料而予以沒(méi)收，對(duì)該項(xiàng)沒(méi)收押金的會(huì)計(jì)處理是（）。 ，不列入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的是（）。 4.“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”中的成本是指（）。 ，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入（）。 ，界定會(huì)計(jì)核算范圍的基本假設(shè)是（）。 ，該辦公樓建造完成后的入賬成本是指（）。 ，如果企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入（）。 ，如果被投資單位發(fā)生虧損且未分配股利，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)（）。 ，勞務(wù)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)（）。 二、多選題（共 5 道試題，共 20 分。），應(yīng)當(dāng)綜合考慮固定資產(chǎn)的（）。 ，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人原材料采購(gòu)成本的有（）。 ()。 ，屬于按固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行分類的有（）。 ，所有者權(quán)益項(xiàng)目分為（）。 三、判斷題（共 10 道試題，共 40 分。），不僅要合理確認(rèn)可能取得的收入，也要合理確認(rèn)可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。 滿分：4 分 ，屬于存貨；但為建造固定資產(chǎn)而購(gòu)入的材料，就不屬于存貨。 滿分：4 分，如果企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為短期借款。 滿分：4 分，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。 滿分：4 分，應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)分享的份額確認(rèn)投資收益。 滿分：4 分，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，則企業(yè)在售出商品時(shí)不能確認(rèn)收入。