對個人工資薪金所得稅的思考論文目錄正文參考文獻(編輯修改稿)
2025-07-19 00:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 在三個方面：（一）費用扣除標準太低。費用扣除標準的確定是判斷個人工資薪金納稅是否正當?shù)年P(guān)鍵。費用扣除標準過低不僅違背了稅收原則，而且會影響人們的生活水平和調(diào)節(jié)收入分配的經(jīng)濟作用。但是費用扣除標準過高又會影響到國家的財政收入，而且會危及政府的執(zhí)政能力。目前我國的《個人所得稅》規(guī)定，在境內(nèi)負有納稅義務(wù)的納稅人取得工資薪金所得在計算納稅時，每月可扣除額為3500元。而除此之外，員工個人繳納的“三險一金”即養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金可稅前扣除，此外個人取得獨生子女補貼、離退休工資等免征個人所得稅。由此就可以看出，費用扣除標準偏低。而從我國現(xiàn)有的經(jīng)濟發(fā)展狀況來看，人們消費支出的范圍越來越大，從維護人們的基本生活水平來看，計稅扣除費用應(yīng)當限定在食、衣、住、行、醫(yī)療和教育等六項的支出方面。因而，3500元的費用扣除標準并沒有反映出經(jīng)濟發(fā)展對個人維持基本生活費用相應(yīng)增加的影響。這樣不利于保護弱勢群體，滯后經(jīng)濟的發(fā)展。（二）費用扣除標準沒有更好地體現(xiàn)地區(qū)差異。我國幅員遼闊，受自然環(huán)境、地理位置、政治因素等各方面的影響，造成我國經(jīng)濟發(fā)展的突出問題就是不平衡性。各地區(qū)的生活水平、物價水平、生活習慣、消費水平的差距極大，而我國現(xiàn)行的個人工資薪金所得稅的費用扣除額為3500元。全國實行一刀切，這就不能體現(xiàn)出各地區(qū)之間的差異。物價水平較高的地區(qū)有可能因為一部分費用不得扣除，從而加重了他們的稅負，而降低生活水平。（三）稅率累進級次過多，總體累進級距過大。為了應(yīng)對經(jīng)濟全球化帶來的國際競爭的加劇，各國都會采取減稅作為刺激需求和促進經(jīng)濟發(fā)展的重要手段。美國和日本等主要國家都通過采用簡化稅制，減少級次，降低稅率而取得到了促進經(jīng)濟發(fā)展的巨大成功。而我國現(xiàn)行個人工資薪金所得稅采用的九級累進稅率，稅率累進級次過多，增加了稅收征管的成本，降低了效率，也加重了中低收入者的稅收負擔。而總體累進級距又過大，低收入者面對的累進幅度過大的稅率使普遍工薪階層的收入者的稅負加重，這樣就導致了高薪收入者與普通工薪階層的收入者的稅收不公平。因而，我國現(xiàn)行個人工資薪金所得稅所采用的七級累進稅率不符合稅收公平的原則。四、 對我國現(xiàn)行個人工資薪金所得稅稅制的建議。（一）完善個人工資薪金所得稅的理論依據(jù)。 在市場經(jīng)濟體制下，工資薪金就是勞動力價值的貨幣表現(xiàn)。判斷對工資薪金征收個人所得稅是否符合稅收原則；是否會降低勞動者個人及其家庭的生活水平；而其最簡單的方式便是看現(xiàn)代社會的工資薪金是否是勞動力價值的貨幣表現(xiàn)形式，而勞動力的價值是由生產(chǎn)發(fā)展維持和延續(xù)勞動力所必需的生活資料的價值決定的。我國個人工資薪金所得稅是對個人超過費用扣除標準的收入征收的一種稅，那么費用扣除標準應(yīng)該對包含所必要的生活資料價值的各方面進行扣除。但是在我國現(xiàn)行的的個人工資薪金所得稅的費用扣除標準卻沒有考慮到個人月度之間的收入差異，物價水平，納稅人的家庭人口數(shù)量，也沒有考慮到勞
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