【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資料的；（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。企業(yè)要想取得上述情形之一，還是完全可以做到的。如第四點(diǎn)：企業(yè)只要將財(cái)務(wù)部門(mén)力量配置弱一點(diǎn)可達(dá)到財(cái)務(wù)核算制度選擇不鍵全，不能正確核算成本費(fèi)用的，稅務(wù)部門(mén)也就要實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收。如果企業(yè)的利潤(rùn)率低于核定/ 3應(yīng)稅所得率的話，那么就建議將財(cái)務(wù)部門(mén)配置精兵強(qiáng)將，按規(guī)定做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，爭(zhēng)取查賬征收，否則實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收對(duì)有利。/ 3第三篇：核定征收企業(yè)所得稅專題核定征收企業(yè)所得稅專題1，企業(yè)所得稅核定征收程序如何規(guī)定的？按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）文件規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；填寫(xiě)成本費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。2，請(qǐng)問(wèn)核定征收企業(yè)按什么預(yù)繳所得稅？國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：納稅人終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。3，核定征收所得稅的企業(yè)做帳風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里？ 1；會(huì)計(jì)利潤(rùn)控制點(diǎn)問(wèn)題—虛報(bào)有代價(jià) 2；成本核算憑證控制—無(wú)票勝有票 3；核定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制—鑒定表第三項(xiàng)4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查5；房地產(chǎn)；中介機(jī)構(gòu)；主動(dòng)申請(qǐng)還是被動(dòng)核定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法—沒(méi)有100%正確。相機(jī)決擇，兩害相權(quán)取其輕。●案例：核定征收，會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于核定應(yīng)稅所得率處理方法案例：商業(yè)企業(yè)，核定應(yīng)稅所得率征收。所得率5%；年收入1000萬(wàn)元，繳所得稅7。5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)利潤(rùn)：300萬(wàn)元。因核定后白條沒(méi)有入帳。危機(jī)處理方法：1；承認(rèn)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)信息失真。2，堅(jiān)持核定征收。堅(jiān)持成本費(fèi)用核算不實(shí)。3，協(xié)調(diào)溝通，可同意稽查重新核定應(yīng)稅所得率?！裢刀惖恼J(rèn)定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號(hào)（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問(wèn)題采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來(lái)處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)?！窈颖钡囟愱P(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告2011年第1號(hào)十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％計(jì)算口徑問(wèn)題實(shí)行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)核算的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較，其實(shí)際應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率?！耜P(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知 國(guó)稅函[2009]377號(hào) 以下類(lèi)型的企業(yè)不實(shí)行：（一）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行及其它金融企業(yè)；（五）經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。4，案例：●遼寧同方律師事務(wù)所訴沈陽(yáng)市地稅局稽查局案和平區(qū)法院行政庭開(kāi)庭審理了34名律師狀告沈陽(yáng)市地稅局稽查局案。2008年6月23日，稽查局對(duì)遼寧同方律師作出稅務(wù)處理決定，分別對(duì)34名律師補(bǔ)征03—05個(gè)人所得稅滯納金共計(jì)1690余萬(wàn)元，原告不服。：同方律師事務(wù)所未設(shè)成本費(fèi)用帳，故不能對(duì)律師事務(wù)所按查賬征收方式計(jì)算個(gè)人所得稅，而應(yīng)按核定征收方式繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)遼地稅發(fā)（02）73號(hào)《遼寧省律師事務(wù)所個(gè)人所得稅征收管理暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為同方律師事務(wù)所核定征收率為5%，同方律師事務(wù)所03—05年已按5%足額繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為：同方律師事務(wù)所具備查賬征收的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求同方律師事務(wù)所按查賬方式繳納個(gè)人所得稅，同方律師事務(wù)所拒不執(zhí)行。同方律師事務(wù)所賬目齊全，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)申報(bào)，查賬征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表征稅?！駠?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問(wèn)題處理意見(jiàn)的批復(fù)國(guó)稅函[2005]402號(hào)三、對(duì)于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)其實(shí)際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整定額數(shù)，不進(jìn)行處罰。5，●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入計(jì)算所得稅爭(zhēng)議處理林場(chǎng)案例核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入，應(yīng)按遼國(guó)稅發(fā)〔2009〕42號(hào)第八條規(guī)定處理，即“納稅人取得的非主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，扣除相關(guān)成本及稅費(fèi)后，其余額并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。相關(guān)成本無(wú)法查實(shí)或核實(shí)的，按非主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入乘以應(yīng)稅所得率后并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅”。●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入的稅務(wù)處理問(wèn)題冀地稅發(fā)（2009）48號(hào)對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財(cái)政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。6，●關(guān)于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務(wù)確定收入的規(guī)定根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進(jìn)行項(xiàng)目分包時(shí)，分包收入額不得從收入總額中扣除，應(yīng)當(dāng)全額作為“應(yīng)稅收入額”，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。7，●旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認(rèn)？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。根據(jù)上述公式，旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。旅