【文章內(nèi)容簡介】 借：銀行存款 50 貸：預收賬款 50 15日 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 80 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 60 貸：庫存商品 60 （ 4） 4日 借：發(fā)出商品 12 貸：庫存商品 12 借：應收賬款 貸：應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 12日 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 （ 12*30%） 借：應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 貸：應收賬款 借：應收賬款 14 貸：主營業(yè)務收入 14 （ 20*70%） 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品 （ 5）銷售購回不能確認收入 借：銀行存款 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 9 頁 共 20 頁 貸：庫存商品 6 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 待轉(zhuǎn)庫存商品差價 4 以后 3月，每月計提利息 借：財務費用 1 貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 1 3個月后回購 借：庫存商品 6 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 待轉(zhuǎn)庫存商品差價 7 貸：銀行存款 （ 6）此業(yè)務屬于代銷的視同買斷 A： 5月 6日 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 5月 20日 借：應收 賬款 貸：主營業(yè)務收入 1 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 5月 25日 借：銀行存款 貸：應收賬款 借：主營業(yè)務成本 貸：委托代銷商品 B： 5月 6日 借：受托代銷商品 1 貸：代銷商品款 5月 20日 借：銀行存款 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 10 頁 共 20 頁 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借：代銷商 品款 1 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 借：主營業(yè)務成本 1 貸：受托代銷商品 1 5月 25日 借：應付賬款 貸：銀行存款 （ 7） 5月 7日 借：分期收款發(fā)出商品 60 貸：庫存商品 60 按合同約定日期確認收入和成本，每期分錄： 借：銀行存款（應收賬款） 39 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 —— 應交增值稅 （銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 20 貸：分期收款發(fā)出商品 20 （ 8） 借：發(fā)出商品 30 貸：庫存商品 30 借：應收賬款 貸：應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 安裝完畢確認收入 借：應收賬款 50 貸：主營業(yè)務收入 50 借：主營業(yè)務成本 30 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 11 頁 共 20 頁 貸：發(fā)出商品 30 （ 9）完工進度 =36/60=60% 借：應收賬款 60 貸：其他業(yè)務收入 60 借：其他業(yè)務支出 39 貸：應付工資 20 銀行存款 16 應交稅金 —— 應交營業(yè)稅 3 （ 10）退貨部分不能確認收入，包修和包換發(fā)生的費用進營業(yè)費用 借：銀行存款 117 貸：主營業(yè)務收入 98 預收賬款 2 （ 100*2%） 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 17 借：發(fā)出商品 主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 60 退貨期滿時，可以確認收入 借：預收賬款 2 貸：主營業(yè)務收入 2 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品 （ 11）準則規(guī)定：收到服務性的費用，能否作為當期收入應看后續(xù)服務由誰負責，如果由外單位承擔，則當期全部確認收入，否則，按年分期確認收入，本題應按年確認收入。 借：銀行存款 100 貸：預收賬款 100 借：預收賬款 10 貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入） 10 （ 12） 退貨期為 15天， 26日發(fā)貨，收 入不成立 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 12 頁 共 20 頁 18日 借：銀行存款 10 貸：預收賬款 10 26日 借：營業(yè)費用 預收賬款 貸：銀行存款 1 借：發(fā)出商品 12 貸：庫存商品 12 借：預收賬款 貸：應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 三、日后事項（調(diào)整事項四種類型） 甲股份有限公司 (以下簡稱甲公司 )為增值稅一般納稅人，增值稅率 17%；所得稅核算采用債務法，適用的所得稅稅率為 33%。該公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按 凈利潤的 10%提取法定公益金。 20xx年 2月 20日，注冊會計師在對甲公司 20xx年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況： （ 1） 20xx年 12月 20日甲公司將不帶息應收票據(jù)出售給銀行，應收票據(jù)的賬面價值為 300萬元，出售收入為 280 萬元，企業(yè)將損失 20 萬元計入了營業(yè)外支出。審計中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在與銀行簽訂出售協(xié)議時約定，當應收票據(jù)到期銀行無法收回票據(jù)款時，銀行有權進行追索。 （ 2） 20xx年下半年，一臺管理用大型儀器因發(fā)生故障無法使用，企業(yè)停止計提了下半年的折舊。本儀器于 20xx 年 4月購買，原值 400 萬元 ，預計使用年限 4年，凈殘值為零，按雙倍余額遞減法計提折舊。 假定按稅法規(guī)定，未使用固定資產(chǎn)不得計提折舊，但可以在清理時作為損失在稅前扣除。 （ 3） 20xx年 12月 15日，甲企業(yè)對乙企業(yè)發(fā)出商品一批，企業(yè)確認收入 300萬元，結轉(zhuǎn)成本 250萬元。企業(yè)簽訂的銷售協(xié)議規(guī)定，在乙企業(yè)接到代銷商品后的一個月后，按實際銷售數(shù)量結算。 甲公司按賬齡分析法計提壞賬準備，規(guī)定 3個月以內(nèi)賬齡的應收賬款不計提壞賬準備。 （ 4） 20xx年 12月 31日，企業(yè)對一項賬面余額為 500 萬元的專利權進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值的跡象，預計 可收回金額為 470 萬元，計提了 30 萬元的減值準備。日后期間證據(jù)表明，可收回 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 13 頁 共 20 頁 金額為 400