【正文】 日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%，協(xié)議生效后 2個月 內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余 10%的款項。 20xx年 7月 1日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。 （ 3）對化新公司 20xx年再投資作出賬務(wù)處理。 （ 7）判斷上述情況下是否應(yīng)將 A企業(yè)納入 20xx年的合并范圍。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 =5000— 7620*50%=1190（萬元） （ 7） 20xx年化新公司對 A企業(yè)持股比例 60%， A企業(yè)為化新公司的子公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是期后事項，應(yīng)將 A企業(yè)納入 20xx年合并范圍。 20xx年度實現(xiàn)凈利潤 180萬元， AN、 BM公司的所得稅率均為 33%（股權(quán)投資差額分別按 10年分攤，不考慮追溯調(diào)整股權(quán)投資差額對所得稅的影響） 要求： （ 1）對 AN公司的初始投資、追加投資編制會計分錄； （ 2）對 AN公司由成本法改權(quán)益法核算長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整； （ 3）計算 20xx年度的投資收益，并作會計分錄。 10 日因產(chǎn)品質(zhì)量問題，對方要求折 讓 40%，達成協(xié)議，貨款通過銀行結(jié)算。 5 月 5日，發(fā)出產(chǎn)品一批，價款 10萬元，增值稅率 17%，成本 6 萬元，貨款及稅金均已收存銀行，合約規(guī)定，本公司 3個月后將以 13萬元的價格收回。 銷售產(chǎn)品一批，價款 50萬元，成本 30萬元，增值稅率 17%，商品已發(fā)出，專用發(fā)票已開。 1本公司一座收費橋梁，將收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限 10 年，一次性收到 100 萬元，本公司每年負責(zé)橋梁的維修和保養(yǎng)。 【答案】 （ 1） 5月 1日 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 5月 9日 借：銀行存款 56 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款 (117*50%) 5月 15日 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款 (117*30%) 5月 28日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 (117*20%) （ 2） 2日 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10日 借：主營業(yè)務(wù)收入 4 (10*40%) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)收賬款 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 8 頁 共 20 頁 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 3） 3日 借：銀行存款 50 貸：預(yù)收賬款 50 15日 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫存商品 60 （ 4） 4日 借：發(fā)出商品 12 貸：庫存商品 12 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12日 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 （ 12*30%） 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 14 貸：主營業(yè)務(wù)收入 14 （ 20*70%） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 （ 5）銷售購回不能確認收入 借：銀行存款 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 9 頁 共 20 頁 貸：庫存商品 6 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 待轉(zhuǎn)庫存商品差價 4 以后 3月，每月計提利息 借：財務(wù)費用 1 貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 1 3個月后回購 借：庫存商品 6 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 待轉(zhuǎn)庫存商品差價 7 貸：銀行存款 （ 6）此業(yè)務(wù)屬于代銷的視同買斷 A： 5月 6日 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 5月 20日 借：應(yīng)收 賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5月 25日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 B： 5月 6日 借：受托代銷商品 1 貸：代銷商品款 5月 20日 借：銀行存款 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 10 頁 共 20 頁 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：代銷商 品款 1 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 貸：受托代銷商品 1 5月 25日 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （ 7） 5月 7日 借：分期收款發(fā)出商品 60 貸：庫存商品 60 按合同約定日期確認收入和成本，每期分錄： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 39 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 20 貸：分期收款發(fā)出商品 20 （ 8） 借：發(fā)出商品 30 貸：庫存商品 30 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 安裝完畢確認收入 借：應(yīng)收賬款 50 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 借：主營業(yè)務(wù)成本 30 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 11 頁 共 20 頁 貸：發(fā)出商品 30 （ 9）完工進度 =36/60=60% 借：應(yīng)收賬款 60 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 借：其他業(yè)務(wù)支出 39 貸：應(yīng)付工資 20 銀行存款 16 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 3 （ 10）退貨部分不能確認收入，包修和包換發(fā)生的費用進營業(yè)費用 借：銀行存款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 98 預(yù)收賬款 2 （ 100*2%） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 借：發(fā)出商品 主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 60 退貨期滿時，可以確認收入 借：預(yù)收賬款 2 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 （ 11）準(zhǔn)則規(guī)定：收到服務(wù)性的費用，能否作為當(dāng)期收入應(yīng)看后續(xù)服務(wù)由誰負責(zé)，如果由外單位承擔(dān)，則當(dāng)期全部確認收入，否則，按年分期確認收入，本題應(yīng)按年確認收入。審計中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在與銀行簽訂出