【正文】 股份，另付相關稅費2萬元。 AN公司改用權益法核算，已知 BM公司 20xx年 1月 1日所有者權益總額 1000萬元， 20xx年度實現凈利潤 160萬元。 20xx年度實現凈利潤 180萬元， AN、 BM公司的所得稅率均為 33%（股權投資差額分別按 10年分攤，不考慮追溯調整股權投資差額對所得稅的影響） 要求： （ 1）對 AN公司的初始投資、追加投資編制會計分錄； （ 2）對 AN公司由成本法改權益法核算長期股權投資進行追溯調整； （ 3）計算 20xx年度的投資收益，并作會計分錄。 【答案】： （ 1） 20xx年 1月 1日 初始投資時 借：長期股權投資 —— BM公司 120萬 貸：銀行存款 120萬 （ 2） 20xx年 5月 1日 BM公司宣告分派現金股利 借：應收股利 10萬 貸：長期股權投資 —— BM公司 10萬 （ 3） 20xx年 1月 1日追加投資時，追溯調整 ① 計算第一次投資產生的股權投資差額＝ 120萬 1000萬 10% ＝ 20萬 ② 計算 20xx年應分攤的股權投資差額＝ 20萬 10＝ 2萬 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 5 頁 共 20 頁 ③ 計算 20xx年應確認的投資收益＝ 160萬 10%＝ 16萬 ④ 成本法改權益法的累積影響數＝ 16萬 2萬＝ 14萬 ⑤ 會計分錄： 借：長期股權投資 —— BM公司（投資成本） 90萬（ 120萬－ 10萬－ 20 萬） —— BM公司（股權投資差額） 18萬（ 20萬－ 2萬） —— BM公司（損益調整） 16萬 貸 ： 長 期 股 權 投 資 —— BM 公司 110萬 利潤分配 —— 未分配利潤 14萬 追加投資： 借：長期股權投資 —— BM公司（投資成本） 230萬 貸 ： 銀 行 存款 230萬 （ 4）第二次投資時產生的股權投資差額＝ 230萬－（ 1000萬－ 100萬＋ 160萬） 20% ＝ 18萬 借：長期股權投資 —— BM公司（股權投資差額） 18萬 貸：長期股權投資 —— BM公司（投資成本） 18萬 同時： 借：長期股權投資 —— BM公司（投資成本） 16萬 貸：長期股權投資 —— BM公司（損益調整） 16萬 （ 1000萬－ 100萬＋ 160萬） 30% ＝ 318萬＝ 90萬＋ 230萬 18萬＋ 16 萬 （ 5）分攤 20xx年的股權投資差額＝ 18萬 9＋ 18萬 10＝ 借 ： 投 資 收益 貸：長期股權投資 —— BM公司（股權投資差額） （ 6）計算 20xx年的投資收益＝ 180萬 30% ＝ 54萬 借：長期股權投資 —— BM公司（損益調整） 54萬 貸 ： 投 資 收 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 6 頁 共 20 頁 益 54萬 二、收入確認（各種收入） 5月 1日，銷售產品 100萬元，增值稅率 17%，成本 60萬元，款未收到，現金折扣條件： 5/10，2/20， N/30。對方 9日付款 50%， 15日付款 30%，余款 28日全部付清（只對價款折扣）。 5月 2日，銷售產品 10萬元，增值稅 萬元，款未收到。 10 日因產品質量問題，對方要求折 讓 40%，達成協(xié)議，貨款通過銀行結算。 5月 3日，預收 A公司貨款 50 萬元，存入銀行， 15 日，發(fā)貨一批價款 80萬元，增值稅 萬元，成本 60萬元。 5月 4日，發(fā)貨一批，價款 20萬元，成本 12萬元，增值稅專用發(fā)票已開，稅率 17%，款未收到，合約規(guī)定，如有質量問題， 10天內可以退貨。 5月 12日，對方因產品質量退貨 30%。 5 月 5日，發(fā)出產品一批，價款 10萬元，增值稅率 17%，成本 6 萬元，貨款及稅金均已收存銀行，合約規(guī)定，本公司 3個月后將以 13萬元的價格收回。 5月 6 日， A 委托 B 代銷一批商品，價款 1 萬元，成本 ，雙方均為一般納稅人， 5月20日， A收到 B的代銷清單，商品全部售出（若部分售出的部分確認收入）， 25日，收到款項。B以 ，款已收到。 5 月 7日，發(fā)出產品一批，貨款 100萬元，成本 60萬元，增值稅率 17%，合約規(guī)定，分三期平均收回貨款（分期收款，分期確認收入和成本）。 銷售產品一批，價款 50萬元，成本 30萬元，增值稅率 17%，商品已發(fā)出，專用發(fā)票已開。需要安裝，且為重要步驟，安裝尚未完工。 對外提供勞務，合同總收入 100 萬元，規(guī) 定跨年度完工，完工后一次付款，當年年末已完成勞務成本 36 萬元，其中 20 萬元為人工費， 16 萬元為其它費用，用存款支付，預計勞務總成本60萬元，營業(yè)稅率 5%。 本期銷售一批家電產品，價款 100萬元，成本 60萬元，增值稅率 17%，貨款及稅金均已收到，但根據以往經驗，將會出現返修 5%，退貨 2%，換貨 3%。 1本公司一座收費橋梁，將收費權轉讓給外單位，期限 10 年，一次性收到 100 萬元，本公司每年負責橋梁的維修和保養(yǎng)。 1 12月 18日，收到 A公司 10萬元定金，合同規(guī)定，本公司和 A公司各負擔運費 及途中保險費50%，發(fā)貨后， A公司必須在 30天內付清全部貨款及稅金。 A公司有 15天的退貨期 ，本公司 12 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 20 頁 月 26 日發(fā)貨，用存款支付運輸費、保險費 1 萬元，并開出專用發(fā)票，貨款 20 萬元，成本 12萬元，增值稅率 17% 。 要求：對上述經濟業(yè)務事項進行會計處理。 【答案】 （ 1） 5月 1日 借：應收賬款 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 17 5月 9日 借：銀行存款 56 財務費用 貸：應收賬款 (117*50%) 5月 15日 借：銀行存款 財務費用 貸：應收賬款 (117*30%) 5月 28日 借：銀行存款 貸：應收賬款 (117*20%) （ 2） 2日 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 10 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 10日 借：主營業(yè)務收入 4 (10*40%) 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 貸：應收賬款 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 8 頁 共 20 頁 借：銀行存款 貸：應收賬款 （ 3） 3日