【文章內(nèi)容簡介】 師核查并發(fā)表意見。 1根據(jù)申報材料：公司主要直接銷售對象為經(jīng)銷商，其向公司采購芯片后直接銷售給委托采購方、方案商，或經(jīng)二次開發(fā)形成完整應(yīng)用方案后銷售給OEM/ODM、整機(jī)商等終端客戶。除此以外，公司還直接向具有長期合作歷史或特定供貨要求的終端客戶銷售芯片產(chǎn)品，%、%、%%。請發(fā)行人補充說明：（1）芯片設(shè)計行業(yè)直銷與經(jīng)銷模式的界定方式，發(fā)行人以經(jīng)銷為主的銷售模式是否符合IC設(shè)計企業(yè)特征，發(fā)行人與經(jīng)銷商的具體合作模式，請與同行業(yè)可比公司的銷售模式是否相一致；各期經(jīng)銷商向發(fā)行人采購的芯片產(chǎn)品中可直接轉(zhuǎn)售和需二次開發(fā)的產(chǎn)品銷售收入分別為多少，經(jīng)銷商的大致毛利率，上述兩種交付模式與前述問題17中發(fā)行人采用的兩種盈利模式是否具備對應(yīng)關(guān)系，請具體說明；（2）申報期內(nèi)前五名客戶與發(fā)行人的交易背景與淵源、開始或終止合作的時間、各期銷售收入及對應(yīng)何種盈利模式、主要銷售芯片類型、銷售數(shù)量及單價，相同類型產(chǎn)品直銷客戶與經(jīng)銷客戶銷售單價是否存在差異及相關(guān)原因，發(fā)行人對不同經(jīng)銷客戶的銷售單價、毛利率是否存在差異，請逐一進(jìn)行對比分析；發(fā)行人經(jīng)銷商對應(yīng)的終端客戶的大致分布情況并說明主要終端客戶的各期采購發(fā)行人產(chǎn)品的具體情況；前五名經(jīng)銷客戶對其主要終端客戶各年度的銷售數(shù)量、終端銷售價格、各期末經(jīng)銷客戶的庫存情況；（3）發(fā)行人簽訂的與客戶簽訂的經(jīng)銷協(xié)議的主要合同條款，包括但不限于產(chǎn)品交付形態(tài)、發(fā)貨頻率、信用帳期、運輸責(zé)任方、不同經(jīng)銷商是否可向同一終端客戶供貨，是否均為買斷式經(jīng)銷，經(jīng)銷商是否可以退貨，經(jīng)銷模式下的收入確認(rèn)原則、時點、確認(rèn)收入的相關(guān)外部證據(jù)；（4）請保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師說明對發(fā)行人經(jīng)銷客戶的核查程序，包括核查的范圍、方法、以及經(jīng)銷客戶的各期末庫存情況、所銷售商品的大致去向，并請具體說明走訪及函證的比例、回函率情況，保薦機(jī)構(gòu)對經(jīng)銷商是否實現(xiàn)最終銷售的主要核查程序及核查結(jié)論，說明核查程序是否充分，能否驗證發(fā)行人收入的真實準(zhǔn)確性。 1請發(fā)行人說明申報期內(nèi)收到的銷售收入回款是否來自簽訂經(jīng)濟(jì)合同的往來客戶（包括但不限于銀行匯款、應(yīng)收票據(jù)），請保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師對發(fā)行人上述說明出具核查意見，說明核查方法、申報期內(nèi)各年度銷售收入回款金額、核查比數(shù)、核查金額、核查比例，在核查過程中是否查看銀行的原始單據(jù)（或應(yīng)收票據(jù)的出票方或背書轉(zhuǎn)讓方）并與發(fā)行人賬簿記錄的相關(guān)客戶信息進(jìn)行對比，如有不一致的情況，請詳細(xì)說明，如沒有，也請明確說明。 請發(fā)行人補充營業(yè)成本的相關(guān)內(nèi)容：（1）補充披露報告期內(nèi)芯片單位成本（含晶圓制造與封裝）的變化情況，結(jié)合產(chǎn)品技術(shù)工藝、芯片產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、良率變化等因素量化分析發(fā)行人報告期內(nèi)芯片單位成本發(fā)生波動的原因，與同行業(yè)可比公司相比是否存在顯著差異及其原因；（2）選取發(fā)行人報告期內(nèi)的貢獻(xiàn)收入70%以上的芯片產(chǎn)品為基準(zhǔn)，量化分析主要芯片各期單位成本的構(gòu)成明細(xì)及變化情況，單位成本的變化趨勢是否符合行業(yè)規(guī)律；（3）請保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師核查上述情況，說明成本確認(rèn)、構(gòu)成及變動的原因并發(fā)表意見。 2根據(jù)申報材料：申報期內(nèi)發(fā)行人向前五大供應(yīng)商采購占比約為90%。請發(fā)行人補充說明：（1）補充披露報告期內(nèi)總采購金額、晶圓、封裝測試及成品芯片等其他要素的具體采購金額，分析報告期內(nèi)晶圓代工、封裝測試的采購價格波動情況，與市場價格是否相一致，請按月畫出采購價格走勢圖，與市場價格的是否存在偏離及相關(guān)原因；（2）各報告期前五名供應(yīng)商的名稱、采購方式、采購內(nèi)容、結(jié)算方式、采購數(shù)量、價格、金額及占比、期末應(yīng)付款或預(yù)付款、期后付款情況，主要供應(yīng)商與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他利益安排。請保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師核查并發(fā)表意見。 2（1）請發(fā)行人說明主要芯片產(chǎn)品的產(chǎn)量與晶圓耗用量的比例關(guān)系，各期間該比例的變化情況；（2）說明報告期晶圓片的期初數(shù)量（單價、金額）、當(dāng)期采購數(shù)量（單價、金額）、直接轉(zhuǎn)售的數(shù)量（單價、金額）、結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本中原材料的數(shù)量（單價、金額）、損耗數(shù)量（單價、金額）、不合格數(shù)量（單價、金額）、（期末數(shù)量（單價、金額）之間是否存在匹配關(guān)系；報告期芯片的期初庫存量（單價、金額）、當(dāng)期產(chǎn)量（單價、金額）、銷量（單價、金額）、損耗數(shù)量（單價、金額）、期末庫存量（單價、金額）。請保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師對發(fā)行人上述說明出具核查意見。 2根據(jù)申報材料：申報期內(nèi)發(fā)行人綜合毛利率先大幅下降后又上升，波動較大。（1）報告期內(nèi)綜合毛利率的變化趨勢與所在行業(yè)的發(fā)展周期是否相一致，2014年毛利率大幅下降2015年之后毛利率持續(xù)上升的具體原因，請以同一型號的芯片及新推出芯片售價及成本的變化趨勢等因素予以量化分析；（2）發(fā)行人產(chǎn)品的定價依據(jù)，請?zhí)峁┧挟a(chǎn)品目錄的參考價目表；（3）請選取同行業(yè)可比公司的可比芯片產(chǎn)品與發(fā)行人產(chǎn)品進(jìn)行對比分析，補充披露發(fā)行人產(chǎn)品售價、單位成本、成本歸集方式與同行業(yè)公司的比較情況；（4）技術(shù)服務(wù)毛利率接近100%基本不發(fā)生成本的原因，發(fā)行人如何開展技術(shù)服務(wù)。請保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師核查發(fā)行人申報期內(nèi)成本歸集是否準(zhǔn)確、毛利率大幅波動的合理性，并發(fā)表意見。 2請發(fā)行人補充說明：（1）請分析各期期間費用各子項目與營業(yè)收入的匹配關(guān)系，是否存在少計費用的情形；（2）促銷費用的具體構(gòu)成，2015年以后不再發(fā)生促銷費用的原因；（3）報告期內(nèi)運輸費用與銷售收入、銷售數(shù)量、銷售區(qū)域的對應(yīng)關(guān)系，并與同行業(yè)可比公司進(jìn)行對比分析；（4）財務(wù)費用逐年下降的原因，請逐項列示報告期內(nèi)借款使用金額、占用期間、相關(guān)利息計提情況；說明發(fā)行人向關(guān)聯(lián)方拆借資金的具體情況與拆借利率。請保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師核查期間費用的完整性，并發(fā)表明確意見。 2根據(jù)申報材料：IP核提成費為公司向部分IP核供應(yīng)商繳納的費用，一般按銷售產(chǎn)品收入乘提成比率支付提成費。請發(fā)行人補充說明：（1）2014年該項費用下降較多的原因，各期涉及需支付IP核提成費的芯片銷售數(shù)量、銷售收入情況；（2）報告期內(nèi)IP核供應(yīng)商的名稱、供應(yīng)的IP核名稱、主要開發(fā)的芯片產(chǎn)品類型、報告期內(nèi)相應(yīng)類型芯片的具體銷售數(shù)