【文章內(nèi)容簡介】 乙 120件(四)實(shí)訓(xùn)用品： 材料采購明細(xì)賬。A、B、C、三種材料，材料入庫匯總表； 生產(chǎn)成本明細(xì)賬，甲、乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)成品入庫匯總表，制造費(fèi)用明細(xì)賬；制造費(fèi)用分配表。 庫存商品明細(xì)賬，甲，乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售匯總表；記賬憑證。（五）實(shí)訓(xùn)要求根據(jù)資料編制記賬憑證（或會(huì)計(jì)分錄），計(jì)算物資采購成本登記物資采購和原材料明細(xì)賬（原材料明細(xì)賬期初余額：原材料－A 數(shù)量11000公斤，單價(jià)6元，金額66000元；原材料－B 數(shù)量14000公斤，單價(jià)5元，金額70000元；原材料－C 數(shù)量15000公斤，單價(jià)4元，金額60000元；已登賬）。以資料2為依據(jù)（1） 編制記賬憑證（或會(huì)計(jì)分錄）。（2） 登記制造費(fèi)用明細(xì)賬和生產(chǎn)成本明細(xì)賬。（3） 分配制造費(fèi)用。（4） 計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本，并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本。以資料3為依據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品銷售成本（采用加權(quán)平均法），并結(jié)轉(zhuǎn)、登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。（六）實(shí)訓(xùn)程序和要點(diǎn)寫出物資采購成本的計(jì)算程序。運(yùn)雜費(fèi)如何處理。寫出制造費(fèi)用分配和結(jié)轉(zhuǎn)程序。制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)主要有哪些？寫出產(chǎn)品成本計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)程序。成本項(xiàng)目包括哪些？寫出產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算方法和結(jié)轉(zhuǎn)分錄。實(shí) 訓(xùn) 八 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 賬 務(wù) 處 理（一）、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容方法提示：財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理包括兩個(gè)環(huán)節(jié)，一是要反映清查結(jié)果，通過編制記賬憑證。登記賬薄以及保證賬實(shí)相等；二是批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理，根據(jù)處理意見，編制記賬憑證以轉(zhuǎn)銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方或貸方余額。（二）、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)財(cái)產(chǎn)物資清查的賬務(wù)處理（三）、實(shí)訓(xùn)資料：步宇公司20年12月份進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告單結(jié)果如下：（1） 發(fā)現(xiàn)賬外汽車一部，其重置價(jià)值為160，000元，估計(jì)8成新，假定所得稅率為33％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積金。（2） 盤虧設(shè)備一臺(tái)，其賬面價(jià)值為3600元，已提折舊2000元。（3） 盤盈材料80公斤，單價(jià)10元。（4） 盤虧乙材料20公斤，單價(jià)20元。丙材料100公斤，單價(jià)5元，酒精14公斤，單價(jià)2元。意見：同意對盤盈和盤虧的固定資產(chǎn)和存貨進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，其中，盤虧的乙材料屬意外災(zāi)害造成，丙材料應(yīng)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償，酒精屬于定額內(nèi)損耗。（四）、實(shí)訓(xùn)用品：記賬憑證（五）、實(shí)訓(xùn)要求： 根據(jù)資料1編制清查結(jié)果的記賬憑證；根據(jù)資料2編制批準(zhǔn)后的記賬憑證。（六）、實(shí)訓(xùn)要點(diǎn)熟練掌握待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的用途和結(jié)構(gòu)。固定資產(chǎn)盤盈和盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后如何進(jìn)行賬務(wù)處理。存貨的盤虧，不同情況應(yīng)作不同的賬務(wù)處理。一般會(huì)有哪些情況，怎樣處理？實(shí) 訓(xùn) 九 記 賬 憑 證 會(huì) 計(jì) 核 算 形 式（一）、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容方法提示會(huì)計(jì)核算形式是記賬憑證和賬簿的組織與賬務(wù)處理程序的有機(jī)結(jié)合。不同類型和規(guī)模的企業(yè)，業(yè)務(wù)量和管理形式不同，要求選擇不同的會(huì)計(jì)核算形式，會(huì)計(jì)核算形式主要包括：記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式；科目總表會(huì)計(jì)核算形式；匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式；日記總賬會(huì)計(jì)核算形式。區(qū)別不同會(huì)計(jì)核算形式的主要標(biāo)志是登記總賬的依據(jù)和方法不同。記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式，根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表并據(jù)以登記總賬；匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式，根據(jù)記賬憑證分別編制匯總收款憑證，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，并據(jù)以登記總賬；日記總賬核算形式，根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記日記總賬。登記總賬的依據(jù)和方法不同反映了各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)。（二）、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的賬務(wù)處理程序。（三）、實(shí)訓(xùn)資料：步宇公司20XX年8月1日各類分類賬戶余額表如下： 總分類賬余額表（20XX年8月X日）資產(chǎn)借 方負(fù)債及所有者權(quán)益貸 方庫存現(xiàn)金2800短期借款258，000銀行存款262，200應(yīng)付賬款82000應(yīng)收賬款3，000其他應(yīng)付款1，680其他應(yīng)收款1，200預(yù)提費(fèi)用4，000原材料496，400實(shí)收資本3，760，000生產(chǎn)成本170，280資本公積500，000待攤費(fèi)用2，000盈余公積40000庫存商品96，000未分配利潤11000在建工程22，800固定資產(chǎn)3，820，000累計(jì)折舊220，000合 計(jì)4，656，680合 計(jì)4，656，680其中，原 材 料—A材料 （2400020） 480，000 —B材料 （82020） 16，400生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 82，000 乙產(chǎn)品 88，280庫存商品—甲產(chǎn)品 （960 50） 48，000乙產(chǎn)品 （600 80） 48，000應(yīng)付賬款—風(fēng)華公司 10，000 —紅星公司 42，000 —方正公司 30，000步宇公司8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）、3日，采購員李明借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。（2）、6日，向風(fēng)華公司購入A材料6000公斤，單價(jià)20元，計(jì)120，000元，價(jià)款和稅金以銀行存款支付。（增值稅率17%）。（3）、7日，上述A材料驗(yàn)收入庫。（4）、7日，廠部購買辦公用品600元，以現(xiàn)金支付。（5）、8日，以銀行存款支付前欠風(fēng)華公司貨款10000元。（6）、9日，李明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，余款退回。（7）、13日，車間為生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，領(lǐng)用A材料4800公斤，計(jì)96，000元，其中甲產(chǎn)品耗用60，000元，乙產(chǎn)品耗用36，000元。（8）、14日，以銀行存款支付辦公樓維修費(fèi)600元。（9）、15日。向銀行提取現(xiàn)金80，000元，以備發(fā)工資。（10）、15日，以現(xiàn)金支付工資80，000元。（11）、17日，甲產(chǎn)品1200件，完工驗(yàn)收入庫。（12）、18日，銷售甲產(chǎn)品700件，單價(jià)80元，計(jì)56，000元，增值稅9520元，合計(jì)65520元，貨款已存入銀行。（13）、20日，以銀行存款支付廣告費(fèi)2，000元。（14）、24日，以銀行存款支付電費(fèi)12，000元，其中，甲產(chǎn)品耗用4000元，乙產(chǎn)品耗用6，000元，車間照明用電800元，廠部用電1，200元。（15）、24日，乙產(chǎn)品800件完工驗(yàn)收入庫。（16）、24日，銷售乙產(chǎn)品400件，單價(jià)120元，計(jì)48，000元，增值稅8，160元，合計(jì)56，160元，貨款已存入銀行。（17）、30日，分配本月工資費(fèi)用80，000元。其中，生產(chǎn)工人工資： 制造甲產(chǎn)品工人工資 26，000（元） 制造乙產(chǎn)品工人工資 20，000（元） 車間管理人員工資 16，000（元） 廠部管理人員工資 18，000（元） 合 計(jì) 80，000（元）（18）、30日，按工資總額14%提取職工福利費(fèi)11，200元，其中：制造甲產(chǎn)品工人 3，640（元） 制造乙產(chǎn)品工人 2，800（元） 車間管理人員 2，240（元） 廠部管理人員 2，520（元） 合 計(jì) 11，200（元） （19），30日，以銀行存款支付罰金1，200元。（20）、30日，銷售A材料一批，價(jià)款600元，該材料成本為500元，價(jià)款已存入銀行。（21）、30日，分?jǐn)倯?yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)400元。（22）、30日，預(yù)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的短期借款利息2，000元 （23）、30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2，600元，車間應(yīng)提1，800元，廠部應(yīng)提800元。 （24）、30日，分配制造費(fèi)用20，840元，其中甲產(chǎn)品3600工時(shí)，乙產(chǎn)品4736工時(shí)，并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。（25）、 30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)成本330，000元，甲產(chǎn)品3400件（1200+2200），單位成本50元，計(jì)170，000元，乙產(chǎn)品2000件（800+1200），單位成本80元，計(jì)160，000元。（26）、30日，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本67，000元，其中甲產(chǎn)品700件，單位成本50元，計(jì)35000元，乙產(chǎn)品400件，單位成本80元，計(jì)32，000元。（27）、將本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等轉(zhuǎn)入本年利潤。（28）、30日，將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。（29）、計(jì)算所得稅（稅率33%）并結(jié)轉(zhuǎn)。（30）、根據(jù)稅后凈利按10%提取盈余公積。（31）、根據(jù)稅后凈利按20%計(jì)算應(yīng)付聯(lián)營單位利潤并結(jié)轉(zhuǎn)。（四）、實(shí)訓(xùn)用品記賬憑證有關(guān)總賬和明細(xì)賬試算平衡表（五）、實(shí)訓(xùn)要求根據(jù)資料1，開設(shè)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬。根據(jù)資料2，編制記賬憑證根據(jù)資料2（代原始憑證）和記賬憑證登記明細(xì)賬。根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。月末結(jié)賬，并計(jì)算發(fā)生額和余額。編制試算平衡表。（六）、實(shí)訓(xùn)程序和要點(diǎn)寫出實(shí)訓(xùn)程序。簡述記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。實(shí) 訓(xùn) 十 匯 總 記 賬 憑 證 會(huì) 計(jì) 核 算 形 式（一）、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式。（二）、實(shí)訓(xùn)資料：實(shí)訓(xùn)九（三）、實(shí)訓(xùn)用品：記賬憑證有關(guān)總賬匯總記賬憑證（四）、實(shí)訓(xùn)資料據(jù)實(shí)訓(xùn)九資料1，開設(shè)總分類賬據(jù)實(shí)訓(xùn)九所編制的記賬憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬月末計(jì)算發(fā)生額合計(jì)和余額編制試算平衡表 （五）、實(shí)訓(xùn)程序和要點(diǎn)寫出實(shí)訓(xùn)程序。簡述匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。實(shí) 訓(xùn) 十一 科 目 匯 總 表 會(huì) 計(jì) 核 算 形 式（一）、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式。（二）、實(shí)訓(xùn)資料：實(shí)訓(xùn)九 （三）、實(shí)訓(xùn)用品：科目匯總表有關(guān)總賬（四）、實(shí)訓(xùn)要求：據(jù)實(shí)訓(xùn)九資料1，開設(shè)總分類賬據(jù)實(shí)訓(xùn)九所做的記賬憑證編制科目匯總表據(jù)科目匯總表登記總分類賬總分類賬進(jìn)行試算平衡，并編制試算平衡表。（五）、實(shí)訓(xùn)程序和要點(diǎn)寫出實(shí)訓(xùn)程序。簡述科目匯總表賬務(wù)處理的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。實(shí) 訓(xùn) 十 二 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表（1）（一）、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容方法提示資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益這一，會(huì)計(jì)等式構(gòu)建結(jié)構(gòu)框架的會(huì)計(jì)等式。其基本結(jié)構(gòu)為左右兩方，左方為資產(chǎn)方右方為負(fù)債及所有者權(quán)益方，分別反映資產(chǎn)分布狀況和資產(chǎn)形成的來源渠道。兩方的總計(jì)金額始終保持平衡。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，屬于靜態(tài)指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬的余額填列；具體方法有： 根據(jù)有關(guān)總賬余額直接填列； 根據(jù)有關(guān)總賬余額之和填列； 根據(jù)有關(guān)總賬余額之差填列，根據(jù)總賬余額和所屬明細(xì)賬余額分析填列。利潤表是反映企業(yè)一定日期經(jīng)營成果的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的借方、貸方發(fā)生額填列。（二）實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制。（三）、實(shí)訓(xùn)資料：實(shí)訓(xùn)十一（四）、實(shí)訓(xùn)用品：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（五）、實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)實(shí)訓(xùn)十一編制的試算平衡表，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（六）、實(shí)訓(xùn)程序及要點(diǎn)寫出實(shí)訓(xùn)程序。思考實(shí)訓(xùn)步驟。實(shí) 訓(xùn) 十 三 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表（2）（一）、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（二）、實(shí)訓(xùn)資料：步宇公司某月末部分賬戶余額如下：總賬余額明細(xì)賬余額科目借方貸方科目借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款原材料低值易耗品庫存商品生產(chǎn)成本待攤費(fèi)用應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利本年利潤利潤分配2，400560，0006，0002，000124，0008，00096，0006，2001，8006006，0004，2002，4001，2004，00020，000A公司B公司C公司D公司E公司F公司G公司