新金融會計準則對銀行監(jiān)管的影響(編輯修改稿)
2025-07-16 16:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 核算的衍生金融工具納入表內(nèi)核算,有利于金融企業(yè)及時了解高風險金融投資的有關(guān)信息,有利于防范衍生金融工具風險,但這種做法會使銀行的資產(chǎn)負債規(guī)模發(fā)生變化或顯著膨脹。在金融監(jiān)管中起著重要參考作用的流動性資產(chǎn)/流動性負債的比例、貸款余額/存款余額的比例等資產(chǎn)負債比例管理的有關(guān)監(jiān)管指標隨著會計核算的變化將有可能失去原本意義。 (三)公允價值與歷史成本的背離 目前,我們的會計目標是決策有用性,資產(chǎn)負債表上的金融資產(chǎn)更多地按照公允價值計量,而不同的計價模式對銀行利潤的影響是顯著的。從以下金融類上市公司在編制年度報告時聘請境內(nèi)和境外會計師事務所實施“雙重審計”后的審計利潤差異可見, 審計結(jié)果的利潤差異較大(見表1)?！ ?%。,出現(xiàn)這些差異的主要原因是國際會計準則按公允價值計量金融資產(chǎn)與負債,而我國當時還用歷史成本計量?！ ?四)資產(chǎn)負債類別與現(xiàn)行監(jiān)管框架的偏差 新準則以持有目的為分類標準, 將金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)等四類,金融負債分為交易性金融負債和其他金融負債兩類。這種劃分使存款業(yè)務不再按期限劃分活期存款和定期存款,也不再按存款對象區(qū)分為單位存款及個人存款,符合決策有用觀的會計目標,但這種分類方法使每筆活期存款都可歸入“交易性金融負債”,其間的流動性負債、派生存款數(shù)量則不得而知。而我們在監(jiān)管貸款業(yè)務及防范貸款風險時,毫無疑問地要考慮貸款的流動性、安全性,考慮貸款與存款的配比。從新的資產(chǎn)負債表看,資產(chǎn)負債的項目類別與現(xiàn)行的監(jiān)管框架不相吻合,給非現(xiàn)場監(jiān)管的相關(guān)指標計算帶來了困難?！ ?五)資產(chǎn)減值準備計提與貸款風險管理的沖突 新準則將貸款減值損失界定為貸款的賬面余額與使用其初始實際利率折現(xiàn)得到的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額,而且“有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應當計提減值準備”,并規(guī)定:債務工具減值損失轉(zhuǎn)回可計入當期損益,而可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減
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