【文章內(nèi)容簡介】 0＝427（萬元）　　處置分錄：　　借：銀行存款 5600　　可供出售金融資產(chǎn)—成本 1400　　貸：長期股權(quán)投資—投資成本 4824　　 —損益調(diào)整 1749　　 其他綜合收益 60　　 投資收益 427　　借：其他綜合收益 60　　貸：投資收益 60　　（4）6月30日　　借：其他綜合收益 100　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 100　　12月31日　　借：資產(chǎn)減值損失 600　　其他綜合收益 100　　可供出售金融資產(chǎn)－減值準備 500　?。?）1月8日處置時　　借：銀行存款 780　　 可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 100　　 —減值準備 500　　 投資收益 20　　 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1400　　2．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間保持不變，甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積，甲公司2014年度財務報告批準報出日為2015年3月25日，2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成，2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：　　資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元，合同約定，乙公司應按每件不含增值稅的固定價格600萬元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費，代銷期限為6個月，代銷期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司，每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單，2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4．08萬元，當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1．2萬元后的凈額26．88萬元與乙公司進行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷清單時產(chǎn)生，甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理（單位：萬元）　　借：應收賬款 60　　貸：主營業(yè)務收入 60　　借：主營業(yè)務成本 50　　貸：庫存商品 50　　借：銀行存款 26．88　　銷售費用 1．2　　貸：應收賬款 24　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4．08　　資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)起為12個月，至2014年12月31日，甲公司收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元（均為開發(fā)人員薪酬），該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預計還將發(fā)生350萬元的成本，2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工工作進行測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務免征增值稅，甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理（單位：萬元）　　借：銀行存款 40　　貸：主營業(yè)務收入 40　　借：勞務成本 50　　貸：應付職工薪酬 50　　借：主營業(yè)務成本 50　　貸：勞務成本 50　　資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼，申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24個月，預計研發(fā)支出為1200萬元（其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司，2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補貼業(yè)務進行了如下會計處理（單位：萬元）　　借：銀行存款 600　　貸：營業(yè)外收入 600　　要求：　?。?） 判斷甲公司對委托代銷業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分錄?！　。?） 判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分錄?！　。?） 判斷甲公司對財政補貼業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)的調(diào)整分錄?！　　緟⒖即鸢浮俊　。?） 甲公司的相關(guān)處理不正確。理由：該交易屬于收取手續(xù)費方式代銷商品，所以甲公司應在收到代銷清單時確認收入?！　≡撌马棇儆谫Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。　　調(diào)整分錄為：　　借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入 36　　貸：應收賬款 36　　借：發(fā)出商品 30　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本 30　　借：應交稅費—應交所得稅 1．5（6*25%）　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 1．5　　借：利潤分配—未分配利潤 4．05 [（36－30－1．5）*90%]　　盈余公積 0．45　　貸：以前年度損益調(diào)整 4．5（36－30－1．5）　?。?） 甲公司相關(guān)處理不正確，理由：甲公司應按照完工百分比法確認與該項建造合同的收入和成本，所以應確認的收入＝500*10%＝50（萬元），　　應確認的成本＝（50＋350）*10%＝40（萬元）　　該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項?！　≌{(diào)整分錄為：　　借：應收賬款 10　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入 10　　借：勞務成本 10　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本 10　　借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 5（20*25%）　　貸：應交稅費—應交所得稅 5　　借：以前年度損益調(diào)整 15　　貸：盈余公積 1．5　　利潤分配—未分配利潤 13．5　?。?） 甲公司的會計處理不正確。理由：無法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，應作為與收益相關(guān)的政府補助，在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入損益。該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。　　調(diào)整分錄為：　　借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外收入 450　　貸：遞延收益 450　　借：盈余公積 45　　利潤分配—未分配利潤 405　　貸：以前年度損益調(diào)整 4502014年中級會計職稱考試《中級會計實務》真題及參考答案（全）一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點，多選、錯選、不選均不得分) 　　，應采用的折算匯率是 ( ) 　　　　　　　　　，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2014年1月12日以每噸2萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2013年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品300噸，(不含增值稅)。甲公司預計銷售上述300噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費25萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日，上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值為( )萬元?！　　　　　　　　?，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預計處置費用為80萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2013年12月31日，甲公司應對該項固定資產(chǎn)計提的減值準備為( )萬元。 　　　，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款1000萬元，該研發(fā)項目預計于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入( ) ?！　　　　　　　　　。髽I(yè)對其確認為無形資產(chǎn)的某項非專利技術(shù)按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進程的加快，2014年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于( )?！　　　　　　　　　?，甲公司承建一項工程，合同約定的工期為18個月，合同總收入為300萬元，預計總成本為250萬元。甲公司采用完工百分比法確認收入，完工百分比按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。至2013年末已確認收入140萬元，已收到工程款150萬元。至2014年6月30日，該工程累計實際發(fā)生的成本為200萬元，預計至工程完工還將發(fā)生成本50萬元，剩余工程款將于項目完工時收到。2014年1~6月份，甲公司應確認的收入總額為( )萬元?！　　　　　　?，甲公司以當月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開始施工，5月20日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護而暫停施工，7月15日復工興建。甲公司該筆借款費用開始資本化的時點為( )?！　　　. 2013年4月20日　　C. 2013年5月10日　　D. 2013年7月15日　，甲公司與乙公司協(xié)商債務重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項在2013年9月30日支付。同時約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應再償還甲公司6萬元。當日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應確認的債務重組損失為( )萬元?！　　　　　　　　　。耖g非營利組織應將該部分需要償還的款項確認為( )。　　　　　　　　　　，預計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是( )?！　　　　　　　　　　　?，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元。為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元?！　　　　　　　　　。徽_的是( )?！　　笆聵I(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方　　“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方　　“經(jīng)營結(jié)合”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方　　“經(jīng)營結(jié)合”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方　　( )?！　　　　　　　　?，正確的是( )?！　　　　　　　　　?，與現(xiàn)金結(jié)算的股份支付有關(guān)的應付職工薪酬公允價值發(fā)生變動的，企業(yè)應將該變動金額計入( )?！　　　　　　　　《⒍囗椷x擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分)　　，屬于借款費用的有( )。　　　　　　　　　　，補價支付方在確定計入當期損益的金額時，應當考慮的因素有( )。　　　　　　　　　　，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有( )?！　　　　　　　　　　　?，正確的有( )?！　　　　　　　　　。_的有( )。　　　　　　　　　　，不正確的有 ( )?！　　　　　　　　?，正確的有( )?！　?，在收取款項時確認收入　　，委托方應在向受托方移交商品時確認收入　　，應在售出商品退貨期屆滿時確認收　　，售出的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為購進商品處理　　　　，正確的有( )?！　　　　　?，應采用產(chǎn)量法進行攤銷　　，應采用直線法進行攤銷　　，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有( )?！　　　　　　　　?，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時進行的下列會計處理中，正確的有( )。　　　　　　　　，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]。認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[]，每小題答題正確的得1分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)　　，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。( )　　，企業(yè)應當根據(jù)暫估價值與竣工結(jié)算價值的差額調(diào)整原已計提的折舊金額。( )　　，企業(yè)在確定其可變現(xiàn)凈值時應當考慮不同的因素。( )　　，并列報于財務報表而確定其金額的過程。( )　　，應在利潤表“財務費用”項目中列示。( )　　。( )　　、已確認為無形資產(chǎn)的非專利技術(shù)，其攤銷金額應計入當期管理費用。( )　　，除非追加或收回投資，其賬面價值應一直保持不變。( )　　，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應予遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。( )　　。( )。　　　四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)　?。骸　?1)