【文章內(nèi)容簡介】 ： 2021 年第二季度至 2021 年第一季度滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng)： （ 1）直接人工預(yù)算總工時(shí)為 50 000 小 時(shí)； （ 2）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高 10%； （ 3） 2021 年第 一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低 20%。 資料三： 2021 年第二季度至 2021 年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在 185 200 元 以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi) 和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為 12 000 元 ～ 15 000 元 。 要求： （ 1）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算 2021 年第二季度至 2021 年第 一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：① 間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率； ② 間接人工費(fèi)用總預(yù)算額； ③ 設(shè)備租金總預(yù)算額。 （ 2）根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成 2021 年第二季度至 2021 年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)： ① 確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額； ② 計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。 ［答案］ （ 1） ① 間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率 =（ 213 048/48 420） （ 1+10%） =（元 /小時(shí)） ② 間接人工費(fèi)用總預(yù)算額 =50 000=242 000（ 元） ③ 設(shè)備租金總預(yù)算額 =194 000（ 120%） =155 200（ 元） （ 2） ① 車間管理費(fèi)用總預(yù)算額 =12 000（ 元） ② 生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額 =185 200155 20012 000=18 000（ 元）。 五、綜合題 1. 戊公司是一家上市公司，為了綜合分析上年度的經(jīng)營業(yè)績，確定股利分配方案，公司董事會(huì)召開專門會(huì)議進(jìn)行討論。公司相關(guān)資料如下： 資料一：戊公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表如表 4 所示： 表 4：戊公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表（ 2021 年 12 月 31 日）單位：萬元 資產(chǎn) 年末金額 負(fù)債和股東權(quán)益 年末金額 貨幣資金 4 000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 20 000 應(yīng)收賬款 12 000 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 40 000 存貨 14 000 負(fù)債合計(jì) 60 000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 30 000 股東權(quán)益合計(jì) 40 000 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 70 000 資產(chǎn)合計(jì) 100 000 負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) 100 000 2021 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》真題及答案解析 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有 第 13 頁 ， 共 77 頁 資料二：戊公司及行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)部分財(cái)務(wù)指標(biāo)如表 5 所示（財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算如需年初、年末平均數(shù)時(shí)使用年末數(shù)代替）； 表 5 戊公司及行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)部分財(cái)務(wù)指標(biāo)（ 2021 年） 項(xiàng)目 戊公司 行業(yè)標(biāo)桿企業(yè) 流動(dòng)比率 （ A） * 速動(dòng)比率 （ B） * 資產(chǎn)負(fù)債率 * 50% 銷售凈利率 * （ F） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次） * 總資產(chǎn)凈利率 （ C） 13% 權(quán)益乘數(shù) （ D） （ G） 凈資產(chǎn)收益率 （ E） （ H） 注：表中“ *”表示省略的數(shù)據(jù)。 資料三：戊公司 2021年銷售收入為 146 977 萬 元。凈利潤為 9 480萬 元。 2021 年投資計(jì)劃需要資金 15 600 萬 元。公司的目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率為 60%，公司一直采用剩余股利政策。 要求： （ 1）確定表中 5 中英文字母代表的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）。 （ 2）計(jì)算戊公司 2021 年凈資產(chǎn)收益率與行業(yè)標(biāo)桿企 業(yè)的差異，并使用因素分析法依次測算總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率差異的影響。 （ 3）計(jì)算戊公司 2021 年度可以發(fā)放的現(xiàn)金股利金額。 ［答案］ (1) 項(xiàng)目 戊公司 行業(yè)標(biāo)桿企業(yè) 流動(dòng)比率 () 2 速動(dòng)比率 () 1 資產(chǎn)負(fù)債率 * 50% 銷售凈利率 * (10%) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 (次 ) * 總資產(chǎn)凈利率 (%) 13% 權(quán)益成熟 () (2) 凈資產(chǎn)收益率 () (26) A=30 000/20 000= B=(4 000+12 000)/20 000= C=9 480/100 000 100%=% D=100 000/40 000= E=9 480/40 000=% F=13%/=10% 2021 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》真題及答案解析 第 14 頁 ， 共 77 頁 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有 G=1/(150%)=2 H=13% 2=26% (2)戊公司 2021 年凈資產(chǎn)收益率與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的差異 =%26%=% 總資產(chǎn)凈利率變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響 =(%13%) 2=% 權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收 益率的影響 =% ()=% (3)戊公司 2021 年可以發(fā)放的現(xiàn)金股利額 =9 48015 600 (160%)=3 240（ 萬元） 2. 乙公司是一家機(jī)械制作企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅率為 25%，該公司要求的最低收益率為12%，為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營效率和盈利水平，擬對(duì)正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新。其他資料如下： 資料一：折舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如表 6 所示。 表 6 乙 公司折舊設(shè)備資料金額 單位：萬元 項(xiàng)目 使用舊設(shè)備 購置新 設(shè)備 原值 4 500 4 800 預(yù)計(jì)使用年限（年） 10 6 已用年限（年） 4 0 尚可使用年限（年） 6 6 稅法殘值 500 600 最終報(bào)廢殘值 400 600 目前變現(xiàn)價(jià)值 1 900 4 800 年折舊 400 700 年付現(xiàn)成本 2 000 1 500 年?duì)I業(yè)收入 2 800 2 800 資料二：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表 7 所示。 表 7 貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù) 期限（ n） 5 6 (P/F,12%,n) (P/A,12%,n) 要求： （ 1）計(jì)算與購置新設(shè)備相關(guān)的下指標(biāo)： ① 稅后年?duì)I業(yè)收入； ② 稅后年付現(xiàn)成本； ③ 每年折舊抵稅； ④ 殘值變價(jià)收入； ⑤ 殘值凈收益納稅； ⑥ 第 1~5 年現(xiàn)金凈流量（ ）和第 6年現(xiàn)金凈流量（ ）； ⑦ 凈現(xiàn)值（ NPV）。 （ 2）計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下指標(biāo)； ① 目前賬面價(jià)值； ② 目前資產(chǎn)報(bào)廢損益； ③ 資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響； ④ 殘值報(bào)廢損失減稅。 2021 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》真題及答案解析 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有 第 15 頁 ， 共 77 頁 （ 3）已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值（ NPV）為 萬元，根據(jù)上述計(jì)算結(jié)處工，做出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并 說明理由。 ［答案］ (1) ① 稅后年?duì)I業(yè)收入 =2 800 (125%)=2 100（ 萬元 ） ② 稅后年付現(xiàn)成本 =1 500 (125%)=1 125（ 萬元 ） ③ 每年折舊抵稅 =700 25%=175（ 萬元 ） ④ 殘值變價(jià)收入 =600 萬元 ⑤ 殘值凈收益納稅 =(600600) 25%=0（ 萬元 ） ⑥ =2 1001 125+175=1 150（ 萬元） =1 150+6000=1 750（ 萬元） ⑦ NPV=4 800+1 150 (P/A,12%,5)+1 750 (P/F,12%,6) =4 800+1 150 +1 750 =（萬元） (2) ① 目前賬面價(jià)值 =4 500400 4=2 900（ 萬元） ② 目前資產(chǎn)報(bào)廢 損益 =1 9002 900=1 000（ 萬元） ③ 資產(chǎn)報(bào) 廢損失 減 稅 =1 000 25%=250（萬元） ④ 殘值報(bào)廢損失減稅 =(500400) 25%=25（萬元） (3)因?yàn)槔^續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值大于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值 ,所以應(yīng)選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備 ,不應(yīng)更新。2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》真題及答案解析 第 16 頁 ， 共 77 頁 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有 原文已完。下文為附加的原創(chuàng)公文，如不需要，下載后可以編輯刪除，謝謝！ 銀行十三五期間金融扶貧工作計(jì)劃與實(shí)施方案 各支行、部： 為貫徹落實(shí)中央、省、市扶貧開發(fā)會(huì)議精神，進(jìn)一步加大精準(zhǔn)扶貧工作力度，確?，F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下的全縣農(nóng)村貧困人口實(shí)現(xiàn)全部脫 貧、貧困村全部出列。根據(jù)省聯(lián)社扶貧專題會(huì)議要求，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本實(shí)施方案。 一、總體要求 認(rèn)真貫徹落實(shí)中央、省、市、縣關(guān)于脫貧攻堅(jiān)的部署要求，圍繞“ 四個(gè)全面 ” 戰(zhàn)略布局，牢固樹立并切實(shí)貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，把脫貧攻堅(jiān)作為重大政治任務(wù)，以同步小康統(tǒng)攬扶貧開發(fā)總體目標(biāo)，把精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧作為基本方略，按照 “ 黨委領(lǐng)導(dǎo)、支行主導(dǎo)、農(nóng)民主體、精準(zhǔn)到戶、扶貧到人 ” 的思路，堅(jiān)持“ 開發(fā)式 ” 金融扶貧，推動(dòng)扶貧開發(fā)由過去 “ 輸血式 ” 扶貧向 “ 造血式 ” 扶貧轉(zhuǎn)變，堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)。 二、目標(biāo)任 務(wù) 2021 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》真題及答案解析 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有 第 17 頁 ， 共 77 頁 按照十三五期間（ 20212020 年）堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞 “ 貧困人口全部脫貧，貧困縣全部摘帽，解決區(qū)域整體貧困 ”的總體要求，牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，充分發(fā)揮農(nóng)商銀行面向縣域、扎根農(nóng)村、貼近 “ 三農(nóng) ” 的定位優(yōu)勢，創(chuàng)新金融扶貧體制機(jī)制，豐富扶貧信貸產(chǎn)品，幫助貧困人口發(fā)展生產(chǎn)、創(chuàng)業(yè)就業(yè)、增收致富，改善貧困地區(qū)發(fā)展環(huán)境、激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，堅(jiān)持做到扶貧項(xiàng)目優(yōu)先支持、扶貧資金優(yōu)先安排、扶貧工作優(yōu)先對(duì)接、扶貧措施優(yōu)先落實(shí)，綜合施策，精準(zhǔn)發(fā)力，探索出一條金融扶貧和自身可持續(xù)發(fā)展相得 益彰、具有安徽農(nóng)金特色的金融扶貧之路。 在 2021 年建檔立卡貧困戶評(píng)級(jí)授信的基礎(chǔ)上， 2021 年上半年對(duì)符合貸款基本條件的貧困戶授信建檔率達(dá) 100%， 2021 年計(jì)劃單列專項(xiàng)扶貧信貸資金 1 億元；到 2020 年底，計(jì)劃累計(jì)投放扶貧信貸資金超過 4 億元，其中對(duì)建檔立卡的貧困村、貧困戶累計(jì)投放 2 億元，并實(shí)現(xiàn)全縣貧困地區(qū)基礎(chǔ)金融服務(wù)全覆蓋。 三、扶貧范圍及實(shí)施主體 （一）扶貧范圍。全縣建檔立卡的貧困村、貧困戶。 （二）實(shí)施主體。全縣有扶貧開發(fā)任務(wù)的所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)的支行。 四、工作重點(diǎn)及規(guī)劃 （一）實(shí)施產(chǎn)業(yè)扶貧。堅(jiān)持把產(chǎn)業(yè)扶貧作為脫貧攻堅(jiān)的主要手段，立足各地資源稟賦和產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，因村制宜，扶持貧困村發(fā)展 “ 一村一2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》真題及答案解析 第 18 頁 ， 共 77 頁 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有 品 ” ，大力支持特色農(nóng)業(yè)、設(shè)施農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)、休閑農(nóng)業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、農(nóng)業(yè)服務(wù)業(yè)、鄉(xiāng)村旅游業(yè)等信貸投放，努力用產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶動(dòng)貧困戶脫貧。金融支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展，帶動(dòng)貧困戶就地就業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)實(shí)現(xiàn)脫貧。深入實(shí)施光伏扶貧工程，加大信貸投入，全面完成貧困村和 “ 三無 ” 特困農(nóng)戶光伏電站建設(shè)，實(shí)現(xiàn)貧困村順利出列和 “ 三無 ” 特困農(nóng)戶的穩(wěn)定脫貧。大力開展 “ 大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新 ” ，增加資金項(xiàng)目投入，加大金融信貸 扶持力度，鼓勵(lì)支持有創(chuàng)業(yè)需求和創(chuàng)業(yè)能力的貧困戶，通過創(chuàng)業(yè)實(shí)現(xiàn)脫貧。從 2021 年起，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)扶貧貸款增速不低于各項(xiàng)貸款平均增速，產(chǎn)業(yè)扶貧貸款規(guī)模占各項(xiàng)貸款比重逐年攀升，到 2020 年，計(jì)劃累計(jì)投放產(chǎn)業(yè)扶貧信貸資金不低于 2 億元。 （二）實(shí)施創(chuàng)業(yè)就業(yè)扶貧。繼續(xù)加大信貸支持農(nóng)村青年致富帶頭人、下崗職工、返鄉(xiāng)農(nóng)民工、進(jìn)城務(wù)工人員、殘疾人、婦女以及因結(jié)構(gòu)調(diào)整、過剩產(chǎn)能化解中失業(yè)人員等困難群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，幫助解決創(chuàng)業(yè)資金瓶頸問題。大力支持勞動(dòng)密集型企業(yè)、小微企業(yè)及服務(wù)業(yè)，積極促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就 業(yè)，實(shí)現(xiàn) “ 就業(yè)一人，脫貧一戶 ” 。堅(jiān)持 “ 扶貧先扶智 ” ，實(shí)施助學(xué)圓夢工程，在開展政策性的生源地助學(xué)貸款基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大扶助范圍和延伸支持對(duì)象，做到政策性助學(xué)貸款和商業(yè)性教育貸款并舉，打通教育扶貧推動(dòng)多渠道就業(yè)的社會(huì)通道，阻斷貧困現(xiàn)象代際相傳。從 2021 年起，每年新增創(chuàng)業(yè)就業(yè)扶貧貸款不低于 1000 萬元，到 2020 年，確保累計(jì)投入創(chuàng)業(yè)就業(yè)扶貧信貸資金超過 5000 萬元。 2021 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》真題及答案解析 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有 第 19 頁 ， 共 77 頁 （三）實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)扶貧。緊緊抓住制約貧困地區(qū)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施落后問題，信貸資金重點(diǎn)加大對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、道路交通、農(nóng)田水利、能源電力、 農(nóng)村信息化建設(shè)的支持，增強(qiáng)貧困地區(qū)自我發(fā)展能力和發(fā)展后勁。堅(jiān)持生態(tài)保護(hù)和資源開發(fā)并重，支持貧困地區(qū)生態(tài)環(huán)境治理、生態(tài)功能保護(hù)以及礦產(chǎn)、能源、旅游等資源開發(fā)項(xiàng)目，把資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)優(yōu)勢、扶貧成效。從 2021 年起，持續(xù)加大對(duì)貧困地區(qū)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的信貸投放，到 2020 年，累計(jì)投放貧困地區(qū)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)信貸資金超過 3000 萬元。 （四）實(shí)施民生保障扶貧。信貸資金加大支持新型城鎮(zhèn)化、工業(yè)園區(qū)建設(shè)、保障性安居工程和美麗鄉(xiāng)村建設(shè)等綜合開發(fā)項(xiàng)目。結(jié)合貧困地區(qū)易地搬遷