【文章內(nèi)容簡介】 這些紅十字會及其紅十字事業(yè)，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動（以總會文件為準）時接受的捐贈和轉(zhuǎn)贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之 外，接受定向捐贈或轉(zhuǎn)贈，必須經(jīng)中國紅十字會總會認可，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。3問：提圍費的會計做賬的科目？答：建議計入管理費用，可在企業(yè)所得稅前列支。3問：企業(yè)所得稅2003年為核定帶征，04年查賬征，03年發(fā)生的虧損能在04年彌補虧損嗎？答：不能。3問：出差補助可否稅前扣除？ 答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第五十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。因此，只要是符合上述規(guī)定的差旅費 用就可以在稅前扣除。3問：企業(yè)為員工繳納的住房公積金是否可以在稅前扣除？ 答：企業(yè)為員工繳納的住房公積金，凡是按照國家規(guī)定的標準依工資總額的一定比例為企業(yè)職工交納的，可以在稅前扣除。超過規(guī)定標準交納或發(fā)放的住房公積金，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除。3問：職工勞動保護費是否可以在稅前扣除？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條：納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出,可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。勞動保護費和職工福利費有一定的區(qū)別，勞動保護費指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護 用品，一般發(fā)生在特定崗位上，而職工福利費指帶有普遍性質(zhì)的福利支出。3問:預提費用是否可以在所得稅稅前扣除？ 答：根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。因此，對納稅人按照會計制度的規(guī)定預提的費用余額，在申報納稅時應作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè) 所得稅。問：我公司是生產(chǎn)銷售石化加工產(chǎn)品企業(yè)，為了做好產(chǎn)品的促銷工作，公司制定了銷售人員激勵辦法，即銷售人員的計酬辦 法按其銷售公司的產(chǎn)品總額的一定比例提成（公司不再報銷其出差費用）。請問該提成是否可以視同傭金在營業(yè)費用列支并在稅前扣除（原始憑證只有銷售產(chǎn)品計算依據(jù)和有關部門主管領導確認）。答：此問題會計處理與稅務處理不同。（1）會計處理：支付給銷售人員按銷售額計提的傭金列入營業(yè)費用或銷售費用賬戶。 （2）稅務處理：支付給雇傭人員按銷售額計提的傭金實質(zhì)上是工薪支出，不屬于銷售費用。因為稅法規(guī)定：可計入銷售費用的傭金必須符合的條件之一是：支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務的納稅人或個人（支付的對象不含本企業(yè)雇員）。納稅調(diào)整：如含上述傭金的工薪支出不超過計稅工資的，不需要進行納稅調(diào) 整；反之，則應進行納稅調(diào)整。企業(yè)對銷售人員按其銷售產(chǎn)品的一定比例提成，如視同傭金處理，按現(xiàn)行稅法規(guī)定是不允許稅前扣除的。4問：企業(yè)所得稅中的開辦費的時間限定期間為什么時候？ 答：內(nèi)資企業(yè)的開辦費，是指企業(yè)籌建期間（即從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營，包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營之日的期限）發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯總損益和利息支出。企業(yè)有籌建期限發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月 份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷。對于外商投資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第四十九 條第二款：前款所說的籌辦期，是指從企業(yè)被批準籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)，試營業(yè)）之日止的期間。在實施操作中，一般以企業(yè)取得外經(jīng)部門批準設立到企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）期間所發(fā)生的費用（不含購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的開支）。4問：企業(yè)能否稅前扣除職工子女的醫(yī)藥費？答：可以，但是在計算企業(yè)所得稅時，只能在應付福利費允許列支的標準內(nèi)據(jù)實扣除。4問： 使用過的固定資產(chǎn)應如何確認折舊年限？ 答：國家稅務總局關于固定資產(chǎn)原值及折舊年限認定問題的批復國稅函〔2003〕1095號根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法律法規(guī)的政策精神，企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務機關首先應當根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折 舊年限相乘確定。如果有關固定資產(chǎn)的新舊程度難以準確估計，主管稅務機關有權(quán)采取其他合理方法。4問：房產(chǎn)開發(fā)商收取房屋購買者的房屋預售款，是否需要計入企業(yè)所得稅應納稅所得額中核算?答：％預征企業(yè)所得稅，年度終了后，對已確認的收入，匯算清繳應納企業(yè)所得稅。4問：計提職工福利費后沒有用可以稅前扣除嗎？答：可以。4問：我公司給3名接近退休年齡的職工發(fā)放了內(nèi)部退養(yǎng)的一次性生活補貼共3萬元。請問：這3萬元補償費可否在稅前全部扣除？ 答：（1）根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復》（國稅函[2001]918號）：企業(yè)對巳達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所 得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二條規(guī)定的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性交出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省(自治區(qū)、直轄市)稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確 定。 （2）根據(jù)省局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復》（粵國稅函[2002] 38號）：對于各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ斈昶髽I(yè)所得稅收入影響較大的，可在三年內(nèi)均勻攤銷，具體操作