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正文內(nèi)容

納稅人比較難處理的會計涉稅事項(編輯修改稿)

2025-07-15 06:05 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 這些紅十字會及其紅十字事業(yè),只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動(以總會文件為準)時接受的捐贈和轉(zhuǎn)贈,捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之 外,接受定向捐贈或轉(zhuǎn)贈,必須經(jīng)中國紅十字會總會認可,捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。3問:提圍費的會計做賬的科目?答:建議計入管理費用,可在企業(yè)所得稅前列支。3問:企業(yè)所得稅2003年為核定帶征,04年查賬征,03年發(fā)生的虧損能在04年彌補虧損嗎?答:不能。3問:出差補助可否稅前扣除? 答:根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)第五十二條規(guī)定:納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費,主管稅務機關要求提供證明資料的,應能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除。因此,只要是符合上述規(guī)定的差旅費 用就可以在稅前扣除。3問:企業(yè)為員工繳納的住房公積金是否可以在稅前扣除? 答:企業(yè)為員工繳納的住房公積金,凡是按照國家規(guī)定的標準依工資總額的一定比例為企業(yè)職工交納的,可以在稅前扣除。超過規(guī)定標準交納或發(fā)放的住房公積金,一律作為企業(yè)的工資薪金支出,超過計稅工資標準的部分,不得在稅前扣除。3問:職工勞動保護費是否可以在稅前扣除? 答:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條:納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出,可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。勞動保護費和職工福利費有一定的區(qū)別,勞動保護費指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護 用品,一般發(fā)生在特定崗位上,而職工福利費指帶有普遍性質(zhì)的福利支出。3問:預提費用是否可以在所得稅稅前扣除? 答:根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號)規(guī)定的精神,企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則,除國家另有規(guī)定外,提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。因此,對納稅人按照會計制度的規(guī)定預提的費用余額,在申報納稅時應作納稅調(diào)整,依法繳納企業(yè) 所得稅。問:我公司是生產(chǎn)銷售石化加工產(chǎn)品企業(yè),為了做好產(chǎn)品的促銷工作,公司制定了銷售人員激勵辦法,即銷售人員的計酬辦 法按其銷售公司的產(chǎn)品總額的一定比例提成(公司不再報銷其出差費用)。請問該提成是否可以視同傭金在營業(yè)費用列支并在稅前扣除(原始憑證只有銷售產(chǎn)品計算依據(jù)和有關部門主管領導確認)。答:此問題會計處理與稅務處理不同。(1)會計處理:支付給銷售人員按銷售額計提的傭金列入營業(yè)費用或銷售費用賬戶。 (2)稅務處理:支付給雇傭人員按銷售額計提的傭金實質(zhì)上是工薪支出,不屬于銷售費用。因為稅法規(guī)定:可計入銷售費用的傭金必須符合的條件之一是:支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務的納稅人或個人(支付的對象不含本企業(yè)雇員)。納稅調(diào)整:如含上述傭金的工薪支出不超過計稅工資的,不需要進行納稅調(diào) 整;反之,則應進行納稅調(diào)整。企業(yè)對銷售人員按其銷售產(chǎn)品的一定比例提成,如視同傭金處理,按現(xiàn)行稅法規(guī)定是不允許稅前扣除的。4問:企業(yè)所得稅中的開辦費的時間限定期間為什么時候? 答:內(nèi)資企業(yè)的開辦費,是指企業(yè)籌建期間(即從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營,包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營之日的期限)發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費,以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯總損益和利息支出。企業(yè)有籌建期限發(fā)生的開辦費,應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月 份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷。對于外商投資企業(yè),根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第四十九 條第二款:前款所說的籌辦期,是指從企業(yè)被批準籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn),試營業(yè))之日止的期間。在實施操作中,一般以企業(yè)取得外經(jīng)部門批準設立到企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)期間所發(fā)生的費用(不含購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的開支)。4問:企業(yè)能否稅前扣除職工子女的醫(yī)藥費?答:可以,但是在計算企業(yè)所得稅時,只能在應付福利費允許列支的標準內(nèi)據(jù)實扣除。4問: 使用過的固定資產(chǎn)應如何確認折舊年限? 答:國家稅務總局關于固定資產(chǎn)原值及折舊年限認定問題的批復國稅函〔2003〕1095號根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法律法規(guī)的政策精神,企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限,主管稅務機關首先應當根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度,然后與該固定資產(chǎn)的法定折 舊年限相乘確定。如果有關固定資產(chǎn)的新舊程度難以準確估計,主管稅務機關有權(quán)采取其他合理方法。4問:房產(chǎn)開發(fā)商收取房屋購買者的房屋預售款,是否需要計入企業(yè)所得稅應納稅所得額中核算?答:%預征企業(yè)所得稅,年度終了后,對已確認的收入,匯算清繳應納企業(yè)所得稅。4問:計提職工福利費后沒有用可以稅前扣除嗎?答:可以。4問:我公司給3名接近退休年齡的職工發(fā)放了內(nèi)部退養(yǎng)的一次性生活補貼共3萬元。請問:這3萬元補償費可否在稅前全部扣除? 答:(1)根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復》(國稅函[2001]918號):企業(yè)對巳達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼,以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等,屬于《企業(yè)所 得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二條規(guī)定的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出,原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性交出數(shù)額較大,一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的,可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限,由省(自治區(qū)、直轄市)稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確 定。 (2)根據(jù)省局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復》(粵國稅函[2002] 38號):對于各種補償性支出數(shù)額較大,一次性攤銷企業(yè)難以承受,或?qū)Ξ斈昶髽I(yè)所得稅收入影響較大的,可在三年內(nèi)均勻攤銷,具體操作
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