【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 這些紅十字會(huì)及其紅十字事業(yè)，只有在中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)號(hào)召開(kāi)展重大活動(dòng)（以總會(huì)文件為準(zhǔn)）時(shí)接受的捐贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之 外，接受定向捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)，必須經(jīng)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)認(rèn)可，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。3問(wèn)：提圍費(fèi)的會(huì)計(jì)做賬的科目？答：建議計(jì)入管理費(fèi)用，可在企業(yè)所得稅前列支。3問(wèn)：企業(yè)所得稅2003年為核定帶征，04年查賬征，03年發(fā)生的虧損能在04年彌補(bǔ)虧損嗎？答：不能。3問(wèn)：出差補(bǔ)助可否稅前扣除？ 答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第五十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。因此，只要是符合上述規(guī)定的差旅費(fèi) 用就可以在稅前扣除。3問(wèn)：企業(yè)為員工繳納的住房公積金是否可以在稅前扣除？ 答：企業(yè)為員工繳納的住房公積金，凡是按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)依工資總額的一定比例為企業(yè)職工交納的，可以在稅前扣除。超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。3問(wèn)：職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是否可以在稅前扣除？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條：納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)有一定的區(qū)別，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù) 用品，一般發(fā)生在特定崗位上，而職工福利費(fèi)指帶有普遍性質(zhì)的福利支出。3問(wèn):預(yù)提費(fèi)用是否可以在所得稅稅前扣除？ 答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用必須遵循真實(shí)發(fā)生的原則，除國(guó)家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用均不得在稅前扣除。因此，對(duì)納稅人按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用余額，在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè) 所得稅。問(wèn)：我公司是生產(chǎn)銷(xiāo)售石化加工產(chǎn)品企業(yè)，為了做好產(chǎn)品的促銷(xiāo)工作，公司制定了銷(xiāo)售人員激勵(lì)辦法，即銷(xiāo)售人員的計(jì)酬辦 法按其銷(xiāo)售公司的產(chǎn)品總額的一定比例提成（公司不再報(bào)銷(xiāo)其出差費(fèi)用）。請(qǐng)問(wèn)該提成是否可以視同傭金在營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支并在稅前扣除（原始憑證只有銷(xiāo)售產(chǎn)品計(jì)算依據(jù)和有關(guān)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)）。答：此問(wèn)題會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不同。（1）會(huì)計(jì)處理：支付給銷(xiāo)售人員按銷(xiāo)售額計(jì)提的傭金列入營(yíng)業(yè)費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶。 （2）稅務(wù)處理：支付給雇傭人員按銷(xiāo)售額計(jì)提的傭金實(shí)質(zhì)上是工薪支出，不屬于銷(xiāo)售費(fèi)用。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定：可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的傭金必須符合的條件之一是：支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付的對(duì)象不含本企業(yè)雇員）。納稅調(diào)整：如含上述傭金的工薪支出不超過(guò)計(jì)稅工資的，不需要進(jìn)行納稅調(diào) 整；反之，則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售人員按其銷(xiāo)售產(chǎn)品的一定比例提成，如視同傭金處理，按現(xiàn)行稅法規(guī)定是不允許稅前扣除的。4問(wèn)：企業(yè)所得稅中的開(kāi)辦費(fèi)的時(shí)間限定期間為什么時(shí)候？ 答：內(nèi)資企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)，是指企業(yè)籌建期間（即從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)之日的期限）發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯總損益和利息支出。企業(yè)有籌建期限發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月 份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)。對(duì)于外商投資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十九 條第二款：前款所說(shuō)的籌辦期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)，試營(yíng)業(yè)）之日止的期間。在實(shí)施操作中，一般以企業(yè)取得外經(jīng)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立到企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）期間所發(fā)生的費(fèi)用（不含購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)支）。4問(wèn)：企業(yè)能否稅前扣除職工子女的醫(yī)藥費(fèi)？答：可以，但是在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，只能在應(yīng)付福利費(fèi)允許列支的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4問(wèn)： 使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)折舊年限？ 答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)原值及折舊年限認(rèn)定問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函〔2003〕1095號(hào)根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法律法規(guī)的政策精神，企業(yè)取得已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過(guò)固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折 舊年限相乘確定。如果有關(guān)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取其他合理方法。4問(wèn)：房產(chǎn)開(kāi)發(fā)商收取房屋購(gòu)買(mǎi)者的房屋預(yù)售款，是否需要計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中核算?答：％預(yù)征企業(yè)所得稅，年度終了后，對(duì)已確認(rèn)的收入，匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅。4問(wèn)：計(jì)提職工福利費(fèi)后沒(méi)有用可以稅前扣除嗎？答：可以。4問(wèn)：我公司給3名接近退休年齡的職工發(fā)放了內(nèi)部退養(yǎng)的一次性生活補(bǔ)貼共3萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：這3萬(wàn)元補(bǔ)償費(fèi)可否在稅前全部扣除？ 答：（1）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2001]918號(hào)）：企業(yè)對(duì)巳達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買(mǎi)斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所 得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第二條規(guī)定的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性交出數(shù)額較大，一次性攤銷(xiāo)對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷(xiāo)。具體攤銷(xiāo)年限，由省(自治區(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確 定。 （2）根據(jù)省局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（粵國(guó)稅函[2002] 38號(hào)）：對(duì)于各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷(xiāo)企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ?dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可在三年內(nèi)均勻攤銷(xiāo)，具體操作