第一講納稅自查(編輯修改稿)
2024-07-14 14:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 20 060 利潤分配一—未分配利潤 20 060 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 9 060 ——應(yīng)交增值稅 11 000 其他應(yīng)交款——稅收罰款 20 060 補交稅款及罰款時： 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 9 060 其他應(yīng)交款——稅收罰款 20 060 貸：銀行存款 29 120從此例可見，企業(yè)的偷稅數(shù)額，不一定等于補稅數(shù)額；罰款額是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《征管法》作出的。 [例] 北京某醫(yī)藥購銷公司為增值稅一般納稅人，2003年12月份增值稅納稅資料：當期銷項稅額50 000元，當期進項稅額35 000元，當期已納增值稅15 000元。2004年年初稅務(wù)機關(guān)進行專項檢查時，發(fā)現(xiàn)如下兩筆業(yè)務(wù)未作會計處理： 1．12月2日，企業(yè)購入商品100件，取得了增值稅專用發(fā)票，注明：價款50 000元，稅款8 500元，但未作任何會計處理。 2．12月21日，企業(yè)又將上述購入商品出售45件，取得現(xiàn)金35 100元，也未作任何會計處理。 經(jīng)稅務(wù)人員檢查核實，認定企業(yè)在搞賬外經(jīng)營。偷稅數(shù)額如下： 已銷貨物進項稅額=賬外經(jīng)營部分購貨的進項稅額－賬外經(jīng)營部分存貨的進項稅額 ＝8 500－8 50055％=3 825(元) 應(yīng)納稅額＝賬外經(jīng)營部分銷項稅額－賬外經(jīng)營部分中已銷貨物的進項稅額 ＝5 100－3 825=1 275(元) 由于企業(yè)當期正常的增值稅稅額核算已經(jīng)結(jié)束，此筆應(yīng)納稅額1 275元，既是偷稅數(shù)額，又是補稅數(shù)額(會計處理略)。四、稅務(wù)稽查調(diào)賬的基本方法紅字沖銷法[例] 2004年審查某工業(yè)企業(yè)的納稅情況發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)，所用產(chǎn)品的成本為3000元，不含稅銷售價為4000元，增值稅稅率為17%，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：在建工程 4680 貸：庫存商品 4000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 680企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)納增值稅的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。此筆賬的錯誤在于會計科目的運用雖正確，但多記金額。作賬務(wù)調(diào)整分錄如下：借：在建工程 1000 貸：庫存商品 1000補充登記法[例] 審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本月應(yīng)攤銷待攤費用5400元，實際攤銷4800元，在本年度納稅審查中發(fā)現(xiàn)少攤銷600元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：制造費用 4800 貸：待攤費用 4800企業(yè)的此筆賬務(wù)處理所涉及的會計科目的對應(yīng)關(guān)系沒有錯誤，但核算金額少計600元，用補充登記法作調(diào)賬分錄為：借：制造費用 600貸：待攤費用 600綜合賬務(wù)調(diào)整法[例]某企業(yè)將專項工程耗用材料列入管理費用6000元。借：管理費用 6000 貸：原材料 6000上述會計分錄借方錯用會計科目，按規(guī)定專項工程用料應(yīng)列入“在建工程”科目。調(diào)整分錄為：借：在建工程
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