【文章內(nèi)容簡介】 預算員統(tǒng)計員材料員機械管理員項目會計師14 / 33第四章 工程項目施工成本管理流程第一節(jié) 概述項目施工成本管理是對項目施工成本活動過程的管理，這個過程充滿部確定因素，是一項設計質(zhì)量、安全、工期，特別是成本等各項管理的綜合管理。項目經(jīng)理責任制、項目施工成本核算制的建立、推廣、完善。一、工程項目施工成本管理的內(nèi)容：施工成本預測（公司和項目經(jīng)理部確定項目施工責任成本）施工成本計劃編制（項目經(jīng)理部編制）施工成本控制（過程控制）施工成本核算施工成本分析（動態(tài)）貫穿施工項目成本管理的全過程，主要目的是利用成本核算資料，將目標成本（計劃成本）與施工實際成本進行比較，分析盈虧原因，制定措施。施工成本考核及獎懲兌現(xiàn)二、工程項目施工成本管理流程第二節(jié) 項目施工責任成本的確定一、項目施工責任成本測算方法定性預測方法定性預測是根據(jù)已掌握的信息資料和直觀材料，依靠具有豐富經(jīng)驗和分析能力的內(nèi)行和專家，運用主觀經(jīng)驗對未來成本做出預測，常用方法有專家會議法和德爾菲法（專家預測法） 。（數(shù)據(jù)不多，精度要求不高情況下可采用）定量預測方法定量預測也稱統(tǒng)計預測，它是根據(jù)已掌握的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，運用一定的數(shù)學模型進行計算，借以揭示有關變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，用于預測和推測未來發(fā)展變化的一類預測方法，常用方法有：（1）高低點法（2）時間序列分析法（3）回歸分析法（4）量、本、利分析法（以上方法理論性很強，精度不能滿足項目施工成本預測的要求）（5）因素分解法施工圖設計完畢，利用工程量做基數(shù)，利用企業(yè)施工定額或參照國家定額進行成本預測的條件已經(jīng)成熟，因此，采用因素分解法確定項目施工責任成本比較合適。準確、可靠、可操作性強。15 / 33二、項目施工責任成本的確定程序針對項目部的項目施工責任成本，需要公司以投標書為基礎，組織有關部門，進行細致的測算，經(jīng)合議組討論確定。結(jié)論不但以文件形式表現(xiàn)，測算過程及依據(jù)也應包含在文件內(nèi)，提供內(nèi)容詳盡的底本，對項目經(jīng)理部公開，以便核對合項目部編制施工成本計劃（目標計劃）時參考。三、項目施工責任成本的確定依據(jù)（1）公司與業(yè)主簽訂的合同合相關文件（2）施工圖預算或投標報價書（3）經(jīng)公司、業(yè)主、監(jiān)理批準的施工組織設計（4）施工勞務分包合同、砼、門窗、構(gòu)件等外加工合同（5）工程所在地材料、砼、門窗、構(gòu)件等價格信息或規(guī)定（6）公司項目管理的有關制度（7）其他可作為項目施工成本總額確定依據(jù)的資料四、項目施工責任成本的確定人工費的確定核算根據(jù)公司與勞務分包簽訂的合同中的規(guī)定計算。材料費的確定材料費包括構(gòu)成工程實體的材料費、周轉(zhuǎn)工具費、輔助施工的低值易耗品等（1）主要材料費（2）小型零星材料費（3）周轉(zhuǎn)工具費機械費的確定（1）定額機械費（2）大型機械費其他直接費的核定現(xiàn)場經(jīng)費（1）臨建設施費（2）管理人員工資及獎金（3）辦公費和物料消耗（4）交通費（5）業(yè)務招待費（6）其他應由項目包干使用的現(xiàn)場經(jīng)費五、項目施工責任成本調(diào)整的依據(jù)和方法設計變更、政策性調(diào)整、施工方案修改或公司與業(yè)主施工合同，勞務合同變更，按變更16 / 33的規(guī)定計算。由于測算人員的失誤而造成的少項、漏算應按實調(diào)整。六、項目施工責任成本降低率在完成項目施工責任成本降低率指標的基礎上，降低成本的超額部分，按一定比例給項目經(jīng)理部提取獎金。第三節(jié)項目施工目標成本的編制項目經(jīng)理部編制的內(nèi)部成本指標。一、目標成本的編制依據(jù)項目與公司簽訂的項目經(jīng)理責任合同根據(jù)施工圖紙計算的工程量及參考定額施工組織設計及分部分項施工方案勞務分包合同及其他分包合同項目崗位成本責任控制指標二、目標成本的編制方法首先項目預算員根據(jù)施工圖計算實際工程量，然后項目經(jīng)理部相關人員根據(jù)施工方案和分包合同確定出計劃支出的人工費、實際需要的機械費。人工材料（1）加權(quán)平均法（2）綜合系數(shù)評估法周轉(zhuǎn)工具費的目標成本機械費（1）定額機械費用（2）大型機械費其他直接費臨建設施費、項目管理費及代清代掃的目標成本安全設施費第四節(jié) 月度項目施工成本計劃的編制月度項目成本計劃是項目進行成本管理的基礎，屬于控制性計劃。是進行各項施工成本活動的依據(jù)。確定了月度施工成本管理的工作目標，也是對崗位責任人員進行月度崗位成本指標分解的基礎。17 / 33一、月度施工成本計劃的編制原則和依據(jù)編制原則（1）成本收入的確定應與項目施工責任成本、目標成本的確定方法一致。（2）成本支出計劃要與實際發(fā)生相一致的原則。編制依據(jù)（1）項目施工責任成本指標和目標成本指標（2）勞務分包合同、機具租賃合同及材料采購、加工訂貨合同等（3）施工進度計劃及計劃完成工程量（4）施工組織設計或施工方案（5）成本降低計劃及成本降低措施二、月度項目施工成本收入的確定方法工程量分攤方法月度項目施工成本收入=項目施工責任成本總額/報價收入或調(diào)整后的報價 X 本月計劃完成工作量優(yōu)點：合理反映收入，使用于人工、機械、材料缺點：在基礎、結(jié)構(gòu)階段工程量大，可能贏余較多，裝修階段，工程量小，收入低，容易出現(xiàn)虧損。時間分攤法對周轉(zhuǎn)工具、機械費都可用此法優(yōu)點：簡單明了缺點：若出現(xiàn)延期，則延期只有支出三、月度項目施工成本支出計劃的確定方法四、月度成本計劃的分解原則：指標明確，責任到人量價分離，費用為標五、月度成本計劃的調(diào)整公司對該項目的責任成本確定辦法進行更改時進行調(diào)整月度施工計劃調(diào)整時進行調(diào)整月度施工超額或未完成時進行調(diào)整18 / 33第五節(jié) 月度施工成本核算一、月度成本核算的原則按要素構(gòu)成核算的原則時效性原則準確性原則權(quán)責發(fā)生制原則（當期發(fā)生計入當期，不管是否收付，不是當期收付不計入）明晰性原則二、月度施工成本核算的程序統(tǒng)計實際完成工程量，計算月度成本收入按成本構(gòu)成要素，收集核算資料成本員進行月度核算的一般要求各項要素消耗量節(jié)超分析月度施工成本核算報表審核月度施工成本分析會議三、月度項目施工成本支出的核算人工材料周轉(zhuǎn)材料機械管理費分包合同的成本核算及分配處理辦法第六節(jié) 月度成本分析一、施工項目施工成本分析的原則實事求是的原則定量分析原則（利用統(tǒng)計資料、會計核算及施工過程中收集的數(shù)據(jù)進行分析）及時性原則為施工生產(chǎn)管理服務的原則19 / 33二、月度成本分析的內(nèi)容人工材料周轉(zhuǎn)機具費機械費分包成本分析現(xiàn)場經(jīng)費分析1）工資及獎金2）臨時設施費3）業(yè)務費、交通費等各項費用安全設施費成本盈虧異常情況的分析三、月度成本分析的方法比較法（指標對比分析法）因素分析法（連鎖轉(zhuǎn)換法或連環(huán)替代法）四、成本異常情況的分析及對策造成成本異常情況的常見原因1）材料消費報量與進度報量不同步2）材料驗收不及時，造成上報材料消耗報表時，帳上沒有，實際上已領并耗用，造成報表材料消耗數(shù)量偏低。3）現(xiàn)場管理費用一次性計入或沒有計入當期費用。避免成本異常情況的措施1）統(tǒng)計工程量時，要對施工計劃按分項工程名稱逐項登記，未完施工應按規(guī)定統(tǒng)計2）檢查是否有工程變更未進行簽證，未計入統(tǒng)計工程量3）材料員編制材料消耗報表時，要與工程量統(tǒng)計表，限額領料單進行對比4）每月要進場材料盤點工作5）進場材料要做當日進場當日驗收上帳6）現(xiàn)場管理費用計入成本時，嚴格遵守有關規(guī)定五、月度成本分析制度六、成本分析報告內(nèi)容：本月計劃完成分部分項工程本月計劃支出與實際支出的對比及盈虧計算20 / 33盈或虧的原因分析對今后改進成本管理工作的建議或措施第七節(jié) 分包項目的成本管理一、分包項目的分類根據(jù)分包的內(nèi)容的不同，我們可以把分包分為以下四類：勞務分包（提供機具、材料等，負責質(zhì)量安全等全面管理）專業(yè)分包（包工包料，負責總包管理，對專業(yè)的各項指標負責）小型機械或工具分包（易損耗且不易管理的手動、小型電動及中小型機械，大型機械如塔吊、電梯不宜分包）低值易耗材料分包類似掃把、小白線、鋼絲刷等不構(gòu)成工程實體低值易耗類材料，品種多、價值小，浪費多。二、分包項目的分包成本通過招投標確定的分包項目造價即項目施工責任成本中分包項目的分包成本。分包項目的目標成本應根據(jù)以下原則確定：