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正文內(nèi)容

企業(yè)特殊業(yè)務(wù)處理(編輯修改稿)

2025-07-13 22:24 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的進(jìn)行存貨低成本結(jié)轉(zhuǎn)、未足額提取固定資產(chǎn)折舊、未足額攤銷無(wú)形資產(chǎn)等。潛虧掛賬一經(jīng)查實(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)入損益;在轉(zhuǎn)為明虧后,按清產(chǎn)核資政策規(guī)定和工作程序報(bào)批處理。 借:以前年度損益調(diào)整 貸:存貨、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)等借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)盈余公積、資本公積、實(shí)收資本8 / 21 貸:以前年度損益調(diào)整(4 )財(cái)產(chǎn)損失立足于自行消化;數(shù)額較大的損失,以及五年內(nèi)難以消化的潛虧掛賬,沖減盈余公積、資本公積、實(shí)收資本;沖減實(shí)收資本以法定資本金為限。(1 )范圍:集團(tuán)公司及其子公司利用非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)和關(guān)閉破產(chǎn)公司的有效資產(chǎn)(簡(jiǎn)稱“三類資產(chǎn)”)改制為獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體,并吸納原公司富余人員達(dá)到 30%以上。(2 )方式:改制的形式包括重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)、合資、轉(zhuǎn)讓國(guó)有股權(quán)等多種形式。1)整體改制:改制公司的國(guó)有資本按評(píng)估結(jié)果全部折算為國(guó)有股份,由原國(guó)有資本持有單位持有,并將改制資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入改制后公司。2)分立式改制:把原公司的一部分資產(chǎn)、負(fù)債經(jīng)過(guò)評(píng)估后的凈資產(chǎn)折合為國(guó)有股份,由原國(guó)有資本持有單位持有,也可由存續(xù)公司持有。9 / 213)合并式改制:對(duì)屬于不同投資主體的公司按照評(píng)估后的凈資產(chǎn)折合成國(guó)有股份,由原國(guó)有資本持有單位持有。(3 )改制公司必須履行方案審批、資產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)重組、安置職工、落實(shí)債權(quán)債務(wù)、國(guó)有股權(quán)設(shè)置和國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記等程序。(1 )職工補(bǔ)償1)改制企業(yè)賬務(wù)處理:①改制企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付解除勞動(dòng)合同的職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,以及為移交社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),可以從改制企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者在改制企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收入中優(yōu)先支付;不足部分由原主體企業(yè)補(bǔ)足。借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)公益金、盈余公積金、資本金 貸:銀行存款等②改制企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額,轉(zhuǎn)為改制后公司的流動(dòng)負(fù)債,不得轉(zhuǎn)為職工個(gè)人對(duì)改制后公司的投資。因醫(yī)療費(fèi)超支產(chǎn)生的職工福利費(fèi)不足部分,10 / 21可依次以改制企業(yè)的公益金、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本彌補(bǔ)。借:公益金、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本等 貸:應(yīng)付福利費(fèi)③改制企業(yè)未退還的職工集資款、欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)有資產(chǎn)清償。借:其他應(yīng)付款等 貸:銀行存款等2)改制后公司賬務(wù)處理①改制企業(yè)原應(yīng)付工資余額中欠發(fā)的職工工資,在符合國(guó)家政策、職工自愿的條件下,可轉(zhuǎn)為職工個(gè)人對(duì)改制后公司的投資,在改制后公司成立時(shí):借:應(yīng)付工資 貸:實(shí)收資本 資本公積等②改制企業(yè)未退還的職工集資款,在符合國(guó)家政策,職工自愿的條件下,可以將來(lái)退還的職工集資款的金額轉(zhuǎn)為職工個(gè)人對(duì)改制后公司的投資,在改制后公司成立時(shí):借:其他應(yīng)付款貸:實(shí)收資本11 / 21資本公積等(2 )債務(wù)安排1)改制企業(yè)賬務(wù)處理對(duì)于除銀行外的其他債權(quán)人,改制企業(yè)經(jīng)充分協(xié)商,債權(quán)人同意給予全部豁免或部分豁免的債務(wù),轉(zhuǎn)為改制企業(yè)的資本公積:借:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 貸:資本公積2)改制后公司賬務(wù)處理改制企業(yè)中各金融資產(chǎn)管理公司的債權(quán)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)后以及除銀行外的其他債權(quán)人的債權(quán)經(jīng)協(xié)
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