國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定和企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法(編輯修改稿)
2024-12-10 23:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 負荷聯(lián)合試車費：指單項工程（車間）在交工驗收以前，進行投料試車所發(fā)生的試車費用減試車收入后的差額。 合同公證費及工程監(jiān)理費：指支付的合同公證費及工程監(jiān)理費。 稅金：包括耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 工程損失：由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。 其他：指除上述以外的其他應(yīng)計入工程成本的費用支出，如供電貼費、商業(yè)網(wǎng)點費等。 7 ３ 、 企業(yè)發(fā)包的基建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時、借記本科目（建筑工 程或安裝工程 —— 工程），貸記 “ 銀行存款 ” 科目。以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程），貸記“ 工程物資 ” 科目。將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記 “ 工程物資 ” 科目。與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，補付的工程款，借記本科目（建筑工程或安裝 工程 —— 工程），貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付帳款 ” 科目。 ４ 、 企業(yè)自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程），貸記 “ 工程物資 ” 科目?；üこ填I(lǐng)用本企 業(yè)原材料時，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程），貸記 “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ” 科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)分配材料成本差異?；üこ填I(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品時，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程），貸記 “ 產(chǎn)成品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 參應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ” 科目。 領(lǐng)用需要安裝設(shè)備時，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記 “ 工程物資 ” 科目。 基建工程應(yīng)負擔的職工工資，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程），貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 科目。 企業(yè) 的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程 ），貸記 “ 生產(chǎn)成本—— 輔助生產(chǎn)成本 ” 等科目。 ５ 、 基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 基建工程負擔的稅金，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 應(yīng)交稅金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目。 由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后 的凈損失，報經(jīng)批準后計入繼續(xù)施工的工程成本，借記本科目（待攤基建支出），貸記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程）。 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧及毀損，報經(jīng)批準后，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 工程物資 ” 科目。盤盈的工程物資，作相反會計分錄。 基建工程交付前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 原材料 ” 等科目。取得的試車收入，作相反會計分錄。 8 發(fā)生的基建工程借 款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計利息，分別情況處理：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的成本，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 長期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 等科目；屬于固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當期損益，借記 “ 財務(wù)費用 ” 科目，貸記 “ 長期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 等科目。 用外幣借款進行的基建工程，因匯率變動發(fā)生的匯兌損失，屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)成本，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 長期借款 ” 科目；固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當期損益，借記 “ 財務(wù)費用 ” 科目，貸記 “ 長期借 款 ” 科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會計分錄。 ６ 、 基建工程完工后應(yīng)進行清理，已領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)辦理退庫手續(xù)，借記 “ 工程物資 ” 等科目，貸記本科目。 基建工程完工交付使用時，企業(yè)應(yīng)計算各項交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用財產(chǎn)明細表。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計算： （１）房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分攤的待攤基建支出。 （２）動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的實際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的 建筑工程成本；應(yīng)分攤的待攤基建支出。 待攤基建支出的分配方法，可按下列公式計算： （１）按實際分配率分配。適用于建設(shè)工期較短、整個項目的所有單項工程一次竣工的建設(shè)項目。 實際分配率＝待攤基建支出明細科目余額 247。 （建筑工程明細科目余額＋安裝工程明細科目余額＋在安裝設(shè)備明細科目余額） １００％ （２）按概算分配率分配。適用于建設(shè)工期長、單項工程分期分批建成投產(chǎn)的建設(shè)項目。 概算分配率＝（概算中各待攤基建支出項目的合計數(shù)－其中可直接分配部分） 247。（概算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設(shè)備投資合 計） １００％ （３）某項固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤基建支出＝該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計 分配率 企業(yè)根據(jù)編制的交付使用財產(chǎn)明細表，結(jié)轉(zhuǎn)基建工程成本，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 9 ７ 、 本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā) 生的各項實際支出。 （二） “ 更改工程支出 ” 科目 １ 、 本科目核算企業(yè)進行更新改造工程（包括技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程，下同）發(fā)生的實際支出。為更新改造工程準備的但尚未領(lǐng)用的工程材料、設(shè)備等，不在 本科目核算，應(yīng)通過 “ 工程物資 ” 科目核算。 ２ 、 企業(yè)進行更新改造工程領(lǐng)用的工程物資、發(fā)生的工程人員的工資、出包工程支付的工程價款、應(yīng)由工程負擔的借款利息、匯兌損失、稅金以及其他有關(guān)費用支出，借記本科目，貸記 “ 工程物資 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 長期借款 ” 等科目。工程完工交付使用時，借記 “
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