國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定和企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法(編輯修改稿)
2024-12-10 23:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：指單項(xiàng)工程（車間）在交工驗(yàn)收以前，進(jìn)行投料試車所發(fā)生的試車費(fèi)用減試車收入后的差額。 合同公證費(fèi)及工程監(jiān)理費(fèi)：指支付的合同公證費(fèi)及工程監(jiān)理費(fèi)。 稅金：包括耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 工程損失：由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。 其他：指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用支出，如供電貼費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)等。 7 ３ 、 企業(yè)發(fā)包的基建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)、借記本科目（建筑工 程或安裝工程 —— 工程），貸記 “ 銀行存款 ” 科目。以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程），貸記“ 工程物資 ” 科目。將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記 “ 工程物資 ” 科目。與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，借記本科目（建筑工程或安裝 工程 —— 工程），貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付帳款 ” 科目。 ４ 、 企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程），貸記 “ 工程物資 ” 科目?；üこ填I(lǐng)用本企 業(yè)原材料時(shí)，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程），貸記 “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ” 科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)分配材料成本差異?；üこ填I(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程），貸記 “ 產(chǎn)成品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 參應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 科目。 領(lǐng)用需要安裝設(shè)備時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記 “ 工程物資 ” 科目。 基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程），貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 科目。 企業(yè) 的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程 ），貸記 “ 生產(chǎn)成本—— 輔助生產(chǎn)成本 ” 等科目。 ５ 、 基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 基建工程負(fù)擔(dān)的稅金，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 應(yīng)交稅金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目。 由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后 的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，借記本科目（待攤基建支出），貸記本科目（建筑工程或安裝工程 —— 工程）。 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧及毀損，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 工程物資 ” 科目。盤盈的工程物資，作相反會(huì)計(jì)分錄。 基建工程交付前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 原材料 ” 等科目。取得的試車收入，作相反會(huì)計(jì)分錄。 8 發(fā)生的基建工程借 款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 等科目；屬于固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 等科目。 用外幣借款進(jìn)行的基建工程，因匯率變動(dòng)發(fā)生的匯兌損失，屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)成本，借記本科目（待攤基建支出），貸記 “ 長(zhǎng)期借款 ” 科目；固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 長(zhǎng)期借 款 ” 科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會(huì)計(jì)分錄。 ６ 、 基建工程完工后應(yīng)進(jìn)行清理，已領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)辦理退庫手續(xù)，借記 “ 工程物資 ” 等科目，貸記本科目。 基建工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計(jì)算： （１）房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偦ㄖС觥? （２）動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的 建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偦ㄖС觥? 待攤基建支出的分配方法，可按下列公式計(jì)算： （１）按實(shí)際分配率分配。適用于建設(shè)工期較短、整個(gè)項(xiàng)目的所有單項(xiàng)工程一次竣工的建設(shè)項(xiàng)目。 實(shí)際分配率＝待攤基建支出明細(xì)科目余額 247。 （建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋在安裝設(shè)備明細(xì)科目余額） １００％ （２）按概算分配率分配。適用于建設(shè)工期長(zhǎng)、單項(xiàng)工程分期分批建成投產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目。 概算分配率＝（概算中各待攤基建支出項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)－其中可直接分配部分） 247。（概算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設(shè)備投資合 計(jì)） １００％ （３）某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤基建支出＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì) 分配率 企業(yè)根據(jù)編制的交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，結(jié)轉(zhuǎn)基建工程成本，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 9 ７ 、 本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā) 生的各項(xiàng)實(shí)際支出。 （二） “ 更改工程支出 ” 科目 １ 、 本科目核算企業(yè)進(jìn)行更新改造工程（包括技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程，下同）發(fā)生的實(shí)際支出。為更新改造工程準(zhǔn)備的但尚未領(lǐng)用的工程材料、設(shè)備等，不在 本科目核算，應(yīng)通過 “ 工程物資 ” 科目核算。 ２ 、 企業(yè)進(jìn)行更新改造工程領(lǐng)用的工程物資、發(fā)生的工程人員的工資、出包工程支付的工程價(jià)款、應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的借款利息、匯兌損失、稅金以及其他有關(guān)費(fèi)用支出，借記本科目，貸記 “ 工程物資 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 等科目。工程完工交付使用時(shí)，借記 “
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